Как правильно отнести внепроизводственные расходы. Себестоимость продукции
Общие производственные затраты - затраты на общее обслуживание и организацию производства и управления на уровне отдельных производств или структурных подразделений объединения предприятия .
Цеховая себестоимость включает в себя затраты на производство продукции в пределах цеха: прямые материальные затраты на производство продукции, амортизацию цехового оборудования, заработную плату основных производственных рабочих цеха, отчисления ЕСН, расходы по содержанию и эксплуатации цехового оборудования, общецеховые расходы.
Цеховая себестоимость рассчитывается по формуле:
где Змат - общие материальные затраты, грн;
ФОТ - фонд оплаты труда, грн;
Аобщ - общие амортизационные отчисления.
Цеховая себестоимость на единицу продукции:
Вычислим общепроизводственные расходы составляющие 25% от цеховой себестоимости :
Вычислим общепроизводственные расходы на единицу продукции:
Внепроизводственные расходы
Внепроизводственные расходы - это расходы, связанные с реализацией произведенной продукции, которые входят в полную себестоимость продукции сверх ее производственной себестоимости .
Внепроизводственные расходы составляют 15% от общепроизводственной себестоимости :
Общепроизводственная себестоимость рассчитывается по формуле:
Рассчитаем общепроизводственную себестоимость на единицу продукции:
Рассчитаем внепроизводственные расходы на единицу продукции:
Транспортные расходы
Транспортные расходы включают в себя:
1. Оплата услуг сторонних организаций за перевозки товаров
2. Оплата услуг по погрузке и выгрузке товаров;
3. Оплата за экспедиционные услуги;
4. Стоимость материалов, использованных на оборудование транспортных средств.
Транспортные расходы согласно заданию на курсовую работу составляют 2% от полной себестоимости:
Полная себестоимость рассчитывается по формуле:
Посчитаем полную себестоимость:
Рассчитаем полную себестоимость на единицу продукции:
Рассчитаем транспортные расходы по формуле (2.49):
Рассчитаем транспортные расходы на единицу продукции:
Расчет цены изделия
Цена - под этим термином понимается денежное выражение стоимости товара или услуги. Как экономическая категория, «цена» служит для измерения той величины, которая была затрачена на производство товаров и услуг с учетом необходимого рабочего времени. В обиходном использовании может пониматься как ценность вещи .
Цена образуется в результате ценообразования. Существует два основных понимания ценообразования: затратный и ценностный.
Под затратным подходом понимают группу методов ценообразования, в которых исходной точкой являются затраты фирмы. Тогда как под ценностным ценообразованием понимается установление цен таким образом, чтобы эти цены обеспечивали фирме производителю или наиболее выгодное соотношение «ценность товара / затраты на товар» .
Кроме ценностного и затратного ценообразования можно выделить и такой подход к ценообразованию как пассивный. Он заключается в анализе цен конкурентов и составление в соответствии с этим своей цены.
Так как расчет амортизационных отчислений проводится прямолинейным методом, то уровень рентабельности принимаем равным 30% .
Рентабельность продукции - это отношение прибыли от реализации продукции к ее себестоимости, а также к себестоимости за вычетом прямых материальных затрат. Основными факторами повышения рентабельности производства являются: снижение себестоимости и повышение качества продукции, снижение потерь материальных и трудовых ресурсов, более полное использование оборудования и т.п .
Рассчитаем цену изделия по формуле:
где - прибыль на изготовление изделия, грн.
Прибыль на изготовление изделия рассчитывается по формуле:
где R - уровень рентабельности.
Рассчитаем прибыль на изготовление изделия на единицу продукции:
Рассчитаем цену изделия по формуле (2.53):
Рассчитаем цену изделия на единицу продукции:
1.13 Расчёт внепроизводственных расходов
Внепроизводственные расходы включают в себя все расходы, связанные с реализацией продукции, а также некоторые другие виды расходов (например, расходы на упаковку продукции, на перевозку продукции до станции назначения или до потребителя).
– коэффициент, учитывающий отношение внепроизводственных расходов к производственной себестоимости.
Согласно исходным данным коэффициент, учитывающий отношение внепроизводственных расходов к производственной себестоимости () составляет 0,15.
Внепроизводственные расходы, в соответствии с формулой (1.22):
1.14 Расчёт полной себестоимости
Полная себестоимость продукции (работ) представляет собой сумму затрат на ее производство и реализацию, т.е.
,
где – производственная себестоимость продукции (работ);
– внепроизводственные расходы по производству продукции (работ).
Полная себестоимость вычисляется по формуле (1.23):
2. Оценка эффективности реальных (капиталообразующих) инвестиционных проектов
2.1 Сущность экономической эффективности инвестиционного проекта
Методика оценки экономической эффективности инвестиционного проекта заключается в проведении анализа общей экономической эффективности и анализа безубыточности инвестиционного проекта, а также в формулировке выводов и рекомендаций о целесообразности реализации данного инвестиционного проекта.
Оценка экономической эффективности инвестиционного проекта позволяет: реально оценить реализуемость инвестиционного проекта, его последствия в случае реализации, а также позволяет сравнить между собой привлекательность различных инвестиционных проектов (или различных вариантов одного проекта).
Основной принцип, используемый при оценке эффективности инвестиций, состоит в том, что требуется сопоставлять затраты и доходы, возникающие в разное время. Так, затраты на осуществление проекта растягиваются во времени, а доходы от проекта, помимо растягивания во времени, возникают обычно после осуществления затрат. Оценка эффективности заключается в сопоставлении доходов и затрат, возникающих от реализации проекта. Но так, как затраты и доходы разновременные, возникает необходимость использования такого понятия, как стоимость денег во времени. Оно означает, что рубль, полученный сегодня, стоит больше рубля, полученного завтра, т.е. чем позднее поступят деньги, тем больше будет «ущерб» и этому есть причины:
1. Инфляция.
2. Процент. Рубль, полученный раньше, можно положить в банк с тем, чтобы через какое-то время вернуть его с процентами.
3. Риск. Всегда есть опасность, что тот, кто должен выплатить через какое-то время рубль, откажется сделать это.
В этой связи приходится определять либо сегодняшнюю (текущую) стоимость будущих доходов и затрат путем дисконтирования, либо определять будущую стоимость сегодняшних доходов и затрат, используя множитель наращивания.
Дисконтирование является процессом, обратным начислению сложного процента. Процесс роста основной суммы вклада за счет накопления процентов называется начислением сложного процента, а сумма, полученная в результате накопления процентов, называется будущей стоимостью суммы вклада по истечении периода, на который осуществляется расчет. Первоначальная сумма вклада называется текущей стоимостью.
– множитель дисконтирования;
– множитель наращивания,
где – норма доходности;
– время, за которое осуществляется расчет.
Методический подход к оценке эффективности инвестиционного проекта позволяет выяснить компенсируют ли будущие доходы от инвестиций первоначальные и будущие затраты, необходимые для реализации инвестиционного проекта. Оценка экономической эффективности инвестиционного проекта состоит из двух этапов: оценка общей экономической эффективности и анализа безубыточности инвестиционного проекта.
2.2 Оценка экономической эффективности инвестиционных проектов
Для оценки общей экономической эффективности инвестиционных проектов используется система следующих показателей:
1) интегральный эффект ();
2) норма рентабельности ();
4) срок окупаемости ().
Определение этих показателей основывается на определении денежного потока. Часто реализация инвестиционных проектов на протяжении одного и того же или нескольких периодов времени характеризуются как доходами, так и затратами. Если в течении года доходы превышают затраты, мы можем говорить о положительном денежном потоке за год; если же затраты превышают доходы, то мы можем назвать их оттоком денежных средств или отрицательным денежным потоком за год. Таким образом, годовой денежный поток () показывает разницу между двумя финансовыми потоками: идущим на предприятие и выходящим из него в течении года.
Денежный поток за каждый год реализации инвестиционного проекта вычисляется по формуле:
где: - выручка от реализации продукции;
,
где: – годовой объем продукции i – го вида;
– цена единицы продукции i – го вида;
– количество видов продукции;
– затраты на производство реализуемой за год продукции;
где: – стоимость материалов и комплектующих;
– чистые производственные затраты, включающие заработную плату производственных рабочих, топливо, энергию, эксплуатацию оборудования;
– амортизационные отчисления на полное восстановление (реновацию);
– изменение запаса продукции на складе предприятия за год;
– условно-постоянные затраты (управленческие и административные расходы)
– сбытовые затраты;
– внереализационная прибыль;
,
где: – внереализационные доходы (проценты по вкладам в банках, доходы от операций с ценными бумагами, получение страховок и штрафов, и т.п.);
– внереализационные расходы (уплата процентов по займам и кредитам, страховым взносам, убытки от непроизводственной деятельности и т.п.);
– налоги на прибыль, (в настоящее время ставка налога на прибыль предприятий составляет 35 %),
– амортизация основных производственных фондов, зачисляемых на счет предприятия,
– капитальные вложения в основные фонды, осуществляемые предприятием.
– капитальные вложения в оборотные средства
Капитальные вложения в основные средства включают в себя вложения в оборудование, сооружения и устройства, здания, дорогостоящую оснастку и т. д. Капитальные вложения в оборотные средства включают запасы материалов, топлива, покупных полуфабрикатов, заделы деталей, расходы будущих периодов предприятия, а также вложения в малоценную оснастку.
Формулу расчета денежного потока за каждый год реализации инвестиционного проекта (2.1) можно упростить, так как:
где: – валовая прибыль,
где: – прибыль от реализации;
где: – балансовая прибыль,
где: – прибыль чистая.
Таким образом, формула (2.1) принимает следующий вид:
Основанием для расчета денежного потока являются исходные (прогнозируемые) данные для оценки экономической эффективности инвестиционных проектов, содержащиеся в таблице 2.1.
Таблица 2.1 – Исходные (прогнозируемые) данные для оценки экономической эффективности инвестиционных проектов
| N | Показатель | обозн. | ед.изм. | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | |||||
| 1 | Затраты на научно-исследовательские, конструкторско-технологические и проектные работы. | К | млн.руб. | 60 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 2 | Затраты на освоение производства. | К | млн.руб. | 760 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 3 | Затраты на приобретение, доставку, монтаж оборудования и пусконаладочные | К | млн.руб. | 4366 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 4 | Затраты на строительство помещений и сооружений. | К | млн.руб. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 5 | Затраты на приобретение оборотных средств, необходимых для инвестиционного проекта | К | млн.руб. | 0 | 6469 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 6 | Запасы сырья, материалов, топлива и полуфабрикатов | Коб | 0 | 1484 | 1781 | 2422 | 2664 | 2664 | ||||||
| 7 | Незавершенное производство. | Коб | 0 | 4985 | 5982 | 8136 | 8949 | 8949 | ||||||
| 8 | Численность рабочих. | Чр | Чел. | 0 | 320 | 384 | 522 | 574 | 574 | |||||
| 9 | Годовые затраты производства: | И | 0 | 47691 | 52458 | 62755 | 66645 | 66645 | ||||||
| 10 | - стоимость материалов | М | 0 | 13556 | 16267 | 22123 | 24336 | 24336 | ||||||
| 11 | - заработная плата рабочих | Ип | 0 | 7110 | 8532 | 11604 | 12764 | 12764 | ||||||
| 12 | - отчисление на соц. Страхование. | Ип | 0 | 2738 | 3286 | 4468 | 4915 | 4915 | ||||||
| 13 | - затраты на топливо, энергию, воду. | Ип | 0 | 432 | 518 | 705 | 776 | 776 | ||||||
| 14 | - затраты на содержание оборудования. | Ип | 0 | 22054 | 22054 | 22054 | 22054 | 22054 | ||||||
| 15 | Амортизационные отчисления на полное восстановление (реновацию) | А | 0 | 1801 | 1801 | 1801 | 1801 | 1801 | ||||||
| 16 | Управленческие и административные | Иу | 15054 | 15054 | 15054 | 15054 | 15054 | 15054 | ||||||
| 17 | Сбытовые затраты | Ис | млн.руб./год | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |||||
| 18 | Внереализационные доходы. | Вд | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 19 | Внереализационные расходы. | Вр | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 20 | Отчисления на прирост основных, оборотных средств и пополнение резервного фонда | Po | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||||
| 21 | Годовой объем продукции. | N | шт./год | 0 | 80000 | 96000 | 130560 | 143616 | 143616 | |||||
| 22 | Цена продукции (без НДС). | Ц | 0,0 | 0,8 | 0,8 | 0,8 | 0,8 | 0,8 | ||||||
Пример расчета денежного потока для 1998 года:
Рассчитаем выручку от реализации (B) по формуле (2.2):
.
Валовую прибыль () определим по формуле (2.5):
.
Прибыль от реализации () рассчитывается по формуле (2.6):
.
Балансовая прибыль () рассчитывается по формуле (2.7):
Налог на прибыль 35% от :
.
Чистая прибыль () рассчитывается по формуле (2.8):
.
Денежный поток () рассчитаем по формуле (2.9):
.
Для остальных годов расчет аналогичен.
Таблица 2.2 – Расчет денежного потока
| Показатель | Обозна-чение | Ед. изм | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 |
| Выручка от реализации | В | 0 | 64000 | 76800 | 104448 | 114892,8 | 114892,8 | |
| Годовые затраты производства | И | 0 | 47691 | 52458 | 62755 | 66645 | 66645 | |
| Валовая прибыль | Пв | 0 | 16309 | 24342 | 41693 | 48248 | 48248 | |
| Затраты АУП и сбыта | Иу+Ис | 0 | 15054 | 15054 | 15054 | 15054 | 15054 | |
| Прибыль от реализации | Пр | 0 | 1255 | 9288 | 26639 | 33194 | 33194 | |
| Внереализационная прибыль | Пн.р. | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Балансовая прибыль | Пб | 0 | 1255 | 9288 | 26639 | 33194 | 33194 | |
| Налог на прибыль | Н | 0 | 439,25 | 3250,8 | 9323,6 | 11617,9 | 11617,9 | |
| Чистая прибыль | Пч | 0 | 815,75 | 6037,2 | 17315,3 | 21576,1 | 21576,1 | |
| Амортизация | А | 0 | 1801 | 1801 | 1801 | 1801 | 1801 | |
| Капитальные вложения в осн. Фонды | К | 5186 | 6469 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Капитальные вложения в обор. Фонды | Коб | 0 | 6469 | 7763 | 10558 | 11613 | 11613 | |
| Денежный поток | Dt | -5186 | -10321,3 | 75,2 | 8558 | 11764,1 | 11764,1 |
2.2.1 Интегральный эффект ()
Используя формулу (2.9) рассчитаем первый показатель общей экономической эффективности – интегральный эффект(). Подсчитанный по формуле (2.9) денежный поток для каждого года суммируется и находится полный денежный поток за время осуществления проекта(n):
Денежный поток за время осуществления проекта показывает полную сумму средств, образующихся на счете предприятия за время осуществления проекта. Однако он ничего не говорит об эффективности проекта, т. к. в нем затраты и результаты разновременны и, следовательно, несопоставимы.
Для нахождения показателя интегрального эффекта (), рассчитанные по формуле (2.9) денежные потоки для каждого года реализации проекта () суммируются и приводятся к моменту времени начала реализации проекта с помощью коэффициента дисконтирования:
где: – интегральный эффект;
– денежный поток t–го года(см. табл. 2.2);
– норма дисконта времени (коэффициент приведения разновременных затрат), равная по нашей и большинству зарубежной литературы 0, 1;
– время реализации инвестиционного проекта;
Интегральный эффект – позволяет сравнить текущую стоимость будущих доходов от вложений с требуемыми в настоящий момент затратами; т.е. все будущие доходы от инвестиций приводятся к начальному моменту времени и сравниваются с инвестиционными затратами.
Критерий принятия решения с помощью интегрального эффекта одинаков для любых видов инвестиций и организаций:
1. Если , то инвестиционный проект считается экономически выгодным и его следует принять;
2. Если , то инвестиционный проект нецелесообразен и принимать его не следует.
Положительный интегральный эффект означает, что текущая стоимость доходов превышает текущую стоимость затрат и следовательно, следует ожидать увеличения благосостояния инвесторов.
Может возникнуть вопрос, принимать ли инвестиционный проект, если ?
Нулевое увеличение в благосостоянии – недостаточное вознаграждение за усилия вложенные в проект. Поэтому, при , проект вряд ли можно считать привлекательным.
Рассчитаем интегральный эффект () для 1998 года по формуле (2.11):
Для остальных годов расчёт аналогичен.
Расчет интегрального эффекта сводится в таблицу 2.3.
Таблица 2.3 – Расчет интегрального эффекта при ставке дисконта r = 0.1
| t | 1997 | 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | Всего |
| 1.0 | 0.9091 | 0.8264 | 0.7513 | 0.6830 | 0.6209 | - | |
| Dt | -5186 | -10321,3 | 75,2 | 8558 | 11764,1 | 11764,1 | - |
| W | -5186 | -9383 | 62 | 6430 | 8035 | 7304 | 7262 |
2.2.2 Внутренняя норма рентабельности ()
Знание лишь одного показателя интегрального эффекта недостаточно для принятия инвестиционного проекта, т.к. все инвестиции различны и по технико – экономическим характеристикам, и по целевым установкам (как краткосрочным, так и долгосрочным), и поэтому необходимо знание внутренней нормы рентабельности капиталовложений.
Внутренней норма рентабельности () представляет собой ту норму дисконта, при которой величина дисконтированных доходов становится равной инвестиционным вложениям, т.е. такая норма дисконта, при которой интегральный эффект проекта становится равным нулю.
Эффективность капитальных вложений () должна быть дифференцирована в зависимости от стоящих перед инвестором целей. В зарубежной практике инвесторы, в зависимости от возникающих перед ними задач, делят капитальные вложения на пять классов:
1 класс – инвестиции с целью сохранения позиций на рынке, направленные на замену некоторых элементов производственного аппарата. В этом случае 
. При меньшем значении капитальные вложения не выгодны.
2 класс – инвестиции с целью обновления основной массы производственных фондов, для повышения качества продукции,
3 класс – инвестиции с целью внедрения новых технологий, создание новых предприятий,
4 класс – инвестиции с целью накопления финансовых резервов для осуществления крупных инвестиционных проектов,
5 класс – рисковые капитальные вложения с целью реализации проектов, исход которых до конца не ясен,
Для определения внутренней нормы рентабельности () в формуле (2.11) заменяем значение () на () и решаем полученное уравнение:
При решении уравнения (2.12) используются данные таблицы 2.4.
Таблица 2.4 – Значение коэффициента
| t | E | ||||||||
| 0,1 | 0,12 | 0,15 | 0,17 | 0,2 | 0,22 | 0,25 | 0,3 | 0,4 | |
Получаемую расчетную величину сравнивают с требуемой инвестором внутренней нормой рентабельности. Если значение не меньше требуемой инвестором величины, то данный инвестиционный проект можно принять.
Если инвестиционный проект полностью финансируется за счет ссуды банка, то значение указывает верхний предел банковской процентной ставки, по которому можно взять этот заём, с тем, чтобы расплатиться из доходов, полученных от реализации данного инвестиционного проекта. Превышение максимального предела банковской процентной ставки над значением делает данный инвестиционный проект неэффективным.
Из-за ограниченности информации, содержащейся в таблице 1 решение уравнения может быть не найденным, тогда решение уравнения (2.12) можно найти графическим путем. Графическое решение сводится к нахождению точки пересечения кривой с осью абсцисс (рис. 2.1). В этом случае, если в диапазоне 
функция , то это говорит о том, что капиталовложения невыгодны.
Если окажется, что для любых из диапазона функция , то это означает, что истинное больше 0,4 , а такие капитальные вложения заведомо эффективны. Если же решение существует и окажется, что 
, то проект является эффективными его следует принять.
Рисунок 2.1- Графическое решение уравнения (2.12)
Так как 
, то проект является эффективным и его следует принять.
Индекс рентабельности () представляет собой отношение дисконтированных доходов к дисконтированным инвестиционным расходам.
Расчет индекса рентабельности ведется по формуле:
где: 
– дисконтированные доходы в периоде ;
– дисконтированныйразмер инвестиций в периоде ;
n – время реализации инвестиционного проекта.
В числителе формулы (2.13) величина доходов, приведенных к моменту начала реализации инвестиционного проекта, а в знаменателе – величина инвестиционных вложений, дисконтированных к моменту начала процесса инвестирования. Другими словами, здесь сравниваются две части денежного потока: доходная и инвестиционная.
Индекс рентабельности () тесно связан с интегральным эффектом ().
Если , то и , и наоборот. При инвестиционный проект считается экономически эффективным. В противном случае () – неэффективным.
Индекса рентабельности рассчитывается по формуле (2.13)
Так как , то инвестиционный проект считается экономически эффективным.
2.2.4 Срок окупаемости ()
Срок окупаемости () – временной период от начала реализации проекта, за который инвестиционные вложения покрываются суммарной разностью результатов и затрат. Если доход распределен по годам равномерно, то срок окупаемости рассчитывается делением единовременных затрат на величину годового дохода. При получении дробного числа оно округляется в большую сторону до ближайшего целого. Если прибыль распределена неравномерно, то срок окупаемости рассчитывается прямым подсчетом числа лет, в течение которых инвестиция будет погашена полученными доходами:
Форме, отражены в формуле (10.9) и сведены в соответствующие графы чертежа. , (10.9) где, ТАi – технологический допуск. 11. Планировка механического участка Деталь “шпиндель” (рис.1.1) является сборочной единицей головки 4-хшпиндельной комбинированной, которая в свою очередь входит в сборочный узел автоматической линии для обработки...
Ремонт оборудования. Защита от шума Борьба с шумом посредством уменьшения его в источнике является наиболее рациональной. Уменьшение механического шума может быть достигнуто путем совершенствования технологических процессов и оборудования. Расчет допустимого уровня шума Расчетная формула для определения уровня шума, если источник шума находится в помещении, будет иметь вид: , (4.1) где В...
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Общезаводские расходы
ОБЩЕЗАВОДСКИЕ РАСХОДЫ
- затраты на управление предприятием, по организации и обслуживанию производственного процесса в целом.
По способу включения в себестоимость продукции относятся к косвенным затратам. В общезаводские расходы включаются расходы: административно-управленческие (заработная плата с отчислениями на социальное страхование персонала заводоуправления, расходы на командировки и подъемные при перемещении сотрудников, услуги канцелярские, типографские, почтово-телеграфные, расходы на служебные разъезды и содержание легкового транспорта); общехозяйственные (содержание персонала неуправленческого характера, организованный набор рабочей силы и подготовка кадров, амортизация, содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря заводского назначения); производственно-технические (на исследования и испытания, изобретательство, содержание общезаводских лабораторий и различные технические усовершенствования), а также налоги, сборы и прочие обязательные платежи и отчисления и непроизводительные расходы.
Общезаводские расходы не включаются в себестоимость внутризаводских заказов и забракованной внутри предприятия продукции. Общезаводские расходы распределяются между отдельными видами продукции основного производства, как правило, пропорционально заработной плате производственных рабочих (без доплат по прогрессивно-премиальным системам).
На себестоимость изделий, работ и услуг, выполняемых основным и вспомогательным производством для нужд капитального строительства), общезаводские расходы относятся в размере, не превышающем норм, применяемых строительными организациями.
РАСХОДЫ НА СОДЕРЖАНИЕ И ЭКСПЛУАТАЦИЮ ОБОРУДОВАНИЯ - статья калькуляции себестоимости продукции, состоящая из затрат на энергию, вспомогательные и горюче-смазочные материалы, на текущий ремонт, наладку и обслуживание оборудования, амортизацию, и другие расходы аналогичного характера.
ВНЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ - расходы предприятий, связанные с реализацией продукции.
К внепроизводственным расходам относятся затраты на тару и упаковку, доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны (суда), сумма скидок с оптовой цены продукции (см. Цены оптовые) сбытовым организациям, предоставленных им при реализации продукции, и др.
Внепроизводственные расходы учитываются на специальном бухгалтерском счете и входят в полную себестоимость продукции.
По возможности внепроизводственные расходы прибавляются к производственной себестоимости конкретных изделий прямым путем (см. Прямые затраты), в остальных случаях они распределяются между ними пропорционально их массе, объему, производственной себестоимости.
31. Прибыль. Виды прибыли. Прибыль - чистый доход предприятия получаемый в процессе производства и реализации продукции. Это разница между суммой реализации и издержками или разница между рыночной ценой и себестоимостью умноженный на объем продукции.
П= стоимость реализованной продукции- издержки= цена (Ц- С)* V
Способ увеличения прибыли:
1. Увеличение продажное цены
2. Снижение себестоимости
3. Увеличение объема производства
Виды прибыли на предприятии:
В распоряжении предприятия остается не вся прибыль, а только часть: чистая или расчетная.
1. Первая прибыль- Валовая, Моржинальная- разница между выручкой и прямыми переменными производственными затратами по реализации продукции
2. Второй вид прибыли- прибыль от реализации продукции - разница между валовой прибылью и постоянными расходами отчетного периода
3. Балансовая (общая) складывается:
от прибыли (убытка) от реализации продукции выполнение работ, оказание услуг;
От прибыли(убытка) от реализации лишнего имущества предприятия;
От экономических результатов, от внереализационных операций.
Прибыль(убыток) от реализации лишнего имущества предприятия относятся продажа на сторону различных видов имущества числящегося на балансе предприятия и за вычетом связанных в смете затрат.
Финансовый результат от внереализационных операций включает сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек, и других видов санкций, а также доходы прошлых лет выявленных в отчетном году, доходы и дооценки товаров, поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы, курсовые разницы на валютных счетах и операциями в иностранной валюте проценты полученные по денежным средствам числящихся на счетах предприятия, доход от долевого участия в уставом капитале других предприятий, доходы от ценных бумаг, доходы от сдачи имущества в аренду.
Внереализационные расходы и потери- убытки по операциям прошлых лет, недостачи материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте не компенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению и ликвидации стихийных бедствий.
Прибыль облагаемая налогом - разница между балансовой прибылью и суммы прибыли, ранее облагаемые налогом на доход(по ценным бумагам) и от долевого участия совместных предприятиях, а также суммы льгот на налог от прибыли в соответствии с налоговым законодательством, выплат процентов кредиторам и налогу на имущество.
Чистая(расчетная) - это прибыль остающаяся в распоряжении предприятия и после уплаты всех налогов экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.
Налоги, уплачиваемые предприятием.
1. Налог на прибыль- 20%
2. НДС -10-18%, оплачивается потребителем, то есть включается в цену товара
3. Акцизы -10-90%, установленные на вино-водочные, табачные, кожаные, меховые, ювелирные изделия, породы, и икру осетровых рыб.
4. Налог на имущество берется от стоимости производственных фондов. Ставка от 2%
5. Штрафы за вредные выбросы в атмосферу включаются в себестоимость
В налоговом учете
К внереализационным расходам для целей налогообложения относят:
1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком
3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг,
5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы,
7) расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;
8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;
9) расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
10) судебные расходы и арбитражные сборы;
11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;
12) расходы по операциям с тарой, если иное не предусмотрено положениями пункта 3 статьи 254 Налогового Кодекса;
13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба;
14) расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным товарно-материальным ценностям, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 Налогового Кодекса;
15) расходы на услуги банков, в том числе связанные с установкой и эксплуатацией электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем "клиент-банк";
16) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров (участников, пайщиков), в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимой для проведения собраний информации, и иные расходы, непосредственно связанные с проведением собрания;
17) в виде не подлежащих компенсации из бюджета расходов на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, загруженных (используемых) частично, но необходимых для выполнения мобилизационного плана;
18) расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок с учетом положений статей 301-305 Налогового Кодекса;
19) другие обоснованные расходы.
К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва;
3) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
4) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
5) расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти;
6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций.
7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном статьей 279 Налогового кодекса Кодекса /13/.
Планирование себестоимости продукции
Себестоимость продукции – это выраженные в денежной форме текущие затраты организации, связанные с производством и реализацией продукции.
В зависимости от состава затрат, включаемых в себестоимость продукции выделяют
технологическую себестоимость
цеховую себестоимость
производственную себестоимость
полную себестоимость.
В зависимости от цели планирования себестоимости используют калькуляционный метод и метод сметного планирования.
Определение плановой себестоимости единицы каждого вида продукции осуществляется калькуляционным методом . При этом затраты собираются на единицу продукции по статьям калькуляции. При разработке статей калькуляции учитываются
необходимость выделения прямых и косвенных статей затрат;
отраслевая специфика;
особенности конкретного предприятия.
Пример калькуляции, используемой на машиностроительном предприятии, приведен в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Калькуляция изделия Х, р.
| Статьи калькуляции | Сумма |
| 1. Сырье и основные материалы | 185,6 |
| 2. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий | |
| 3. Возвратные отходы (вычитаются) | |
| 4. Топливо и энергия на технологические цели | |
| 5. Основная заработная плата производственных рабочих | |
| 6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих | 9,7 |
| 7. Отчисления от заработной платы производственных рабочих | 27,7 |
| 8. Расходы на подготовку и освоение производства | 19,2 |
| 9. Общепроизводственные расходы | 56,3 |
| Итого цеховая себестоимость | 502,5 |
| 10. Общехозяйственные расходы | |
| 11. Потери от брака | - |
| Итого производственная себестоимость | 585,5 |
| 12. Коммерческие расходы | |
| Итого полная себестоимость | 617,5 |
| Прибыль | |
| Цена | 732,5 |
Прямыми статьями затрат являются как правило статьи с 1 по 8. Однако, если есть возможность другие виды затрат отнести на себестоимость продукции прямым способом, их так же следует выделять в отдельную статью. Например, если оборудование используется для изготовления одного вида продукции, амортизация данного оборудования должна выделяться в отдельную статью калькуляции.
Прямые статьи калькуляции, как правило, планируют нормативным методом . Для этого на предприятии разрабатывается необходимая нормативная база. Величина прямой статьи затрат при использовании данного метода рассчитывается по формуле.
Плановая калькуляция себестоимости продукции
Калькуляция себестоимости продукции рассчитывается на основе проектируемого годового объема производства, прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива и энергии, планово-заготовительных цен, фонда заработной платы работающих, сметы расходов на содержание и эксплуатацию оборудования и сметы цеховых расходов.
Методика калькулирования себестоимости.
1. Затраты на сырье, материалы, топливо энергию принимаются по результатам расчета.
2. Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих принимаются по результатам расчета.
3. Единый социальный налог рассчитывается как произведение ставки ЕСН на сумму основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.
4. К расходам на подготовку и освоение производства относятся расходы на освоение новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы); расходы на подготовку и освоение производства новых видов продукции и новых технологических процессов; отчисления в фонд освоения новой техники; отчисление в фонд премирования за создание и внедрение новой техники.
Указанные затраты принимаются в размере 10 % от суммы основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.
5. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования принимаются по результатам расчета.
6. Цеховые расходы принимаются по результатам расчета.
7. Общезаводские расходы составляют 2-2,5 % от цеховой себестоимости. В расчетах принимаются 2,5 %.
8. Прочие производственные расходы включают отчисления на научно-исследовательские и опытные работы, на содержание временных дорог и проездов и т.д. В расчетах приняты равными 20 % от общезаводских расходов.
9. Внепроизводственные расходы включают затраты, связанные с упаковкой и маркировкой продукции, доставкой ее на станцию или пристань отправления, погрузку в вагоны и суда и т.д. Величина указанных расходов принята равной 1,5 % от производственной себестоимости.
Плановая калькуляция себестоимости производства 1 тонны
| № п/п | Наименование статей затрат | Цена, руб. | На единицу продукции | На годовой выпуск | ||
| Количество | Сумма | Количество | Сумма | |||
| А | Б | |||||
| Заданное: | ||||||
| 1. | Сырье, основные материалы и полуфабрикаты | - | ||||
| 2. | Возвратные отходы (-) | - | ||||
| 3. | Итого: Задано за вычетом отходов и брака | - | ||||
| Расходы по переделу: | ||||||
| 4. | Вспомогательные материалы | - | 8,4 | |||
| 5. | Энергия (всех видов) на технологические цели | 26336966,5 | - | 114508,55 | ||
| 6. | Расходы на оплату труда подразделения: | |||||
| 6.1. | Основная заработная плата | 444576,56 | - | 1932,94 | ||
| 6.2. | Дополнительная заработная плата | 35671,26 | - | 155,09 | ||
| 10. | Единый социальный налог | 96049,564 | - | 417,6068 | ||
| 11. | Общепроизводственные расходы в том числе: | |||||
| 11.1 | Амортизация основных средств | - | 1283234,783 | |||
| 11.2 | Расходы на ремонт и содержание основных средств | - | 4537243,478 | |||
| 11.3 | Прочие расходы подразделения | - | 11008513,04 | |||
| 12. | Итого расходы по переделу | - | ||||
| 13. | Цеховые расходы | 26507509,5 | - | 115250,0414 | ||
| 14. | Общезаводские расходы | - | 2515,35 | |||
| 15. | Прочие производственные расходы | - | 503,07 | |||
| 16. | Внепроизводственные расходы | - | 329,565 | |||
| 23. | Итого полная себестоимость продукции, реализуемой в учетном периоде | 5053333,33 | - | 36607,14286 |
Переменные расходы=3782950480-6785000+1932+26336966,5*0,5+444576,56*0,4+35671,26*0,4+96049,564*0,4+1043566000*0,45+75800*0,9+23141200*0,5+578530*0,5+115706*0,5=4271157052 руб.
Постоянные расходы=26336966,5*0,5+(444576,56+35671,26+96049,564)*0,6+295144000+1042566000*0,5+2531958000+(23141200+578530+115706)*0,95+75800*0,1=3437225506 руб.
Расчет чистой прибыли.
В хозяйственной практике различают прибыль от реализации, валовую прибыль, и прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия (чистую прибыль).
Валовая прибыль является финансовым результатом всей производственно-хозяйственной деятельности и включает в себя:
1) прибыль от реализации продукции;
2) прибыль от реализации имущества;
3) внереализационные доходы.
Чистая прибыль (ЧП ) может быть определена по следующей формуле:
ВП – валовая прибыль, руб.;
Н – налог на прибыль, руб.;
ПН – прочие налоги, руб.
8.1. Расчёт прибыли от реализации продукции.
В курсовой работе прибыль от реализации продукции (П) рассчитывается по следующей формуле:
(8.2)
где Ц – оптовая цена продукции, руб./т;
С – себестоимость единицы продукции, руб./т;
В год. – годовой объем производства продукции в натуральном выражении.
Оптовая цена единицы продукции определяется исходя из базовой себестоимости единицы продукции и целевой рентабельности продукции, принятой равной 12 %.
Ц=41000 руб./т
П=(41000-36607,143)*230000=1010357143руб.
8.2. Расчёт чистой прибыли.
Поскольку в курсовой работе внереализационные доходы и убытки не учитываются, чистая прибыль (ЧП) может быть определена как разность между прибылью от реализации продукции (П) и величиной налогов (Н):
ЧП = П – Н (8.3)
В курсовой работе следует учесть два налога:
1) налог на имущество (2 %);
2) налог на прибыль (по основной ставке 24 %).
Расчет налога на имущество. Базой налогообложения является стоимость имущества (производственных фондов (ПФ)), состоящего из основных фондов и оборотных средств.
Налог на имущество при ставке 2 % будет равен:
НИ=6917,724 млн.руб.*0,02=138,354 млн.руб
Расчет налога на прибыль. Объект налогообложения – прибыль. Основная ставка – 24 %. Налогооблагаемая прибыль определяется:
НП = П – НИ
НП= 1010,357млн.руб.-138,354 млн.руб=млн.руб
Таким образом налог на прибыль будет равен:
Н = 0,24·НП
Н= 877,562 млн.руб*0,24=210,615 млн.руб
а чистая прибыль будет равна:
ЧП = П – НИ – Н.
ЧП =1010,357млн.руб. -138,354 млн.руб.- 210,615 млн.руб.=
=666,947млн.руб.
9. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОЕКТА И СРОКА ВОЗВРАТА КРЕДИТА МЕТОДОМ «ПОТОК НАЛИЧНОСТИ»
Для оценки эффективности проекта используются следующие показатели:
NPV – чистая приведенная стоимость
IRR – внутренняя норма доходности (проекта)
а) чистая приведенная стоимость (NPV )
Для определения NPV необходимо сопоставить результаты (прибыль) и затраты:
(9.1)
a i – коэффициент приведения по фактору времени, определяемый по формуле:
d – ставка дисконтирования (норматив приведения), доли ед.
i = t - t p (разница лет платы за кредит).
t – год, для которого рассчитывается коэффициент приведения.
t p - расчетный год.
Затраты делят на текущие (себестоимость) и капитальные, таким образом можем записать:
(9.3)
NPV > 0 – проект эффективен
NPV < 0 – проект не эффективен
NPV = 0 – сказать однозначно нельзя и необходимо оценить риски проекта.
б) Внутренняя норма доходности (IRR )
Для определения IRR распишем NPV :
, (9.4)
(9.5)
или распишем:
Найдя из этого уравнения величину d мы получим внутреннюю норму доходности проекта (IRR ).
NPV = 0 → d = IRR
| № строки | Поток реальных денег | Номер периода времени | ||||||||
| От операционной деятельности | ||||||||||
| Объем продаж | 230 000 | 230 000 | 230 000 | 230 000 | 230 000 | 230 000 | 230 000 | 230 000 | 230 000 | |
| Цена | 41 000 | 41 000 | 41 000 | 41 000 | 41 000 | 41 000 | 41 000 | 41 000 | 41 000 | |
| Выручка (1-2) | 9 430 000 000 | 9 430 000 000 | 9 430 000 000 | 9 430 000 000 | 9 430 000 000 | 9 430 000 000 | 9 430 000 000 | 9 430 000 000 | 9 430 000 000 | |
| Переменные затраты(сырье,материалы и т.д) | 4 271 157 052 | 4 271 157 052 | 4 271 157 052 | 4 271 157 052 | 4 271 157 052 | 4 271 157 052 | 4 271 157 052 | 4 271 157 052 | 4 271 157 052 | |
| Постоянные затраты | 3 437 228 806 | 3 437 228 806 | 3 437 228 806 | 3 437 228 806 | 3 437 228 806 | 3 437 228 806 | 3 437 228 806 | 3 437 228 806 | 3 437 228 806 | |
| Амортизация зданий | 56 523 000 | 56 523 000 | 56 523 000 | 56 523 000 | 56 523 000 | 56 523 000 | 56 523 000 | 56 523 000 | 56 523 000 | |
| Амортизация оборудования | 218 621 000 | 218 621 000 | 218 621 000 | 218 621 000 | 218 621 000 | 218 621 000 | 218 621 000 | 218 621 000 | 218 621 000 | |
| Проценты по кредитам | ||||||||||
| Прибыль до вычета налогов(3+4-5-6-7-8-9) | 1 446 470 142 | 1 446 470 142 | 1 446 470 142 | 1 446 470 142 | 1 446 470 142 | 1 446 470 142 | 1 446 470 142 | 1 446 470 142 | 1 446 470 142 | |
| Налог на имущество | 132 795 000 | 132 795 000 | 132 795 000 | 132 795 000 | 132 795 000 | 132 795 000 | 132 795 000 | 132 795 000 | 132 795 000 | |
| Налогооблагаемая прибыль(10-11) | 1 313 675 142 | 1 313 675 142 | 1 313 675 142 | 1 313 675 142 | 1 313 675 142 | 1 313 675 142 | 1 313 675 142 | 1 313 675 142 | 1 313 675 142 | |
| Налог на прибыль(0,24*12) | ||||||||||
| Проектируемый чистый доход(12-13) | 840 069 142 | 840 069 142 | 840 069 142 | 840 069 142 | 840 069 142 | 840 069 142 | 840 069 142 | 840 069 142 | 840 069 142 | |
| Амортизация(7+8) | 275 144 000 | 275 144 000 | 275 144 000 | 275 144 000 | 275 144 000 | 275 144 000 | 275 144 000 | 275 144 000 | 275 144 000 | |
| Чистый поток от операций(R-З)(14+15) | 1 115 213 142 | 1 115 213 142 | 1 115 213 142 | 1 115 213 142 | 1 115 213 142 | 1 115 213 142 | 1 115 213 142 | 1 115 213 142 | 1 115 213 142 | |
| От инвестиционной деятельности | ||||||||||
| Здания и сооружения | 3 206 990 000 | |||||||||
| Машины,оборудование,инструмент,инвентарь | 3 432 740 000 | |||||||||
| Итого вложений в основной капитал(17+18+19+20) | 6 639 730 000 | |||||||||
| Прирост оборотного капитала | ||||||||||
| Всего инвестиций | 6 639 730 000 | |||||||||
| Поток наличности(R-З-К) | -5 524 516 858 | |||||||||
| Дисконтированный поток наличности | -5 524 516 858 | 1 013 830 129 | 921 663 754 | 837 876 140 | 761 705 582 | 692 459 620 | 629 508 745 | 572 280 677 | 520 255 161 | |
| Накопленный дисконтированный поток наличности | -5 524 516 858 | -4 510 686 729 | -3 589 022 975 | -2 751 146 835 | -1 989 441 254 | -1 296 981 634 | -667 472 889 | -95 192 212 | 425 062 950 |
Вывод: проект окупится через 7,5 лет к 2008 г.
