Для чего нужна классификация основных средств. Амортизационные группы: срок полезного использования
Амортизационные группы основных средств - это разбивка ОС по группам исходя из срока их полезного использования. Она используется для начисления амортизации. Деление этого имущества проводится на основании Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ 2019). Исходя из срока рассчитывают норму амортизации. В статье вы найдете таблицу и Справочник всех групп ОС актуальный на 2019 год.
Читайте в статье:
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019 разработан и утвержден для того, чтобы фирмы – налогоплательщики «прибыльного» налога амортизировали свои основные средства по единым общероссийским правилам. Основные средства – это имущество стоимостью от 100 000 рублей за инвентарный объект, которое может принести доход фирме и планируется к использованию в прибыльной деятельности более чем 12 месяцев без продажи объекта. Например, основные средства – это автотранспорт, жилая и нежилая недвижимость, компьютеры, промышленное оборудование, инструменты и инвентарь, неотделимые улучшения арендованных объектов и т.д.
Программа "БухСофт" обеспечит правильный расчет амортизации по любому основному средству. Она самостоятельно определит к какой группе оно относится, рассчитает норму и сумму амортизации. Попробовать бесплатно:
Рассчитать амортизацию онлайн
Для правильного расчета амортизации основные средства разбиваются на группы. Исходя из этого по ним:
- определяют срок полезного использования;
- устанавливают годовую норму амортизации;
- рассчитывают ежемесячную норму амортизации.
Перечень всех ОС с их разбивкой по амортизационным группам вы можете скачать с нашего сайта:
Коммерческой фирме можно не амортизировать некоторые основные средства. Подробнее об этом смотрите в таблице.
Таблица 1. Основные средства, которые не амортизируются
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019 позволяет определить срок полезного использования практически любого имущества. Зная этот срок, бухгалтер определяет норму амортизации объекта для целей налогообложения и ежемесячную сумму амортизационных расходов по нему.
Групп амортизации основных средств 2019 по-прежнему 10. Длительность эксплуатации ОС в зависимости от группы смотрите в таблице.
Таблица 2. Амортизационные группы основных средств по ОКОФ 2019
| Амортизационные группы 2018 | Срок полезного использования основных средств | Примеры ОС из каждой группы |
| 1 | Более года и до 2 лет | Инструменты медицинские |
| 2 | Более 2 лет и до 3 лет | Персональные компьютеры |
| 3 | Более 3 лет и до 5 лет | Легковые автомобили |
| 4 | Более 5 лет и до 7 лет | Заборы и ограждения |
| 5 | Более 7 лет и до 10 лет | Паровые котлы, автобусы |
| 6 | Более 10 лет и до 15 лет | Керамическая сантехника, пожарная сигнализация |
| 7 | Более 15 лет и до 20 лет | Подъездные дороги, грузовые краны, литературные произведения |
| 8 | Более 20 лет до 25 лет | Сейфы |
| 9 | Более 25 лет и до 30 лет | Причалы, корабли |
| 10 | Более 30 лет | Жилые здания |
Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019
Чтобы узнать срок использования ОС по классификатору, нужно выполнить следующий алгоритм действий.
Шаг 1. Определите, под каким кодом объект числится в действующей редакции Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ. Например, легковому автомобилю соответствует код ОКОФ 310.29.10.2.
Шаг 2. Найдите этот код ОКОФ в действующей редакции Классификатора основных средств по амортизационным группам 2018. К примеру, легковой автомобиль с кодом ОКОФ 310.29.10.2 числится в составе транспорта в разделе Классификатора «Третья группа амортизации».
Шаг 3. Установите точный срок эксплуатации объекта. Ведь по коду ОКОФ классификатор дает «вилку» по срокам эксплуатации. Например, по легковым машинам из третьей амортгруппы – свыше трех лет и до пяти включительно. Точный срок использования объекта фирма устанавливает сама - в пределах сроков по Классификатору.
Шаг 4. Оформите и подпишите у руководителя приказ о сроке эксплуатации ОС. Унифицированной формы этого документа нет, его фирмы составляют произвольно. Например, с такой формулировкой: «Ввести в эксплуатацию основное средство автомобиль KIA Optima с 1 июня 2018 года и установить его срок полезного использования 48 месяцев.»
Приказ может быть оформлен так:
Срок полезного использования может быть увеличен. Например, после реконструкции или модернизации ОС. Это также оформляют приказом руководителя организации.
Изменения в классификаторе
При выполнении этого алгоритма не забудьте про изменения, внесенные в Классификатор ОКОФ.
Таблица 3. Классификатор основных средств 2019
Отнесение отдельных видов имущества к группе
Часто у бухгалтеров возникает вопрос к какой амортизационной группе отнести то или иное имущество и какой код по ОКОФ должен быть ему присвоен. Сгруппируем в таблице те основные средства, которые вызывают наибольшее количество вопросов.
Таблица 4 . Группы по ОКОФ в 2019 году
|
№ п/п |
Вид имущества |
Амортизационная группа по ОКОФ 2019 |
Срок полезного использования |
|
Асфальт на территории юридического лица |
Код по ОКОФ – 220.41.20.20.903 «Площадки производственные с покрытиями» |
от 7 до 10 лет включительно |
|
|
Приборы бытового назначения: кондиционер, холодильник, стиральная машина |
Код по ОКОФ – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». |
от 3 до 5 лет включительно |
|
|
Оборудование баров: электропечи, жаровни, электроплиты |
Код по ОКОФ – 330.28.93 «Оборудование для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий». |
от 7 до 10 лет включительно |
|
|
Код по ОКОФ – 330.32.50.50 «Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие» |
от 5 до 7 лет включительно |
||
|
Телевизионная аппаратура |
Код по ОКОФ – 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая» |
от 5 до 7 лет включительно |
Правила начисления амортизации
В налоговом есть линейный и не линейный способ амортизации. В бухгалтерском учете подобных способов больше. Вы вправе использовать единый механизм начисления амортизации. Как начислить амортизацию основных средств в налоговом учете, иллюстрирует схема.
Расчет амортизации: пример
Для расчета амортизации нужно:
- определить годовую амортизационную норму;
- рассчитать ежемесячную амортизационную норму;
- определить сумму ежемесячной амортизации.
Годовую норму амортизации вы можете определить по формуле:
Ежемесячная норма равна 1/12 от ее годового размера. Сумму амортизации считают по формуле:
Пример
Организация приобрела основное средство. Его первоначальная стоимость 300 000 руб. Срок полезного использования - 6 лет. Амортизация начисляется линейным способом.Годовая норма равна:
100: 6 лет = 16,6667%.Месячная норма амортизации составит:
16,667: 12 мес. = 1,3889%Ежемесячно нужно начислять амортизацию в размере:
300 000 руб. х 1,3889% = 4166,70 руб.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
Как же узнать срок полезного использования? Для этих целей существует специальная классификация ОС .
Всего существует 10 амортизационных групп согласно вышеупомянутой классификации. Самый малый срок использования ОС — год, данному сроку соответствует первая группа. В десятой группе учитывают ОС со сроком более 30 лет. Бухгалтеру можно найти нужную группу по коду ОКОФ или названию ОС.
Амортизационные группы основных средств — 2018: таблица
Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3-5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.
|
Амортизационная группа |
Срок полезного использования |
|
|---|---|---|
| Первая | 1 — 2 года | Машины бурильные (ОКОФ 330.28.92.12.130) |
| Вторая | 2-3 года | Оборудование навесное бурильное (ОКОФ 330.28.92.12.190) |
| Третья | 3-5 лет | Театральные костюмы (ОКОФ 330.13.92.29.190) |
| Четвертая | 5-7 лет | Автобусы городские (ОКОФ 310.29.10.30.111) |
| Пятая | 7-10 лет | Резервуары и газгольдеры (ОКОФ 220.25.29.11.100) |
| Шестая | 10-15 лет | Оптоволоконные линии связи (ОКОФ 220.41.20.20.620) |
| Седьмая | 15-20 лет | Автомагистрали (ОКОФ 220.42.11.10.110) |
| Восьмая | 20-25 лет | Полотно железнодорожное двупутное (ОКОФ 220.42.12.10.111) |
| Девятая | 25-30 лет | Электростанции (ОКОФ 220.42.22.13) |
| Десятая | Более 30 лет | Причалы плавучие (ОКОФ 310.30.11) |
Как определить амортизационную группу
Распределить ОС по конкретным группам несложно. Здесь бухгалтеру понадобится название объекта или ОКОФ. По этим параметрам нужно найти свой объект в классификации — рядом с искомым объектом будет обозначена нужная группа.
Бывают основные средства довольно специфичные, их может не оказаться в классификации. Тогда можно утвердить срок возможной эксплуатации ОС, исходя из его характеристик.
Определив срок, останется лишь посмотреть, к какой группе принадлежит ОС с данным сроком использования.
Основные средства организации в зависимости от срока полезного использования относятся к той или иной амортизационной группе для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования (СПИ) ОС организация определяет сама с учетом специальной классификации, утверждаемой Правительством РФ.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы
В 2019 году действует Классификация, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (в ред. от 28.04.2018) . В соответствии с этой Классификацией все основные средства делятся на 10 амортизационных групп.
Обратите внимание, что последние поправки в Классификацию вступили в силу задним числом и распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018.
Амортизационные группы основных средств-2019: таблица
Классификатор основных средств по амортизационным группам-2019 выглядит следующим образом:
| Номер амортизационной группы | Срок полезного использования ОС | Пример ОС, относящихся к группе амортизации |
|---|---|---|
| Первая группа | От 1 года до 2 лет включительно | Машины и оборудование общего назначения |
| Вторая группа | Свыше 2 лет до 3 лет включительно | Насосы для перекачки жидкостей |
| Третья группа | Свыше 3 лет до 5 лет включительно | Радиоэлектронные средства связи |
| Четвертая группа | Свыше 5 лет до 7 лет включительно | Ограды (заборы) и ограждения железобетонные |
| Пятая группа | Свыше 7 лет до 10 лет включительно | Сооружения лесной промышленности |
| Шестая группа | Свыше 10 лет до 15 лет включительно | Скважина водозаборная |
| Седьмая группа | Свыше 15 лет до 20 лет включительно | Канализация |
| Восьмая группа | Свыше 20 лет до 25 лет включительно | Конденсатопровод и продуктопровод магистральные |
| Девятая группа | Свыше 25 лет до 30 лет включительно | Здания (кроме жилых) |
| Десятая группа | Свыше 30 лет | Жилые здания и сооружения |
Как определить амортизационную группу
Чтобы понять, к какой амортизационной группе относится ваше основное средство, нужно найти его в Классификации. Найдя его, вы увидите, к какой группе данное ОС относится.
Если же ваше ОС не поименовано в Классификации, то вы вправе самостоятельно установить срок полезного использования этого имущества, ориентируясь на срок эксплуатации, указанный в технической документации или рекомендациях производителя. Установленный СПИ и подскажет, в какую амортизационную группу попало ваше ОС.
Различное оборудование и инструменты, которые предназначаются для изготовления всевозможной продукции, называются основными средствами (ОС) предприятия. Без таких ресурсов, не возможна деятельность ни какого производства. Однако нужно учитывать, что к основным средствам относится только то оборудование, которое имеет срок полезного применения не меньше одного года.
Амортизация и ее категории
При приобретении данных средств, они в обязательном порядке должны быть приняты на бухгалтерский учет предприятия по начальной цене. В которую входит доставка оборудования, его установка, и наладочные работы. При эксплуатации основных ресурсов происходит их. Поэтому, для возмещения ущерба от износа, как отдельных деталей, так и полностью всего оборудования начисляются амортизационные денежные средства.
Перемещение определенной доли стоимости основных средств на начальную цену уже готовой продукции называется амортизацией. Когда организация покупает необходимые ресурсы, она затрачивает определенные денежные суммы. Поэтому, чтобы в связи с этим компания не понесла убытки, она должна вернуть потраченные финансы, то есть окупить приобретенное оборудование. Именно для этого и существует амортизация. Большинство предприятий окупают потраченные средства довольно долгий период времени, который иногда оставляет более тридцати лет.
Для начисления амортизации основные средства подразделяются на конкретные категории, которые учитывают период полезного применения. При использовании производственных инструментов, их цена переносится на стоимость производимого товара.
В случае если часть суммы, по каким либо причинам осталась не списанной, она именуется как остаточная цена. Именно по данной стоимости и выполняется полное списание оборудования, которое вышло из строя.
На сегодняшнее время, законодательством Российской Федерации предусмотрено десять амортизационных категорий. Благодаря которым, определяют сроки полезной эксплуатации производственных мощностей предприятия, и рассчитывают финансовые отчисления за их износ.
Категории до десяти лет применения
Оборудование с периодом использования до десяти лет подразделяется на пять групп.
Первая группа
- механизмы для автоматических и ручных станков;
- компрессора;
- ленточные транспортеры;
- электрогенераторы;
- пресс, с помощью которого катают сталь;
- отбойное и бурильное оборудование, ручного пользования;
- инструменты, применяющиеся в медицине;
- механизмы, с помощью которых добывают нефть, или другие полезные ископаемые. Так как они эксплуатируются в среде, которая негативно на них воздействует;
- кабельная продукция;
- инструменты, которые используют для бурения глубоких разведывательных или эксплуатационных
- скважин.
Вторая группа
Сюда относят механизмы, срок использования которых составляет не более трех лет:
Третья группа
Данная группа включает следующие средства, которые могут быть списаны из под отчета в течение пяти лет:
- механизмы, которые задействованы для забора газа или нефти;
- специальные постройки для заготовки лесоматериалов;
- транспорт, использующийся при лесозаготовке;
- видео и фототехника;
- бытовые подъемники;
- тепловые генераторы;
- воздушные и водяные трубы;
- устройства для разгрузки и погрузки грузов;
- лесопильные станки;
- приспособления, которые используют при изготовлении цвет мета;
- маломощные трансформаторы;
- инструменты для коклюшного производства;
- распределительные механизмы;
- разнообразные виды контрольно измерительных приборов;
- аппаратура, корпус которой изготовлен из стекла.
Четвертая группа
К ней относятся производственные средства, период эксплуатации которых составляет не менее пяти и не более семи лет:
- градирни, изготовленные из древесного сырья;
- любые виды ограждений, за исключением металлических;
- промышленные сооружения, построенные из любого материала, кроме стального;
- токоведущие провода, находящиеся в подвешенном состоянии;
- вспомогательное промышленное оборудование (миксеры, печи);
- инструменты для изготовления деревянных или резиновых изделий;
- приборы необходимые для вещания теле и радиосвязи.
Пятая группа
К этой группе, согласно классификатору, относятся производственные приспособления, период списания которых, может происходить от семи до десяти лет. В первую очередь к ним относятся:
- сооружения быстрой сборки и разборки;
- военный транспорт и техника;
- оборудование, производящее эбонит;
- механизмы с числовым программным управлением;
- промышленные платформы;
- оборудование, предусмотренное для нагрева жидких или твердых материалов, а также отопления помещения;
- станки для обработки металла;
- оружие, используемое в спорте или досуге;
- кузнечное оборудование;
- сельскохозяйственная техника (комбайны, трактора, грузовые машины и тому подобное).
Категории со сроком использования до тридцати лет
Такие категории распределяют основные средства с наиболее продолжительным сроком эксплуатации. И делятся также как и предыдущие на пять групп. Согласно кодификатору отчет категорий продолжается, и начинается с шестой.
Шестая группа
Сюда относятся здания, транспорт и прочее оснащение с периодом списания от десяти до пятнадцати лет:
- железнодорожное оснащение;
- стационарные котлы и печи;
- скважины для забора воды;
- имущество, используемое при производстве бумаги, и бумажных изделий;
- железнодорожные площадки;
- морской или речной грузовой транспорт.
Седьмая группа
Здесь предусмотрены средства с периодом службы пятнадцать – двадцать лет:
Восьмая группа основных средств
Это имущество предприятия которое может использоваться до двадцати пяти лет:
- печи для плавки чугуна;
- металлические конструкции, в том числе и ограждения;
- кабеля, предусмотренные для высокого напряжения;
- железобетонные помещения;
- имущество, эксплуатируемое в метрополитенах;
- грузопассажирский морской транспорт;
- железнодорожные составы.
Девятая группа и что в нее входит
- сосуды высокого давления;
- взлетные площадки аэропортов;
- капитальные склады и хранилища;
- очистительные сооружения для воды;
- автомобильные эстакады;
- противопожарная специализированная техника, которая применяется на открытых водоемах (реки. моря, озера);
- реакторы, эксплуатируемые на ядерном топливе.
Десятая группа
Последняя группа предусматривает ОС, которые не подлежат списанию более тридцати лет:
- строения, предназначенные для жилья;
- водяные платформы, которые применяются для специализированных работ;
- железнодорожное полотно и гражданские составы, находящиеся в метрополитене.
Изменения в законодательной базе
С начала 2017 года вступили в силу поправки к действующим нормативно правовым актам. Так Постановлением министерства был принят новый измененный классификатор основных средств.
Для облегчения процедуры перехода со старого классификатора на новый видоизмененный, были созданы специальные таблицы. Которые предназначаются для определения категории амортизации.
Таким образом, данные нововведения не должны оказать отрицательное воздействие на расчет и оформление амортизационных выплат.
Вконтакте
Правильное ведение учёта на предприятии требует строгого разграничения основных средств между собой. Распространение получило их разделение, которое основано на принадлежности к различным классификационным категориям (группам).
Основные сведения об элементах классификации, применяемые в учётных целях, содержатся в нормативно-правовой документации и указах Правительства РФ. Несмотря на установленную подробную структуру, часто возникают сложности с определением принадлежности основных фондов.
Рассмотрим варианты распределения средств на практике, чтобы минимизировать вероятные затруднения.
Способы классификации основных средств
В зависимости от состава и характера использования, основные фонды разделяют следующим образом:
- по видам – натурально-вещественная классификация;
- по возрасту или сроку эксплуатации;
- по отрасли экономики, хозяйства и промышленности – отраслевая принадлежность;
- по функциональному предназначению;
- по имущественной принадлежности;
- по влиянию на предмет труда;
- по степени использования.
В каждой классификационной группе существует собственная структура, элементами которой выделяются отдельные подгруппы. Критерии отнесения объектов различны и включают признаки, основанные на содержании и особенностях использования.
1. Классификация по видам – установленная последовательность
Всего выделяют такие разновидности основных средств:
- здания – промышленные и хозяйственные постройки, в которых организована деятельность предприятия;
- сооружения – инженерные конструкции, выполняющие специальные функции (шахты, бассейны, печи, очистные сооружения и др.);
- передаточные устройства . К ним относятся объекты, функциональным предназначением которых является передача электроэнергии, а также транспортировка жидкостей, газов, твёрдого сырья и взвесей (трубопроводы, тепло- и электросети, конвейеры);
- машины и оборудование – включают оснащение предприятия, включая производственные, измерительные и вычислительные мощности (станки, компьютерная техника, инженерные машины, краны и пр.);
- транспортные средства – охватывают транспортный парк предприятия;
- инструменты – вещественные объекты, с использованием которых оказывается непосредственное воздействие на предмет производства;
- инвентарь и принадлежности , выполняющие сопутствующую производству функцию (обеспечивают требуемые условия труда);
- прочее – не вошедшее в состав предыдущих подгрупп.
Основываясь на списке видов основных средств и Классификации, утверждённой Правительством, определяется срок полезного использования и амортизационные нормы.
Всего различают десять амортизационных групп.
Для первой группы месячная норма амортизации составляет 14,3 %, а срок полезного использования – от 1 до 2 лет. Для десятой группы норма амортизации установлена на уровне 0,7 %, а срок полезного использования – более 30 лет.
2. Классификация по фактическому сроку эксплуатации
Выделяются пять возрастных групп основных средств: до 5 лет, 5-10 лет, 10-15 лет, 15-20 лет и более 20 лет (не путать со сроком полезного использования).
К первым двум группам относятся преимущественно машины и механизмы предприятия, к последним двум – здания и сооружения.
Среднесрочным использованием характеризуются специальные сооружения, а также машины и оборудование, разработанные для продолжительного применения.
3. Классификация по экономическим отраслям
Основные средства относятся к отрасли, что и производимая с их использованием продукция. Это значит, что классификацию основных средств следует производить на конкретном предприятии.
Примером основных фондов, относящихся к различным отраслям, является автомобильный транспорт. Его применение широко распространено во всех отраслях хозяйственной, промышленной и социальной сферы – сельском хозяйстве, тяжёлой и легкой промышленности, коммунальном хозяйстве и сфере обслуживания.
4. Классификация по функциональному предназначению
В данном разделе выделяют две группы основных средств:
- производственные – участвуют в производстве или обеспечивают надлежащие условия для его осуществления. Производственные средства делятся на сельскохозяйственные и несельскохозяйственные;
- непроизводственные – существуют для обеспечения социально-культурной сферы (детские сады, больницы, образовательные учреждения).
5. Классификация по имущественной принадлежности
Всего существуют две разновидности имущества – собственное и арендованное. Требование отдельной классификации арендованных основных средств связано с особенностями их учёта и эксплуатации. При ремонте собственных средств обычно не возникают сложности, связанные с оформлением процедуры ремонта и модернизации.
Для арендованных средств учёт ведётся строже, что вызвано необходимостью учитывать интерес арендодателя.
6. Классификация по влиянию на предмет труда
К данной группе относятся активные и пассивные основные средства. Под активными средствами понимаются такие, которые оказывают прямое влияние на производимую продукцию и формируют объём выпуска, качество и ассортимент. Пассивные средства создают условия для производства, однако не участвуют в нём напрямую. Так, для металлообрабатывающей промышленности станки являются активными основными средствами, а транспорт выполняет пассивную функцию.
В зависимости от конкретной отрасли, активные средства могут становиться пассивными и наоборот. В рудодобывающей промышленности транспортные средства относятся к активным фондам. Слесарный инструмент из активного средства в машиностроении превратится в пассивный фонд в пищевой отрасли.
7. Классификация по степени использования
Участие основных фондов в производстве требует своевременных отчислений, связанных с амортизацией. Для отображения степени участия средств в производстве их подразделяют на действующие и недействующие.
Действующие основные средства участвуют в процессе производства, а недействующие по различным причинам выведены из эксплуатации и могут находиться:
- на простое (быть на ремонте, модернизации или реконструкции);
- на стадии достройки – часто встречается для крупных сооружений (технологических колодцев, печей, ректификационных колонн);
- в запасе (резерве) – характерно для оснащения непрерывного цикла работы. При износе или поломке основного устройства производится быстрая замена дублирующим аппаратом;
- на консервации (длительное хранение работоспособного оборудования);
- готовые к пуску – прошедшие приёмо-сдаточные испытания и ожидающие окончания подготовительных работ;
- выведенные из эксплуатации, а также предназначенные для продажи.
Планируемые законодательные изменения не затрагивают существующие принципы классификации. Произошедшие и планируемые отличия в налоговом и бухгалтерском учёте заключаются в способах амортизации основных средств и методике их учёта.
