Частые вопросы. Частые вопросы Часто задаваемые вопросы в налоговый орган
Ответы на часто задаваемые вопросы налогоплательщиков
1. Что такое единое налоговое уведомление?
Определения «Единое налоговое уведомление» не существует.
В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Ранее, при наличии у физического лица нескольких объектов налогообложения по разным налогам, например, автотранспортного средства и квартиры, в его адрес направлялись соответствующие отдельные налоговые уведомления.
С 2011 года формирование налогового уведомления производится в зависимости от наличия у физического лица объектов налогообложения по одному налогу или нескольким налогам, подлежащим уплате (земельный налог , транспортный налог, налог на имущество физических лиц). Форма налогового уведомления, утвержденная приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-11/479@, позволяет в одном уведомлении отразить все обязательства налогоплательщика по указанным выше налогам.
2. В чем преимущества и недостатки введения единого налогового уведомления?
Налоговое уведомление - это по сути визуализированный расчет обязательств физического лица, произведенный налоговым органом.
Как и раньше, новая форма содержит информацию об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме налога, сумме льгот, сроке уплаты.
Преимущество новой формы налогового уведомления состоит в том, что она позволяет налогоплательщику увидеть в одном документе информацию по всем налоговым обязательствам и суммам налогов, которые он должен уплатить.
3. Какой раньше был порядок оплаты имущественных налогов?
Никаких изменений при оплате имущественных налогов не произошло. Как и раньше, к налоговому уведомлению прилагаются платежные документы на оплату налога (налогов), по которым физические лица осуществляют оплату.
В настоящее время налогоплательщики, имеющие кредитные карты в Сбербанке России, Газпромбанке, Промсвязьбанке, Петербургском Социальном Коммерческом Банке, КИВИ Банке, Судостроительном банке, Банке Таврический, получив налоговое уведомление, могут оплатить его по индексу документа, который располагается в левом верхнем углу платежного документа.
4. Каковы сроки уплаты имущественных налогов за 2011 год?
Срок уплаты налога на имущество физических лиц приходится на 01.11.2012, транспортного налога – на 06.11.2012.
Земельный налог физические лица уплачивают в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований , на территории которых расположены земельные участки .
5. Когда налогоплательщики получат налоговое уведомление в 2012 году?
Налоговые органы направят налоговые уведомления на уплату налогов не позднее сентября текущего года.
6. Порядок уплаты имущественных налогов: суммируются ли налоги за все имущество в целом или налог на каждый вид имущества начисляется и оплачивается отдельно?
Зачисление в бюджет суммы каждого из имущественных налогов осуществляется по отдельному коду бюджетной классификации . Таким образом, по каждому имущественному налогу оплата производится отдельно.
При этом следует иметь в виду, что если физическое лицо имеет по одному налогу несколько объектов налогообложения (например, два земельных участка), администрируемых одним налоговым органом, то в данном случае будет сформирован один платежный документ на уплату суммы налога, исчисленной в отношении указанных объектов.
8. Как быть, если имущество зарегистрировано в разных ИФНС (например, дачный участок в поселении, а квартира в городе)?
Из каждого муниципального образования по месту нахождения объекта налогообложения должно прийти налоговое уведомление отдельно.
Одно уведомление налоговым органом будет направлено в том случае, если объекты налогообложения, принадлежащие физическому лицу, находятся в введении одной инспекции.
9. В каком порядке налоговыми органами обрабатываются обращения граждан с помощью формы заявления, которая поступает налогоплательщику вместе с налоговым уведомлением?
Форма заявления налогоплательщика, которая печатается и направляется с налоговым уведомлением, необходима для уточнения информации в случае обнаружения налогоплательщиком в налоговом уведомлении неточностей или недостоверной информации. По данной форме налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию , из которой направлено налоговое уведомление, и сообщить о неточностях или недостоверной информации.
В форме заявления предусмотрено три раздела:
1. «Объект налогообложения, сведения о котором содержатся в налоговом уведомлении, не принадлежат мне на праве собственности, владения, пользования».
В данном разделе налогоплательщик может указать сведения об объектах, которые отражены в налоговом уведомлении, но уже проданы налогоплательщиком, либо никогда не были в собственности.
2. «В налоговом уведомлении отсутствуют сведения об объектах налогообложения».
В данном разделе указывается информация о тех объектах, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности, но в налоговом уведомлении они не отражены и по ним не исчислен налог.
3. «В налоговом уведомлении приведены неверные данные».
В данном разделе указывается информация об объекте налогообложения, отраженном в налоговом уведомлении, в характеристиках которого обнаружена ошибка, например, неправильно указана налоговая база (т. е. количество лошадиных сил транспортного средства, кадастровая стоимость земельного участка, инвентаризационная стоимость имущества), или доля в праве на объект налогообложения, или период владения объектом и т. д.
Налогоплательщик может направить заявление в адрес в бумажном виде почтовым отправлением, опустив письмо в почтовый ящик в инспекции или в электронном виде через сайт ФНС России.
Налоговые органы, получая заявления налогоплательщиков, рассматривают их в общем порядке в сроки, установленные для рассмотрения обращений граждан.
В первую очередь уточняют информацию, указанную в заявлении, по базе данных налоговых органов. В случае, если произошла техническая ошибка, исправляют ее и сообщают об этом налогоплательщику. В случае, если ошибка повлияла на сумму налога, делают перерасчет суммы налога и направляют новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщика.
В случае отсутствия информации в базе данных налогового органа или несоответствия информации, указанной в Заявлении, сведениям, содержащимся в базе данных налогового органа, налоговый орган направляет запрос в регистрирующие органы, предоставившие информацию, на основании которой исчислен налог.
После получения ответа от указанных органов, подтверждающего данные налогоплательщика, в базу данных налогового органа вносятся соответствующие изменения и направляется ответ заявителю.
В случае, если изменения, внесенные в базу данных налогового органа, влияют на сумму налога, налоговый орган осуществляет перерасчет и формирует новое налоговое уведомление, которое направляется вместе с ответом в адрес налогоплательщика.
11. Как налоговые органы осуществляют обратную связь с налогоплательщиками по итогам рассмотрения обращения?
Налоговые органы направляют ответ налогоплательщику либо по почтовому адресу, либо по электронному, указанному в заявлении.
12. Что делать, если приходит ошибочное налоговое уведомление (указан неверный адрес или перечень имущества)? Куда обращаться? Стоит ли оплачивать или подождать перерасчета?
По форме заявления, направленной вместе с налоговым уведомлением, можно сообщать и о проблемах неверного направления налогового уведомления (в разделе «дополнительная информация»).
13. Что будет если налог не уплачен в установленный срок?
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т. е. следующий день после срока уплаты).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
14. Если налог не исчисляется налоговым органом в связи с отсутствием информации о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе или транспортных средствах?
В случае если налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги Вам не были исчислены по каким-либо причинам (например, отсутствия в налоговом органе сведений о находящемся в собственности физического лица недвижимом имуществе и транспортных средствах), налоговый орган при получении таких сведений вправе производить перерасчет налога за три года, предшествующих году направления налогового уведомления.
Т. е. налогоплательщик, вовремя не обратившийся в налоговый орган с вопросом о неполучении налогового уведомления, может получить его в следующем налоговом периоде, но уже не за один год, а за два или три, в зависимости от года приобретения имущества.
Отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками
Ответ: На территории Российской Федерации установлен единый срок уплаты имущественных налогов не позднее 1 декабря 2017 года.
Налоговым кодексом установлено, что уведомления направляются гражданам за 30 рабочих дней до наступления срока уплаты.
Налоговые уведомления будут направлены по почте заказным письмом. Пользователи Личного кабинета получат налоговые уведомления только в электронном виде.
Вопрос 1.2.
Если человек не живет по месту своей регистрации и не может получить налоговое уведомление по почте, что необходимо предпринять в такой ситуации?
Ответ. Самый простой способ в такой ситуации, это открыть свой Личный кабинет на сайте налоговой службы.
Подключиться к Личному кабинету можно независимо от места жительства одним из трех способов:
1.Получить регистрационную карту, содержащую логин и пароль, в любой инспекции ФНС России независимо от места постановки на учет.
2.С помощью усиленной квалифицированной электронной подписи/универсальной электронной карты.
3.С помощью учетной записи на Едином портале государственных и муниципальных услуг, подтвержденной лично.
Другой способ, это представить в налоговый орган Заявление об адресе для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий и получать всю корреспонденцию от налоговых органов по фактическому месту проживания.
Вопрос 1.3
Должны ли платить имущественные налоги несовершеннолетние?
Ответ: Физические лица - собственники имущества, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно.
В соответствии с Гражданским кодексом несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителей распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.
В тоже время законными представителями детей, согласно Семейному кодексу, являются их родители.
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, исполняют обязанности несовершеннолетних детей по уплате налогов.
Вопрос 1.4.
Как уплатить имущественные налоги физических лиц
Ответ. Уплата имущественных налогов осуществляется гражданами на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом и платежных документов к нему.
Уплатить налог можно через отделение банка, отделение почты России, предъявив квитанцию. Пользователи сервиса Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц могут сделать это в онлайн-режиме через один из банков - партнеров, заключивших соглашение с налоговой службой.
Уплатить налоги можно через региональный портал государственных и муниципальных услуг по индексу платежного документа, а также через инфоматы «Электронного правительства Татарстана».
Вопрос 1.5.
Какие действия необходимо совершить владельцу налогооблагаемого имущества, если он не получил почтовое сообщение с налоговым уведомлением?
Ответ: Гражданам не придут квитанции в нескольких случаях:
- при наличии льготы,
- если общая исчисленная сумма налогов не превышает 100 рублей,
- налогоплательщик является пользователем сервиса - личный кабинет налогоплательщика.
В иных случаях при неполучении налогового уведомления, налогоплательщику необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения объектов недвижимости либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика.
Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые никогда не получали налоговые уведомления или не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщать о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган (форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@, размещённым на интернет-сайте ФНС России).
Вопрос 1.6.
Можно ли самостоятельно рассчитать налоги, которые необходимо будет оплатить в этом году, не дожидаясь налогового уведомления?
Ответ: Да, такая возможность имеется, на сайте налоговой службы реализованы налоговые калькуляторы для расчета всех имущественных налогов.
Для расчета транспортного налога необходимо иметь при себе технический паспорт транспортного средства, в котором указаны марка, модель, вид транспортного средства, его мощность и год выпуска.
Для расчета налога на имущество и земельного налога понадобится кадастровая стоимость объекта или кадастровый номер объекта. Ставку налога, в зависимости от места нахождения объекта можно уточнить с помощью электронного сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте налоговой службы. Остальные данные имеются в правоустанавливающих документах.
Вопрос 1.7.
Пароль от Личного кабинета был утерян, как можно получить новый пароль?
Ответ: Для получения нового пароля налогоплательщику необходимо обратиться в любую налоговую инспекцию независимо от места постановки на учет с документом, удостоверяющим личность. Данное требование связано с тем, что сервисом предоставляются сведения, составляющие налоговую тайну (статья 102 Налогового кодекса РФ). Также вход в Личный кабинет можно осуществить с помощью учетной записи на Едином портале государственных и муниципальных услуг, подтвержденной лично.
Вопрос 1.8.
Как поступить, если налоговое уведомление не пришло или было утеряно?
Ответ: В случае неполучения налогового уведомления налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по вопросу получения налогового уведомления и соответствующих платежных документов.
Налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган лично, письменно по почте, через официальный сайт налоговой службы с помощью сервисов «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», «Обращение в УФНС (ИФНС) России».
В случае утраты платежных документов можно сформировать такие документы самостоятельно с использованием Интернет - сервиса «Заплати налоги» (раздел «Уплата налогов физических лиц»).
Сервис «Заплати налоги» позволяет гражданам сформировать платежные документы на уплату имущественных налогов, а также осуществить оплату в режиме онлайн.
Пользователи сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» получают налоговые уведомления только в электронном виде. При использовании данного сервиса также реализована возможность онлайн - оплаты начисленных налогов.
"Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3
Мнение налоговых органов, каким бы оно ни было, объективным или субъективным, обычно интересует налогоплательщиков. Прошли те времена, когда практически по любому вопросу можно было найти официальное разъяснение. Сегодня данной работой занято финансовое ведомство, которое поясняет не все возникающие в практике налогоплательщиков сложности. В помощь им налоговики дают неофициальные разъяснения, размещая их на своих сайтах. Автор решил обратиться к федеральному сайту <1> ФНС, выбрав вопросы, которые заинтересуют перевозчиков (и не только их).
<1> http://www.nalog.ru.
Вопрос: Компания купила автомобиль. Продавец снял машину с учета в ГИБДД и передал новому владельцу, но тот использовать автомобиль в своей деятельности не может, так как он требует капитального ремонта. ТС находится в автосервисе и в ГИБДД пока не зарегистрировано. Кто в этом случае должен платить транспортный налог?
В данном случае транспортный налог платить никто не должен. Пока автомобиль не зарегистрирован в ГИБДД на компанию (нового владельца), обязанности перечислять налог у нее нет. Организация-продавец также платить налог не будет. Эта обязанность продавца прекратилась с месяца, следующего за месяцем снятия машины с учета в ГИБДД. Компания (новый владелец) начнет платить транспортный налог только с месяца, в котором зарегистрирует автомобиль в ГИБДД (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Вопрос: Компания купила автопогрузчик, который будет работать на территории предприятия, не выезжая за нее. Нужно ли уплачивать транспортный налог?
Транспортным налогом облагаются только зарегистрированные в установленном порядке транспортные средства. Автопогрузчик является самоходной строительной техникой. За регистрацию автопогрузчиков отвечает Ростехнадзор. Согласно п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 регистрировать такую технику нужно только в том случае, если ее двигатель превышает 50 куб. см. Если компания купила автопогрузчик с двигателем, превышающим указанный объем, ей следует платить транспортный налог. От того, где именно используется автопогрузчик, его регистрация и обложение транспортным налогом не зависят.
Вопрос: Кто представляет налоговикам сведения для исчисления транспортного налога, уплачиваемого физическими лицами? В каком порядке они признаются плательщиками?
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о ТС, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы данные средства (п. п. 4, 5 ст. 362 НК РФ):
- в течение десяти дней после их регистрации или снятия с регистрации;
- ежегодно до 1 февраля - все сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, за истекший календарный год, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.
На основании этих сведений налоговики в течение пяти рабочих дней ставят автовладельца на учет как плательщика транспортного налога и в тот же срок обязаны выдать (направить заказным письмом) организации (физическому лицу) уведомление о постановке на учет в налоговом органе по установленной форме.
Вопрос: Кто является плательщиком транспортного налога в случае наличия доверенности на право владения ТС?
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения ТС до 29.07.2002, плательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Лица, на которых были зарегистрированы транспортные средства, должны уведомить налоговый орган по месту своего жительства о передаче авто на основании доверенности. По транспортным средствам, переданным по доверенности после 29.07.2002, плательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы ТС (ст. 357 НК РФ). Они уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом по месту регистрации облагаемого транспортного средства.
Вопрос: Можно ли физлицам уплачивать налоги через банкоматы и терминалы? Какой подтверждающий документ нужен? Почему этого не могут делать юридические лица?
Уплату налогов можно производить через банкоматы и терминалы, принадлежащие только кредитной организации (п. 3 ст. 45 НК РФ). Перечисление денежных средств через платежных агентов и банковских платежных агентов, в том числе с использованием принадлежащих им платежных терминалов и банкоматов, противоречит положениям НК РФ. Подтверждением внесения налоговых платежей через терминалы и банкоматы является чек-ордер, в котором содержатся все необходимые реквизиты для идентификации налоговым органом платежа, плательщика и получателя денежных средств (совместное Письмо ФНС России и ЦБ РФ от 01.08.2011 N 34-4-1/12454@/12/2597). Остается добавить, что уплата налогов юридическими лицами производится по их банковским счетам. Уплата налогов в наличной денежной форме предусмотрена для физических лиц.
Вопрос: Бухгалтер допустил ошибку при перечислении налога. Как уточнить платеж? Можно ли провести уточнение, исправив платеж по одному налогу на другой?
Уточнение платежа проводится только при зачислении денежных средств на соответствующий счет органа Федерального казначейства (соответствующего субъекта РФ). Налогоплательщик подает в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением расчетного документа, подтверждающего уплату налога, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика, КБК. При этом уточнение последнего показателя производится в пределах одного и того же налога, к которому относятся КБК. Сведения о поступлении налогов (сборов), администрируемых налоговыми органами, можно посмотреть в отчете по форме 1-НМ, размещаемом на официальном сайте ФНС в рубрике "Статистика и аналитика" в подрубрике "Аналитика и налоговая статистика", раздел "Сводные данные статистической налоговой отчетности".
Вопрос: Кто вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента? На какой территории может действовать взятый патент? Как определяется его стоимость? Представляют ли налоговую декларацию ИП, использующие УСНО на основе патента?
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на патентную "упрощенку". Патент действует только на территории того региона, где он выдан. Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения "упрощенки" на территории другого субъекта РФ (п. 5 ст. 346.25.1). Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода (п. 6 ст. 346.25). Налоговая декларация плательщиками патентной "упрощенки" в налоговые органы не представляется (п. 11 ст. 346.25.1).
Вопрос: Налоговый орган проводит выездную проверку организации. Вправе ли он в ходе проведения проверки вызвать бывшего работника проверяемой организации для дачи показаний в качестве свидетеля? Что делать в случае несогласия с актом проверки и актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях?
Статья 90 НК РФ предоставляет налоговым органам право вызывать для дачи показаний любое физическое лицо вне зависимости от факта нахождения такого лица в трудовых отношениях с проверяемой организацией. В случае несогласия с актом, составленным по результатам налоговой проверки, и актом об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях, их можно оспорить в течение 15 рабочих дней путем подачи письменных возражений в тот налоговый орган, который проводил проверку и составил акт (ст. ст. 100, 101.4 НК РФ). В возражениях желательно указать реквизиты оспариваемого акта и доводы, опровергающие налоговые претензии проверяющих, - возражения должны быть мотивированы. К письменным возражениям целесообразно приложить дополнительные документы, подтверждающие позицию налогоплательщика.
Вопрос: Что является основанием для назначения проверки полноты уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами? На исчисление и уплату каких налогов направлена проверка цены сделки между взаимозависимыми лицами? Что считать рыночной ценой?
Проверка полноты уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится на основании (п. 1 ст. 105.17 НК РФ):
- уведомления о контролируемых сделках;
- извещения территориального налогового органа о выявлении фактов совершения контролируемых сделок, в отношении которых компанией не представлены уведомления;
- информация о выявлении контролируемой сделки ФНС при проведении повторной выездной налоговой проверки.
Проверка цены сделки между взаимозависимыми лицами может затронуть полноту исчисления и уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДС (если одной из сторон сделки является неплательщик налога или лицо, освобожденное от исполнения обязанностей плательщика), налога на добычу полезных ископаемых.
Цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными. При сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми, используются исключительно общедоступные источники информации. Если главами части второй НК РФ, регулирующими вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, определены иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения, то применяются данные специальные правила НК РФ.
* * *
В заключение отметим еще один небезынтересный раздел на сайте ФНС ("Контрольная работа"), в котором приведен перечень самых распространенных нарушений, выявляемых налоговиками в ходе проверок. Среди них для транспортных и экспедиторских организаций, а также предпринимателей-перевозчиков следует выделить:
- неисчисление транспортного налога в связи с сокрытием (неполным отражением) объектов налогообложения (транспортных средств) (п. 1 ст. 358 НК РФ);
- нарушение порядка исчисления сумм налога и авансовых платежей (неверные налоговые ставки, неправильное применение коэффициентов) (п. п. 2, 3 ст. 362 НК РФ);
- завышение расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, по сделкам с участием "фирм-однодневок" (недостоверные сведения в "первичке", расходы документально не подтверждены, отсутствие реальных операций по приобретению товаров (работ, услуг) у проблемных контрагентов) (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 252 НК РФ);
- неправомерный учет расходов для расчета налога на прибыль по содержанию объектов (например, услуги по охране, эксплуатации офиса), которые не используются в производственной деятельности и не сдаются в аренду (п. 1 ст. 252, ст. 264 НК РФ);
- необоснованный учет в составе расходов по оплате труда сумм материальной помощи, а также сумм премий, выплаченных не за производственные результаты; отсутствие в трудовых и (или) коллективных договорах ссылки на положения о премировании (оплаты труда) в организации (ст. ст. 255, 270 НК РФ);
- неправомерный учет в составе прочих расходов арендных платежей при отсутствии арендных отношений (нет договора аренды либо подтверждения принадлежности имущества арендодателю на праве собственности) (пп. 10 п. 1 ст. 264);
- ошибочный учет в составе внереализационных расходов сумм пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством предоставлено право наложения санкций (п. 2 ст. 270);
- неисчисление НДС при передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ);
- завышение налоговых вычетов по причине неправомерного принятия к учету НДС по счетам-фактурам, полученным от "проблемных" контрагентов. Первичные документы подписаны неустановленными лицами, содержат недостоверные сведения; реальность сделок не подтверждена (п. 2 ст. 169, п. п. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ);
- невосстановление сумм НДС, ранее принятых к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, при переходе на специальные налоговые режимы (п. 3 ст. 170 НК РФ);
- невосстановление НДС, ранее принятого к вычету при перечислении предоплаты в счет предстоящих покупок, в том периоде, в котором НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежит вычету (по мере их реализации) (пп. 3 п. 3 ст. 170);
- неисчисление по итогам налогового периода минимального налога налогоплательщиками, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
- занижение доходов в результате невключения в сумму доходов поступлений от реализации товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
- занижение сумм ЕНВД и единого налога на УСНО путем неправомерного уменьшения на сумму начисленных, но фактически не уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 346.21, ст. 346.32 НК РФ);
- необоснованное применение специальных налоговых режимов (УСНО и ЕНВД) путем применения схем дробления бизнеса и минимизации налоговых платежей;
- занижение налога на имущество за счет несвоевременного принятия на учет основных средств (например, когда объект незавершенного строительства реально введен в эксплуатацию и используется в деятельности налогоплательщика) (п. 1 ст. 375 НК РФ);
- невключение в облагаемый НДФЛ доход работников сумм оплаты, произведенной за счет средств работодателя, например по кредитному договору сотрудника;
- невключение в совокупный доход работников выплат по договорам подряда, а также за аренду имущества (ст. 210 НК РФ);
- невключение в совокупный доход физического лица сумм, выданных в подотчет на хозяйственные нужды и невозвращенных (или по которым отсутствуют авансовые отчеты), а также доходов, полученных в натуральной форме (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211, п. 1 ст. 226 НК РФ);
- заявление стандартных вычетов без подтверждающих документов и без учета доходов, полученных с начала года по предыдущему месту работы (п. 1 ст. 218 НК РФ).
Автор обозначил часть нарушений, которые чаще других выявляются в ходе налоговых проверок. Надеемся, что бухгалтер примет информацию к сведению и сделает все, чтобы избежать подобных нарушений и штрафных санкций.
А.В.Панкратова
Эксперт журнала
"Транспортные услуги:
бухгалтерский учет
и налогообложение"
В этом разделе на нашем сайте, Вы можете отправить свой вопрос в налоговую, или найти ответ на самые популярные и уже заданные вопросы. Опытные юристы в кратчайшие сроки ответят на все поступающие вопросы. Ответ на вопрос Вы получите по e-mail, а в дальнейшем он будет выложен в данном разделе сайте.
Вопрос в налоговую – это удобный сервис, позволяющий не тратить время на телефонные звонки и ожидание. Перед тем как задать свой вопрос, посмотрите внимательно, может подобная тема уже обсуждалась юристами налоговой и получен квалифицированный ответ. Как правило, ответ на поставленный вопрос у специалистов нашего отдела занимает от 1 до 24 часов. Задавайте свои вопросы в налоговую, проверяйте правильность принятия своих решений и не совершайте ошибок, чтобы избежать отказа в регистрации или других неприятных последствий, который возникают из-за незнания юридических тонкостей или неопытности.
Внимание! Для публикации вашего вопроса, вы должны написать хотя бы один ответ.
Бесплатный вопрос
Платный вопрос
Ответ налогового специалиста
Быстро (до двух рабочих дней)
Указание ссылок на документы
Достоверная информация
Развернутый ответ
Налоговые пояснения
Бесплатный вопрос
Ответ посетителей сайта
Долгий ответ (до 1 месяца)
Информация не всегда точная и полная
ФНС России напоминает, что в этом году срок уплаты всех имущественных налогов: земельного, транспортного и налога на имущество физических лиц истекает 1 декабря.
Для того, чтобы налогоплательщикам было проще и удобней разобраться в вопросах исчисления и уплаты налогов на сайте www.nalog.r u теперь регулярно будут публиковаться ответы на самые часто задаваемые вопросы налогоплательщиков, еженедельно поступающие в Контакт-центр ФНС России.
ТOП - 10 часто задаваемых вопросов с ответами специалистов ФНС на этой неделе:
Транспортный налог . Почему возросла сумма налога в этом году? Необходимо довести информацию о регионах, которые существенно увеличили ставки транспортного налога. Почему начислен налог за весь год? Я продал машину в июне. Порядок расчета налога после продажи транспортного средства, если новый собственник не зарегистрировал машину на свое имя.
Ответ: Ставка транспортного налога устанавливается органом власти субъекта Российской Федерации. Узнать размер ставки за соответствующий налоговый период можно воспользовавшись электронным сервисом « », а также в соответствующем налоговом органе. В случае продажи транспортного средства новый собственник обязан перерегистрировать машину в течение 10 дней. Транспортный налог предыдущему собственнику будет исчислен до месяца (включительно) перерегистрации новым собственником транспортного средства.
Налог на имущество . Почему возросла сумма налога в этом году? Необходима информация о порядке начисления налога, об основных факторах которые повлияли на увеличение суммы налога к уплате (увеличение коэффициента дефлятора, расчет налога по кадастровой стоимости и прочее). Почему такая кадастровая стоимость? Кто ее устанавливает? Я оценку не делала.
Ответ : Размер налога на имущество физических лиц зависит от размера налоговой базы, налоговой ставки, размера доли в праве, периода владения, размера льгот и размера вычета к налоговой базе.
При наличии вопросов в отношении размера кадастровой стоимости необходимо обращаться в органы Росреестра.
Сведения об инвентаризационной стоимости представлены органами, осуществляющими технический учет, до 01.03.2013 г. Расчет налога за 2015 г. осуществляется исходя из инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (1,147), утвержденный Минэкономразвития России.
Пенсионеры. Почему я получил налог? Ранее не получал. Почему теперь нужно платить налог? В каких ситуациях предоставляются льготы. Порядок заявления права на льготу, порядок выбора объекта для льготирования. Как сделать перерасчет? Наличие/отсутствие льготы по земельному налогу.
Ответ: До 2015 г. пенсионеры в отношении всех объектов недвижимости, принадлежащих им на праве собственности, освобождались от уплаты налога (Закон № 2003-1 от 09.12.1991).
В случае наличия основания для получения льготы, необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением.
Узнать о льготных категориях граждан по соответствующим налогам за 2015 г. можно в электронном сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам » или в соответствующем налоговом органе.
Налоговые уведомления . Почему до сих пор нет налогового уведомления? Как и где получить налоговое уведомление, если оно не придет или будет отсутствовать в Личном кабинете?
Ответ : Начиная с 2016 г. для физических лиц установлен единый срок уплаты имущественных налогов не позднее 1 декабря. Налоговые уведомления за 2015 г. будут направлены (в том числе размещены в Личном кабинете) не позднее 18 октября 2016 г.
Почему не учтена льгота? Порядок заявления права на льготу, порядок выбора объекта для льготирования. Ошибка в налоговом уведомлении. Льгота не учтена, но была ранее заявлена. Порядок и способы обращения в налоговые органы.
Ответ: Необходимо обратиться в соответствующую инспекцию с описанием проблемы.
Порядок расчета налога. Почему у соседа/родственника меньше налог, чем у меня? Квартира такая же.
Ответ: Размер налога на имущество физических лиц зависит от размера налоговой базы, налоговой ставки, периода владения, размера доли в праве.
Подробную информацию о порядке исчисления налога смотрите по ссылке www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nnifz/.
Ошибка в Уведомлении . Неправильно указано ИНН (либо их 2), ФИО, указан объект, который не находится в собственности на мой адрес пришло уведомление на другого человека, нет информации об адресе объекта.
Ответ: Необходимо обратиться в соответствующую инспекцию с описанием проблемы.
Порядок начисления налога на имущество и его уплаты несовершеннолетними.
Ответ : В соответствии со статьей 400 Кодекса плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).
При этом физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками имущественных налогов, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.
За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (подпункты 1 и 2 статьи 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителя распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами.
В то же время законными представителями детей являются их родители, которые выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами без специальных полномочий (статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе могут исполнять обязанности несовершеннолетних детей по уплате налогов.
Налоговое уведомление мной не получено и не присылалось никогда. Что делать?
Ответ : В случае наличия объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, в отношении которых физическое лицо никогда не получало налоговые уведомления и не уплачивало имущественные налоги, необходимо заполнить Сообщение о наличии объекта .
Срок уплаты по имущественным налогам. Почему он изменен? Где информация об этом?
Ответ: Начиная с 2016 г. для физических лиц установлен единый срок уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога - не позднее 1 декабря.
Подробно о региональных и местных налогах можно почитать в разделе сайта ФНС России «
