≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Ограничения УСН: виды, лимиты по доходам, лимиты по кассе. Какой установлен лимит при УСН

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов - упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН . Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Кто может применять УСН

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:

• организации, имеющие филиалы;
• ломбарды;
• организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
• организаторы азартных игр;
• организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
• организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
• организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Полный перечень лиц, которые , приведен в п. 3 ст. 346.12 НК РФ .

Какие налоги заменяет УСН

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться или налогу на прибыль, платят , а в отдельных случаях и . ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ . Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Основной налог для организаций и ИП на УСН - это собственно «упрощенный» налог.

УСН в 2017 году

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Как считать налог

Налог на упрощенке определяется как произведение и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение .

Если объект налогообложения , то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Ставки на упрощенке

При УСН процентные ставки налога также зависят от (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Указанные выше ставки являются максимальными. Законами субъектов РФ ставки УСН «доходы» и «доходы минус расходы» :

При уплате минимального налога упрощенец может уменьшить эту сумму на авансовые платежи по УСН, уже перечисленные в текущем году по итогам отчетных периодов.

КБК при УСН

Плательщики УСН ежеквартально рассчитывают и перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При перечислении налога в платежке в обязательном порядке указывается код бюджетной классификации (КБК) налога по УСН.

КБК для УСН можно найти в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ (Приказ Минфина от 01.07.2013 № 65н). Так, для УСН с объектом налогообложения «доходы» общий КБК на 2017 год 182 1 05 01011 01 0000 110.

Однако при уплате в бюджет необходимо указывать конкретный КБК УСН в зависимости от того, уплачивается ли сам налог, пени по налогу или штраф по УСН. Так, КБК УСН «6 процентов» в 2017 году следующие:

При этом КБК УСН «доходы» в 2017 году для ИП и организаций один и тот же.

Если упрощенец в качестве объекта налогообложения выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, то КБК УСН «доходы минус расходы» для ИП и организаций в 2017 году следующие:

С 2017 года упрощенец уплачивает минимальный налог по УСН по ставке 1% от своих доходов по тем же КБК, что и обычный налог при УСН «доходы минус расходы».

Налоговая декларация при УСН

Срок сдачи налоговой декларации по упрощенке для организаций - не позднее 31 марта следующего года. Для ИП этот срок удлинен: декларация за год должна быть представлена не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). При этом если последний день сдачи декларации приходится на выходной, крайняя дата переносится на ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, для ИП налоговая декларация по УСН за 2016 год может быть представлена не позднее 02.05.2017.

При прекращении деятельности по УСН организация и ИП в течение 15 рабочих дней после даты прекращения подают в свою налоговую инспекцию уведомление об этом с указанием даты прекращения деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Декларация на УСН в таком случае подается не позднее 25-го числа следующего месяца (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Если в период применения УСН упрощенец перестал удовлетворять условиям применения этого спецрежима, налоговая декларация по УСН представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором право применения упрощенки было потеряно.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет на УСН

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ).

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ , Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н), по «кассовому» методу.

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Те упрощенцы, которые отнесены к и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Те организации и ИП на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про лимиты, позволяющие применять УСН с 2019 года.

Сегодня вы узнаете:

1. Какие существуют лимиты для предпринимателей на ;
2. Какие статьи прибыли относятся к доходам на «упрощёнке»;
3. В каких случаях право применения УСН утрачивается;
4. Как перейти с УСН на ОСН.

УСН и выгода для бизнеса

Применять УСН для ведения выгодно, а потому данная распространена среди и . Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

• 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
• 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

• (для учредителей организаций);
• (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

• Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
• УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

Какие существуют ограничения по работе с УСН

Преимуществ у работы с УСН предостаточно. Чтобы данная система сбора налогов не переросла в единственно используемую налогоплательщиками и не стала предметом различных махинаций, государство разработало специальные лимиты.

Они ограничивают деятельность на УСН по разным показателям. Если данные показатели выходят за норму, то применять УСН вы не имеете права.

К таким лимитам относятся:

• Остаточная стоимость тех основных средств, что находятся на балансе предприятия, не может быть выше 150 000 000 рублей. В расчет берется только амортизируемое имущество, земля и объекты незавершенного строительства не учитываются;
• Чтобы перейти на УСН с нового года (в 2020 году) ваш доход за 9 месяцев текущей деятельности не должен превысить отметку в 112 500 000 рублей без НДС. Общая сумма дохода считается путем сложения сумм от реализации и внереализационных доходов;
• Чтобы не лишиться возможности практиковать УСН в 2019 году, ваш общий годовой доход не должен превышать 150 000 000 рублей.

Как видите, лимиты, по сравнению с 2018 годом, остались прежними, что позволит остаться на УСН большему количеству предпринимателей.

Однако, коэффициент-дефлятор в 2019 году также был изменен, как и в предыдущие годы, составив 1,518. Он представляет собой специальный индекс, который ежегодно увеличивал возможный доход по УСН и доход для перехода на УСН.

К примеру, в 2016 году ставка индекса составляла 1,329. Это значит, что сумма утверждённого дохода на 2016 год увеличилась с 60 000 000 рублей до 1,329*60000000 = 79 740 000 рублей. А сумма для перехода на УСН повысилась с 45 000 000 рублей до 1,329*45000000 = 59 805 000 рублей.

С 2017 года дефлятор перестал меняться. Ограничения с его использованием введены на три последующих года, до 2020 года. Это значит, что утверждённый лимит доходов индексироваться не будет, а его значение будет неизменным три года.

Важно учитывать, что ограничения на переход в ряды «упрощенцев» связаны не только с доходами фирмы. Если в штате вашей компании трудится свыше 100 человек, вы не сможете применять УСН даже при соблюдении величины дохода.

Лимит по доходам

Существует ограничение в 150 000 000 рублей, которое касается годового дохода ИП или компании. Это означает, что превышение данной отметки хотя бы на рубль в течение квартала, полугодия или по итогам года, исключает вас из рядов «упрощенцев».

Если доход превышен в 150 000 000 рублей, то вы переходите на с того квартала, в котором получен большой доход.

Бывает и такое, что предприниматель не заметил, как сумма доходов превысила утверждённую величину. Такого допускать не следует. Проверяйте свои доходы каждые три месяца, чтобы не пропустить момент ухода с УСН.

В случае, если вы, потеряв право на УСН, не известили об этом налоговую, то приготовьтесь заплатить следующие штрафы:

• 200 руб. за не предоставление уведомления о том, что вы больше не применяете УСН (ст.126 НК);
• 5% от суммы налога, зафиксированного по декларации на ОСНО. Штрафные санкции будут начисляться с первого дня, следующего за месяцем, который установлен для сдачи декларации (ст.119 НК);
• 1000 руб. за не предоставление декларации.

За неуплаченную сумму налога штрафных санкций не последует, налоговая лишь взыщет с вас пени за просрочку платежа.

Если вы заметили, что ваш доход становится «критическим», то есть приближается к порогу в 150 000 000 рублей, а переходить на ОСН вы не желаете, есть несколько способов остаться на УСН.

Вы можете:

• Не допустить поступления доходов в последний квартал или принять только те средства, что не превысят лимит выручки (если вы знаете наперёд, какие сделки будут у вашей фирмы с контрагентами, постарайтесь перенести прибыль по ним на следующий год);
• Оформить договор займа (если вы отгрузили продукцию покупателю, то деньги с него можете получить в качестве возврата займа. То есть, оформляете условный кредит своему деловому партнёру, который он оплачивает за поставку. Займы не учитываются в качестве доходов на УСН, а потому сумма прибыли не увеличит лимит оборота по доходу);
• Оформить комиссионное соглашение (за выполненные услуги в пользу своего контрагента вы можете взять комиссию в качестве посредника. Комиссионные по такому договору также не учитываются в доходах фирмы).

Если вы хотите перейти на УСН с другой системы налогообложения, то доход за предыдущие три квартала не должен превышать 112 500 000 рублей. Повторимся данное правило актуально только для ООО.

Ваш доход меньше? Тогда УСН вам точно подойдёт. При этом перейти на новый способ обложения налогами вы сможете не ранее следующего года. В текущем отчётном периоде таким правом воспользоваться вы не сможете.

Деятельность УСН не предусматривает лимит расходов. Исключение заключается только в видах самих расходов, которые относятся к таковым согласно закону.

Какие доходы можно учесть при УСН

Любая коммерческая деятельность подразумевает получение сумм доходов. Однако, не каждая прибыль может быть учтена в качестве доходов.

Налоговое законодательство относит к доходам суммы:

• От реализации (выручка в денежном выражении, которая получена от сбыта собственной продукции или продажа имущественных прав компании (например, вы нашли покупателя для оборудования или участка земли. В данном случае оплата может производиться даже в натуральной форме));
• Внереализационные:
  — доходы от деятельности прошлого отчётного периода, которые вы обнаружили сейчас;
  — купля-продажа иностранной валюты (учитывается как положительная, так и отрицательная разница в цене);
  — суммы, полученные от ;
  — доход по депозитам, ценным бумагам;
  — имущественные права, которые вы приобрели на безвозмездной основе;
  — прибыль от владения долей в других организациях;
• Доходы на УСН должны быть учтены в КУДиР в момент поступления средств на или в кассу компании.

При этом существуют такие доходы фирмы, которые не учитываются при расчёте лимита на УСН.

Они включают:

• Залоговое имущество;
• Вклады в ;
• Взносы в компенсационные фонды;
• Иностранные (при условии, что они будут израсходованы в течение одного года);
• Разница, сформировавшаяся при переоценке акций;
• Возмещение от страховых компаний или по решению суда потерпевшей стороне;
• Штрафы, уплаченные в пользу организации;
• Некоторые , с которых списывается налог на прибыль;
• Выигрыши (для ИП);
• И другие, обозначенные в статьях 224, 251 и 284 НК РФ.

Учитываем стоимость основных средств

УСН подойдёт только для тех ИП и организаций, у которых остаточная стоимость основных средств не превышает 150 000 000 рублей. Данная величина рассчитывается согласно нормам ведения бухгалтерии.

Лимит основных средств должен отслеживаться не только теми организациями, которые находятся на УСН, но и теми, что планируют перейти на данную систему налогообложения. Последним необходимо рассчитать цену активов на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.

Если произойдёт превышение лимита стоимости ОС, это станет препятствием для применения УСН.

Когда остаточная стоимость превысит установленный лимит в 150 000 000 рублей, организация обязана перейти на ОСН с того квартала, в котором произошло увеличение стоимости активов.

Министерство Финансов не обязывает ИП вести учёт остаточной стоимости ОС. Однако, как только предприниматель переходит на УСН, необходимость подсчёта цены активов закрепляется за ним законодательно.

Утрата права применять УСН

С того момента, как доход предпринимателя превысил отметку в 150 000 000 рублей в текущем периоде (за квартал, полугодие или 9 месяцев), осуществляется переход на ОСН в обязательном порядке.

Как только произошло увеличение лимита, организации и ИП переходят на ОСН с начала того квартала, в котором суммарная величина дохода превысила 150 000 000 рублей. Чтобы понять, укладываетесь вы в лимит или нет, потребуется высчитать доход с первого дня отчётного года.

Давайте разберём на примере момент утраты организацией права на УСН.

Доходы компании за год составили:

Месяц	Сумма, рубли
Январь	5 500 000
Февраль	7 300 000
Март	2 100 000
Апрель	4 800 000
Май	17 400 000
Июнь	10 200 000
Июль	9 900 000
Август	31 500 000
Сентябрь	7 800 000
Октябрь	18 600 000
Ноябрь	32 900 000
Декабрь	23 000 000

Объём дохода за год, включая последний квартал = 162 400 000 рублей.

Законодатель установил, что на УСН могут остаться те предприятия, чей доход не превысил 150 000 000 рублей. В нашем примере общий доход компании превысил данную отметку. Это значит, что начиная, с 01.01.2020 г. организация обязана перейти на ОСН и рассчитывать налог иначе.

Переходим на ОСНО

Законодательные нормы обязывают тех, кто перешёл на ОСНО проинформировать об этом налоговые органы в течение 15 дней по окончании отчётного периода. Как только переход состоялся, налогоплательщик обязан оплачивать все положенные налоги, как и вновь зарегистрированные компании.

Если организация или ИП при переходе на ОСНО упустили из виду оплату ежемесячных платежей, это не является поводом для штрафов со стороны налоговой. В качестве наказания последуют пени на сумму неуплаченного налога.

Лимиты по кассе для «упрощёнки»

Для каждого предпринимателя и компании, находящейся на УСН, существует требование к кассе со стороны законодательных норм. Оно выражается в том, что владелец бизнеса обязан установить лимит кассы, который выражается в максимально возможной сумме остатка денежных средств на конец дня.

Информировать банковские организации о превышении средств не нужно. Вы должны самостоятельно рассчитать данное значение и придерживаться его на ежедневной основе.

Рассчитывается кассовый лимит следующим образом:

Необходимо просуммировать всю выручку за какой-либо период, но не более чем за 92 дня. Полученную сумму необходимо разделить на число дней в расчётном периоде. Значение, которое получилось в итоге, умножьте на количество дней, во время которых деньги проводят в кассе до сдачи в банк (обычно не более 7 дней). Сумма, которая вами посчитана, и есть лимит по вашей кассе.

Схема расчётов должна быть оформлена в виде внутренних документов (приказа или распоряжения). Ей необходимо следовать во всё время функционирования фирмы.

Если у организации имеются обособленные подразделения, то рассчитанный лимит должен быть единым для всех. Исключение составляют те подразделения, которые передают денежные средства напрямую в банк, минуя головной офис.

Применение упрощенной системы налогообложения приносит много выгоды, использующим его предпринимателям, однако в силу постоянных изменений законодательства, правила ее применения корректируются, формируя новые лимиты и условия.

Это ограничения относительно различных показателей для возможности использования упрощенной системы налогообложения.

Необходим он для формирования определенного количества предпринимателей, которые имеют право использовать упрощенную систему исчисления и выплаты налога, так как из-за большого количества преимуществ у системы появляется риск перехода всего российского бизнеса на ее применение.

Лимиты могут постоянно изменяться и корректироваться различными государственными структурами, начиная от правительства и заканчивая налоговой инспекцией.

Кто имеет право на применение УСН и какие предусмотрены ограничения – смотрите в этом видео:

Законодательная база

Большинство законодательных актов относительно применения УСН и перехода на данную систему зафиксировано в Налоговом Кодексе, кроме этого существует еще ряд законов, регламентирующих эту систему исчисления налогов:

• Гл. 26. 2 указывает на порядок перехода на УСН и ведения учета доход/расход на ней;
• ФЗ 401 от 2016 года регулирует лимиты дохода и показатели остаточной стоимости ОС для применения упрощенной системы, а также с целью сохранения возможности пребывания на ней;
• Приказ Минэкономразвития № 698 от 2016 года регулирует показатель коэффициента для исчисления налога;
• ФЗ 248 от 2016 года регламентирует применение кодов с целью классификации продукции и видов деятельности в рамках налогового режима;
• Распоряжение № 2469 от 2016 года указывают на варианты использования льготного режима.

Письма Минфина с разъяснениями, указывают на нюансы использования упрощенки.

Выгода бизнеса в данном режиме

Важно: УСН является популярным видом налогообложения, многие ИП и предприятия с успехом его применяют из-за обширного перечня преимуществ:

1. Пользователи данной системы вправе перед началом ее применения определиться с одним из видов налоговых ставок:

• 6%, если в данной системе используются статьи доходов и к минимуму сведены расходы;
• 15% вычитаются из разницы между доходами и расходами, то есть используется такая ставка, если есть доходная часть и траты.

1. Кроме этого регионы вправе понижать данные ставки до 1% для многих видов деятельности.
2. Бизнесмены, использующие упрощенку вместо нескольких видов налога, обязаны уплачивать единственный, что облегчает весть процесс отчетности и ведения бизнеса.
3. Кроме этого при применении ставки в 15% допустимо переместить на траты страховые сборы, транспортные налоги и прочие.
4. Отсутствует ограничение в представительстве.

Условия использования УСН.

Наличие лимитов на режиме УСН

Так как режим располагает большим перечнем плюсов, существуют определенные критерии, только при соблюдении, которых доступно его использование.

Среди таких лимитов существуют:

• Остаточная стоимость ОС, находящихся на балансе компании, должны быть до 150 млн. рублей;
• Чтобы сохранить упрощенное налогообложение в новом 2019 году необходимо за 9 месяцев активности соблюсти отметку в 121 млн. рублей;
• Чтобы оставить за собой право применять УСН далее необходимо, чтобы общая годовая прибыль не превысила отметку в 150 млн. рублей.

Из этого вытекает, что ограничения не претерпели изменений, но при этом коэффициент дефлятор вырос в 2017 году и составляет 1, 481, данный индекс ежегодно увеличивает возможный доход на упрощенке и предел для перехода.

Важно: после 2017 года изменений в размере коэффициента больше не будет до 2020 года включительно, так как на его рост введен мораторий.

Кроме лимита на доходы существует предел относительно численности штата до 100 человек.

Ограничения на прибыль

На доходы существует лимит в 150 млн. рублей за год для любого участника экономического рынка. Очень важно соблюдать это правило, так как превышение лимита хотя бы на рубль, требует перехода на ОСНО с того квартала, в котором произошло превышение.

Важно: нарушением требований считается неосмотрительность владельца бизнеса, когда он этого изменения не заметил.

Так что за изменением в доходах необходимо следить, чтобы не упустить момента их увеличения, в противном случае будут начисляться штрафные санкции в следующем объеме:

• 200 рублей за отсутствие своевременного уведомления, о том, что действие УСН прекратилось;
• 5% от суммы налога, положенного согласно декларации ОСНО;
• 1 000 рублей за непредставление .

При этом следует помнить, что штрафные санкции начнут начисляться со следующего месяца, прекращения действия УСН. За просрочку уплаты налога будет начислена только пеня.

Если же критический порог доходов был обнаружен своевременно, а переходить на общий режим нет желания можно использовать следующие уловки.

Какие изменения произошли в законе?

Не зачислять средства, превышающие лимит, то есть перенести зачисление на следующий год, если это возможно, принять только те, которые невозможно отложить в пределах лимита:

• Оформление займа, при отгрузке товара вместо договора поставки оформить договор, как бы займа, согласно которому покупатель оплачивает кредит, такой договор не учитывается в качестве дохода при УСН;
• Комиссионное соглашение – получение комиссии в качестве посредника за оказанные услуги, такие доходы также не учитываются.

В случае желания перейти на УСН необходимо соблюдать следующие правила:

• За истекшие 9 месяцев предприятие должно иметь доход до 121 млн. рублей;
• При меньшем поступлении средств переход совершенно беспроблемный;
• В текущем периоде данное право не доступно, перейти можно только с начала нового финансового года;
• На расходы при УСН лимит отсутствует, весь смысл только в их принадлежности к видам.

Какая прибыль идет в зачет

Получаемая прибыль по различным операциям, не всегда учитывается для расчета налога, согласно законодательству учет происходит следующих сумм:

• От реализации продукции или имущества даже в натуральном виде;
• Внереализационные – доходы за прошлые периоды, обнаруженные по факту в данное время, валютные операции, суммы, вырученные от аренды помещения, имущественные права на безвозмездной основе, доходы по депозитам и ценным бумагам, поступления от долевого участия;
• Доходы на упрощенке учитываются в на момент поступления средств, на расчетный счет.

Среди не учитываемых средств при расчете лимитного дохода УСН являются следующие:

• Залоговая недвижимость;
• Вклады в уставной капитал;
• Взносы в компенсационные фонды;
• Гранды;
• Иностранное спонсорство;
• Разница, образовавшаяся при переоценке акций;
• Штрафы, полученные предприятием;
• Возмещения от страховых компаний и по решению суда;
• Выигрыши;
• Дивиденды, с которых списаны налоги на прибыль. вы узнаете, по каким правилам выплачиваются дивиденды учредителям ООО;
• Прочие доходы определенные законодательством.

Лимит выручки

Данный лимит, установленный НК РФ, выглядит он следующим образом – компания, переходящая на режим УСН должна иметь за предыдущий год предел выручки в размере 112, 5 млн. рублей.

Важно: данный лимит в 2018 году в 2 раза превышает предыдущие года, что указывает на лояльность системы.

Если же в отчетном году компания, превысит данный лимит, то она должна перейти на общий режим и пересчитать налог с начала года, в котором было нарушено условие.

Лимит основных средств

С 1 января 2017 года этот лимит был увеличен со 100 млн. рублей до 150 млн. рублей. Уже с 1 октября 2016 года на упрощенке вправе были оставаться предприятия, у которых размер основных средств перешел порог в 100 млн. рублей, но при этом было выставлено ограничение, согласно которому на начало будущего года они не должны стоить больше 150 млн. рублей.

Потеря права использовать режим

Происходит данное событие, сразу же, когда доход предприятия перешагнул в 150 млн. рублей. Перейти необходимо сразу же, как только образовалось превышение, вне зависимости от периода.

Для того чтобы данный момент заметить своевременно следует суммировать выручку за каждый месяц.

Если, например, превышение произошло только на конец года, то с начала будущего организация перейдет на общий режим и пересчитает налоги за истекший период, где произошли изменения.

Правила перехода на общий режим

Согласно законодательству о переходе предприниматель должен уведомить налоговый орган в течение 15 дней с данного момента. После перехода налогоплательщик осуществляет выплату в качестве вновь сформированной организации.

Плюсы и минусы общей системы налогообложения рассмотрены .

Лимиты относительно кассы

При использовании кассового аппарата, согласно законодательным нормам владелец бизнеса должен установить лимит на конец рабочего дня по ее остатку.

При этом владелец обязан самостоятельно рассчитать данный предел без информирования банковских структур о превышении.

Например, просуммировать всю выручку за 90 дней и разделить ее на количество дней в расчетном периоде. Далее умножить полученную сумму на количество дней, в продолжении которых средства остаются в кассе, обычно это неделя, полученная сумма и является лимитом.

Важно: такая схема должна оформляться как нормативный документ и использоваться во всех подразделениях предприятия, которые средства сдают на основной офис.

Что делать, если лимит превышен

Если произошло превышение, и плательщик его не сразу обнаружил и продолжает платить, как на УСН, то налоговая вправе засчитать их в счет уплаты налога на общем режиме, не применяя штрафных санкций.

Кроме этого ФНС не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное предоставление декларации по новому режиму.

Заключение

Лимиты для УСН в 2018 году существенно увеличены, что обеспечивает возможность многим плательщикам оставаться на прежнем упрощенном режиме и получать от этого массу преимуществ.

Какой установлен лимит доходов на УСН – смотрите тут:

С 2017 года приостановлено действие законодательного требования о применении коэффициента-дефлятора. Его субъекты хозяйствования должны были использовать, когда определяли актуальную величину лимита доходов для упрощенцев. В отношении УСН предел доходов на 2018 год был традиционно увеличен и зафиксирован до 2020 года, после чего: либо будет его очередная индексация, либо примут решение о продлении заморозки суммы лимита.

Критерии соответствия упрощенной системе

У предприятий и иных субъектов коммерческой деятельности появляется возможность перехода на УСН при выполнении ряда условий:

• если решено применять УСН, предельная величина доходов в 2018 году должна быть в рамках законодательно зафиксированного максимума;
• по численности наемного персонала необходимо придерживаться лимита в 100 человек;
• в капитале организации удельный вес вкладов других компаний не может превышать 25%;
• учитывается и остаточная стоимость всех находящихся во владении основных средств: их общая стоимостная оценка должна быть максимум 150 000 000 рублей (на ИП этот лимит не действует).

Субъектам хозяйствования, освобожденным от ведения бухгалтерского учета (ИП), проверять соответствие нормативам УСН остаточной стоимости своих основных средств придется на общих основаниях. Такие налогоплательщики не обязаны ежемесячно проводить полный комплекс проводок по оборотным и необоротным активам; для них важно организовать только процесс учета доходов и расходов. Но (!) по результатам года им всё же необходимо подвести итоги по ОС. Если стоимость (остаточная) активов превысит лимит, то право применения УСН больше нет.

1. Новосозданные организации, которые изъявили желание работать на данном спецрежиме на этапе госрегистрации в ФНС.
2. Фирмы, применявшие до этого вменённый спецрежим.

Актуальная величина максимальных доходов упрощенцев

Для того чтобы перейти на УСН с января 2018 года, организациям надо было соблюсти доходное ограничение в 112 500 000 рублей за первые 9 месяцев 2017 года. С этого же года данный предел был заморожен: к нему временно тоже не будут применять коэффициент-дефлятор.

Если предел выручки при УСН 2018 по итогам налогового периода будет превышен, субъект хозяйствования переводится на общий режим налогообложения.

Для организаций, которые утратили право применять УСН, возможность вернуться на упрощенку появляется не сразу. Те, кто лишился статуса упрощенца по итогам 2017 года, подать заявление о повторном переходе на данный спецрежим может в 2018 году, а сам перевод на УСН произойдёт с начала 2019 года. Такой алгоритм действий закреплен п. 7 ст. 346.13 НК РФ.

Для тех, кто уже применяет УСН, предел доходов на 2018 год для сохранения статуса упрощенца находится на уровне 150 млн рублей. Эту сумму рассчитывают за весь год с января по декабрь.

Если компания только собирается подать прошение в налоговую о переходе на упрощенный спецрежим, то действует другая схема:

• она подсчитывает доходные поступления по итогам первых 9 месяцев текущего года;
• итог сравнивает с законодательно утвержденным лимитом для этого срока – 112,5 млн рублей;
• если на 1 октября границы предела соблюдены, можно подавать заявление в ФНС о переходе на упрощенку с января следующего года.

Учтите, что сумма в 112,5 млн рублей зафиксирована на срок до 2020 года. До этого момента она пересмотру не подлежит.

Для планирующих смену системы налогообложения ограничение по сумме доходных поступлений по итогам 9 месяцев предусмотрено только для юридических лиц. На ИП эта норма не распространяется. Подтверждением факта освобождения ИП от выполнения требования по соответствию лимиту 9-месячных доходных поступлений служат письма, изданные Минфином (например, № 03-11-11/47084 от 05.11.2013 г.).

Доходные поступления для проверки соответствия критериям УСН необходимо вычислять при помощи кассового метода (ст. 346.17 НК РФ). В расчет берут:

• суммы всех оплат, поступивших на счета компании в анализируемом периоде;
• размеры полученных авансовых платежей;
• оприходование денег через кассу;
• доходы, не связанные с реализацией;
• возвраты средств через расчетные счета в банках или кассу (возвращенные контрагентами суммы).

В отношении стоимостной оценки основных фондов проверять соответствие текущих учетных данных законодательным нормативам по УСН необходимо только по состоянию на конец года. То есть на протяжении отчетного периода колебания по стоимости основных средств могут приводить и к превышению лимита. Но главное, чтобы к окончанию года цифры вписывались в норматив 150 000 рублей.

УСН является востребованным режимом налогообложения, относящимся к упрощенным системам. Он может использоваться предпринимателями или компаниями. Но при этом имеются некоторые ограничения УСН, о которых должны знать бизнесмены. Поэтому не всегда разные предприятия или ИП могут пользоваться этим режимом. Важно учитывать выбранное направление работы, получаемый доход, лимит по кассе и другие нюансы.

Понятие лимитов по УСН

Ограничения УСН представлены разными показателями, на основании которых предприниматели могут пользоваться этим режимом для ведения деятельности. На основании этих ограничений выбираются бизнесмены и фирмы, которые могут пользоваться упрощенным режимом для расчета и уплаты налогов.

Лимиты регулярно изменяются и корректируются, причем не только федеральными властями, но и региональными. Поэтому перед тем как подать заявление на переход на этот режим, важно убедиться, что выбранное направление работы подходит под эту систему.

Законодательное регулирование

Все ограничения применения УСН закреплены на законодательном уровне. Многие сведения содержатся в многочисленных статьях НК. Предпринимателям следует ориентироваться на следующие нормативные акты:

• гл. 26.2 НК содержит правила, на основании которых осуществляется переход на УСН, а также описывается, как правильно рассчитываются доходы и расходы для этого режима;
• ФЗ № 401 указывает на лимиты доходов и стоимости активов компании, при которых допускается пользоваться УСН во время работы;
• приказ Минэкономразвития № 698 содержит данные о том, какой надо использовать коэффициент для расчета налога;
• ФЗ № 248 включает коды, на основании которых классифицируются применяемые виды деятельности в рамках УСН.

Дополнительно учитывается содержание многочисленных писем Минфина.

Какие уплачиваются налоги?

Многие предприниматели и фирмы желают пользоваться упрощенным режимом во время работы, так как он обладает многими плюсами. Основным преимуществом считается возможность не уплачивать многочисленные налоги. Поэтому единый налог УСН заменяет следующие виды сборов:

• налог на прибыль;
• сбор с имущества компании или ИП;

Но при этом руководители бизнеса по-прежнему должны уплачивать страховые взносы и налог за использование водных объектов. Дополнительно перечисляется сбор за рекламу.

Кто не может пользоваться?

Ограничения УСН должны изучаться каждым предпринимателем, планирующим использование этого режима для ведения предпринимательской деятельности. При выборе этой системы учитывается, какой доход получает компания за год работы, какое количество наемных специалистов трудится в организации, а также какова стоимость используемых основных средств. Не могут пользоваться УСН следующие компании:

• не отвечающие требованиям по численности работникам, выручке или цене активов;
• обладающие филиалами;
• содержащиеся в ст. 346.12 НК.

Не получится воспользоваться упрощенным режимам банковским организациям или ломбардам, а также компаниям, занимающимся продажей или покупкой ценных бумаг, продающим подакцизные товары или специализирующимся на добыче полезных ископаемых. Не допускается применение УСН для адвокатов или нотариусов.

Преимущества системы

Использование УСН обладает многими плюсами для предпринимателей и фирм. К основным преимуществам относится:

• налогоплательщики самостоятельно выбирают, будет ли взиматься 6 % с выручки или 15 % с чистой прибыли;
• единым налогом заменяются многочисленные виды сборов;
• многие регионы самостоятельно занижают ставки на 1 % в качестве меры поддержки малого предпринимательства;
• не требуется заниматься сложным бухгалтерским учетом, поэтому достаточно только ежегодно сдавать декларацию по УСН;
• снижается размер налога за счет уплаченных страховых взносов.

Благодаря вышеуказанным положительным параметрам многие предприниматели желают пользоваться УСН во время работы. Но для этого учитываются ограничения на переход УСН, так как если при их наличии все равно пользоваться данным упрощенным режимом, то это непременно приведет к определенным проблемам с налоговой инспекцией.

Какие устанавливаются лимиты?

Ограничения для ИП на УСН являются такими же, как и требования для компаний. К основным таким лимитам относится:

• численность сотрудников за один год работы не должна превышать 100 человек;
• остаточная стоимость активов, используемых во время осуществления предпринимательской деятельности, не должна быть больше, чем 150 млн руб.;
• размер выручки за год работы не должен превышать 150 млн руб.

Вышеуказанные ограничения являются одинаковыми на всей территории России. Регионы вовсе могут немного ужесточать данные требования. С 2017 года коэффициент-дефлятор, используемый в процессе расчета сбора, составляет 1,481. В 2017 году был введен мораторий на его увеличение до 2020 года.

Лимиты по прибыли

Ограничение УСН по выручке считается значимым моментом для каждой крупной компании, желающей пользоваться упрощенным режимом для расчета налога. Данный лимит равен 150 млн руб. в год. Относится такое требование к каждой компании или предпринимателю.

Ограничение УСН по выручке постоянно отслеживается работниками налоговой инспекции. Если имеется превышение установленного значения хотя бы на 1 рубль, то это приводит к автоматическому переходу компании на ОСНО. Если же фирма будет продолжать рассчитывать налоги по УСН, то это будет основанием для привлечения фирмы к административной ответственности и пересчета налогов.

Даже неосмотрительность бизнесмена не может стать причиной для ухода от ответственности. Поэтому при УСН ограничения по оборотам должны тщательно отслеживаться предпринимателями. Нарушение данного требования приведет к следующим мерам наказания:

• за отсутствие уведомления о том, что фирма прекратила пользоваться УСН, уплачивается 200 руб.;
• на основании декларации по ОСНО уплачивается 5 % от начисленной суммы сбора;
• за отсутствие декларации в установленные сроки уплачивается 1 тыс. руб.

Вышеуказанные штрафы являются минимальными, поэтому следует своевременно оповещать ФНС о том, что были превышения ограничения по доходам УСН.

Какая учитывается прибыль?

В законе отсутствуют требования и ограничения к расходам. Если компания планирует то за последние 9 месяцев работы ее доход не должен превышать 121 млн руб.

Чтобы учесть на УСН ИП ограничения по выручке, важно разбираться в том, какая прибыль идет в зачет. Не все денежные поступления компании или предпринимателя используются для расчета сбора, поэтому учитываются только следующие доходы:

• от продажи продукции или активов;
• внереализационные доходы, представленные выручкой, не перечисленной в прошлые периоды, а также сюда относится арендная плата, доход от валютных операций, проценты по депозитам или поступления денег от долевого участия в других компаниях.

Все вышеуказанные денежные поступления должны прописываться в КУДиР. Не требуется учитывать следующие виды доходов:

• вклады в уставный капитал;
• передача недвижимости в залог от контрагентов;
• взносы, предназначенные для увеличения компенсационного фонда;
• получение грандов от государства;
• перечисление средств иностранными спонсорами;
• штрафы;
• разница, появившаяся после переоценки имеющихся ценных бумаг;
• возмещения, перечисляемые страховыми компаниями или другими фирмами на основании решения суда;
• выигрыши.

Поэтому бухгалтер компании должен хорошо разбираться в ограничении суммы по УСН, чтобы знать, какие именно доходы учитываются для этих целей.

Стоимость активов

Ограничения УСН относятся дополнительно к стоимости имеющихся в компании основных средств. В 2017 году данный лимит был увеличен до 150 млн руб.

Для выявления возможности использования упрощенного режима учитывается остаточная стоимость. Для ее определения целесообразно обращаться к независимым оценщикам, формирующим по итогам своей работы специальный отчет. Копия этого документа передается в ФНС.

Лимиты по численности наемных работников

Другим ограничением, с которым приходится сталкиваться предпринимателям, желающим воспользоваться упрощенным режимом, выступает ограниченное количество наемных специалистов. Не допускается, чтобы в компании за один год работало больше 100 человек.

По УСН ограничение по численности работников является значимым моментом. Учитывается не то количество работников, занимающихся трудовой деятельностью в фирме в конкретный период времени, а число устроенных специалистов за календарный год работы. Поэтому по окончании года каждая фирма должна сдавать в ФНС специальную справку о среднесписочной численности работников. На основании этого документа определяется, может ли компания дальше пользоваться УСН.

Лимиты по кассе

Многие предприятия пользуются во время работы кассовыми аппаратами. Для использования УСН 6% ограничения относятся даже к лимиту по кассе. Он устанавливается на конец любого рабочего дня.

Не допускается пользоваться наличными средствами, если заключается сделка на 100 тыс. руб.

Кассовый лимит рассчитывается легко. Для этого достаточно сложить выручку за любой период времени, который не должен превышать 92 дня. Полученная сумма делится на количество дней в расчетном периоде. Данное значение умножается на число дней, когда деньги сдаются в банк, причем обычно этот процесс выполняется раз в неделю. Полученная сумма выступает лимитом по кассе.

Как перейти на УСН?

Если предприниматель уверен, что он подходит под этот режим на основании всех требований, то он может перейти на УСН. Процедура заключается в необходимости составления специального заявления по форме № 26.2-1. В документ обязательно вносится следующая информация:

• наименование компании или ИП;
• ОГРНИП или ОГРН;
• ИНН предпринимателя;
• отображаются показатели деятельности, подтверждающие, что заявитель действительно может пользоваться УСН;
• указывается объект налогообложения.

Если работники ФНС получают информацию о том, что определенный налогоплательщик по каким-либо параметрам не подходит под УСН, то автоматически происходит переход на ОСНО.

Потеря права пользоваться УСН

УСН является упрощенным режимом, пользоваться которым могут только мелкие компании, соответствующие многочисленным требованиям. Поэтому нередко крупные организации сталкиваются с тем, что они по разным причинам теряют право пользоваться этой системой. Например, у них выручка в год может превышать 150 млн руб. Дополнительно нередко увеличивается количество основных средств, поэтому их стоимость превышает 150 млн руб.

Сами налогоплательщики должны следить за этими превышениями. На основании этого они подают уведомление в ФНС о том, что была прекращена работа по УСН, поэтому переходит компания на ОСНО. Если сама фирма не выполнит данный процесс, то работники ФНС в любом случае узнают о превышении. Это все равно приведет к переходу на ОСНО, но дополнительно предприниматели привлекаются к административной ответственности.

Можно ли снова перейти на УСН?

Если компания в определенный момент времени потеряла право пользоваться УСН за счет превышения установленных лимитов, то у нее имеется возможность снова применять этот режим, если будет уменьшена выручка за год работы или же будет продана часть активов.

Выполнить повторный переход можно только с нового календарного года. Для этого составляется специальное заявление, в котором указываются результаты деятельности предприятия.

Совмещение с другими режимами

При использовании УСН предприниматели могут совмещать этот режим с другими системами, к которым относится ЕНВД, ОСНО или патентная система. Но при этом важно учитывать, какие доходы и расходы относятся к тому или иному режиму.

Нередко бизнесмены намеренно снижают доходы по УСН, переводя их на другие режимы, чтобы сохранять возможность пользоваться этой системой. Такие действия выступают в качестве уклонения от уплаты налога, поэтому во время проверки работники ФНС в любом случае выявят такие нарушения, поэтому предприниматель будет привлечен к ответственности.

Если вовсе компании скрывают свои активы или доходы, пользуясь разными мошенническими схемами, то граждане, находящиеся на руководящих должностях в такой организации, будут привлечены к уголовной ответственности.

Заключение

УСН является востребованным режимом налогообложения, которым могут пользоваться компании или предприниматели. Он обладает многочисленными преимуществами по сравнению с другими системами. Но перед его использованием важно разобраться в многочисленных ограничениях.

Если предприниматели во время работы превышают установленные лимиты, то они автоматически переводятся на ОСНО. Попытки скрыть доходы или уменьшить активы выступают основанием для привлечения предпринимателя и других руководителей компании к административной или уголовной ответственности.