Кто должен подписывать бухгалтерскую отчетность? Подписи главного бухгалтера на отчетности не требуется.
с 2013г. подпись главного бухгалтера на формах отчетности больше не нужна.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия и в библиотеке журнала «Главбух», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» vip-версия.
Заполненные формы бухгалтерской отчетности должны быть подписаны руководителем организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).* Если ведение бухучета передано специализированной организации, бухгалтерская отчетность должна быть подписана руководителем организации и руководителем специализированной организации (п. 17 ПБУ 4/99).
Ситуация: кто вместо руководителя организации может подписать бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией организации
Лицо, уполномоченное руководителем.*
Заполненные формы бухгалтерской отчетности должны быть подписаны руководителем организации (ч. 8 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). При этом руководитель организации может передать часть своих полномочий (в т. ч. и право подписи бухгалтерской отчетности) другим сотрудникам. Например, своему заместителю, финансовому или коммерческому директору. Для этого нужно:
– издать приказ о назначении лица, ответственного за подписание бухгалтерской отчетности;
– выдать сотруднику доверенность на право подписи бухгалтерской отчетности (подп. 2 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 5 ст. 185 ГК РФ).
При наличии таких документов подпись уполномоченного сотрудника на бухгалтерской отчетностиприравнивается к подписи руководителя организации.
Следует обратить внимание, что доверенность в данном случае обязательна – одного приказа о назначении ответственного за подписание отчетности будет недостаточно. Это объясняется тем, что законодательство не предусматривает, что какое-либо иное лицо, кроме руководителя (генерального директора, президента и т. п.), вправе без доверенности действовать от имени организации и представлять ее интересы. Такой вывод подтверждает письмо Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-227 (несмотря на то что оно посвящено налоговой отчетности, его положения можно распространить и на бухгалтерскую отчетность).
Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга
2.Статья: 2.2.1. Кто должен подписывать баланс
Сейчас по новым правилам получается, что подпись главного бухгалтера на формах отчетности больше не нужна. Вообще в типовых бланках баланса и иных форм отчетности предусмотрено две подписи: руководителя организации и главного бухгалтера. Однако в Законе № 402-ФЗ нет специального порядка, руководствуясь которым нужно подписывать отчеты. Но сказано, что бухотчетность считается составленной после того, как ее экземпляр подпишет руководитель компании (обычно это генеральный директор).*
Так что, если свою подпись вы не поставите, налоговики все равно должны принять отчетность. Ну а если решите все-таки завизировать, ошибки в этом тоже не будет. Даже напротив, так вы выполните формальные требования приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н (далее – приказ № 66н).
Библиотека журнала «Главбух». Самые важные налоговые и бухгалтерские изменения – 2013. С. А. Шилкин
Статья раскроет основные моменты, касающиеся бухгалтерской отчетности в организации. Кем она подписывается, для чего необходима данная процедура и обязательна ли – далее.
Бухгалтерская отчетность – обязательный документ на предприятии. Необходим он для подачи в органы налоговой инспекции с целью показать финансовое положение организации.
Документ обязательно подписывается, так он приобретает законную силу. Кто имеет право ставить подпись, и существуют ли нюансы?
Общие моменты
Бухгалтерская отчетность дает полную картину о состоянии дел в организации. Включает в себя показатели, которые отражают финансовое, имущественное и прочее положение.
В отчетности должны соблюдаться следующие принципы:
- соблюдение ведения единой ;
- полное отражение проведенных операций, их результаты;
- высветление итогов инвентаризации;
- правильное соотношение доходов и расходов;
- равенство показателей и их согласованность.
Отчетность должна вестись в каждом предприятии, независимо от его формы собственности. Подразделяется на периодическую (месячную, квартальную) и годовую.
Финансовая отчетность включает в себя:
- приложения;
- пояснительную записку.
Главные документы – баланс и отчет о затратах и прибыли. Отчетность, после ее составления, подписывается исполнительным органом субъекта экономики.
После этого документ считается оформленным. Финансовая отчетность должна отвечать следующим требованиям:
- правдивость данных;
- своевременность предоставления;
- сопоставимость фактов;
- доступность информации;
- экономичность.
Отчетность разрешено сдавать в бумажном или электронном виде. Первый случай подразумевает личную сдачу документа или его отправку по почте.
Если сдает отчетность представитель организации, то на него должна быть оформлена доверенность. При отправке почтой важно сделать .
Чтобы сдавать отчетность в электронном формате, необходимо согласовать это с теми органами, в которые сдаются документы.
Предоставить можно электронной почтой или на дискете. Цифровая подпись обязательна, без нее отчетность является недействительной.
В обязанности бухгалтера, отвечающего за ведение отчетности, входит:
- соблюдение норм законодательства;
- контроль за оформлением отчетности, своевременным ее предоставлением в налоговую службу и прочие инспекции;
- участие в составлении документации;
- проверка отчетности.
Бухгалтерский баланс – один из главных документов на предприятии. На его основании можно понять, как развивается общество, каковы результаты деятельности.
Датой утверждения отчетности в бухгалтерском балансе является период с 1 марта по 30 апреля того года, который идет за отчетным.
Что это такое
Финансовая отчетность – совокупность коэффициентов учета, составленных в виде таблиц и отражающих реальное положение финансовой и имущественной деятельности организации.
Это система данных, на основании которых составляется документ и предоставляется в органы проверки.
Зачем нужна процедура
Отчетность, составленная в организации, подлежит подписи. Необходимо это для подтверждения достоверности информации, указанной в документах.
Нормативное регулирование
Выделяют 4 уровня нормативного регулирования финансовой отчетности:
На основании Федерального закона № 402, экземпляр подписанной отчетности должен храниться в организации.
Закон «О бухгалтерском учете» гласит, что отчетность за год утверждается в том порядке, который предусмотрен учредительными документами организации – , пункт 2. согласно этому же закону, статья 13, отчетность за год должна быть утверждена.
Датой подписания является та, которая указывается в финансовой отчетности при предоставлении ее в контролирующие органы государства.
Нюансы при единственном участнике
В нормативных правовых актах содержатся требования к срокам и порядку проведения общего собрания, однако нет условий для единственного участника общества, которому принадлежат все акции компании.
Права единственного акционера закреплены в . Партнеры и государственные органы должны иметь ксерокопию данного документа.
Его необходимо заверить генеральным директором. Единственным участником может являться и юридическое лицо, и физическое. Но, таким участником не может быть иное общество.
Принимает он решения, касающиеся деятельности общества, в обязательном порядке. К полномочиям участника принадлежит:
- утверждение годового отчета, финансовой отчетности в общем;
- распределение доходов и расходов за год;
- избрание совета директоров;
- проведение собрания;
- назначение проверяющей комиссии;
- прочие вопросы, касающиеся собрания участников.
Годовой результат деятельности общества с ограниченным типом ответственности единственный участник утверждает не менее 1 раза за год, своим решением.
Вопрос:
Специализированная компания осуществляет ведение бухгалтерского учета организации-налогоплательщика. Вправе ли руководитель или иное лицо, состоящее в штате данной компании, выступать в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика и подписывать налоговую отчетность?
Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налогоплательщики представляют налоговые декларации на бланке установленной формы в налоговый орган по месту своего учета.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Согласно ст. ст. 26, 27 и 29 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, осуществляющее свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.
В п. 5 ст. 80 НК РФ определено, что если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), то в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета)). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
Таким образом, поскольку иное не предусмотрено НК РФ, уполномоченный представитель налогоплательщика, осуществляющий свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, вправе подписывать налоговые декларации налогоплательщика, если доверенностью предусмотрено такое право подписи.
Следовательно, уполномоченным представителем налогоплательщика, имеющим право подписи налоговой отчетности, может быть как руководитель специализированной компании, осуществляющей ведение бухгалтерского учета организации-налогоплательщика, так и иное лицо, состоящее в штате данной компании, если в соответствии со ст. ст. 185 - 189 Гражданского кодекса РФ нотариально удостоверенная доверенность на право подписи налоговой отчетности выдана на имя руководителя указанной специализированной организации с правом передоверия другому лицу.
Вместе с тем на основании п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой НК РФ" субъектом налогового правоотношения является сам налогоплательщик независимо от того, лично он участвует в этом правоотношении либо через законного или уполномоченного представителя.
В связи с этим при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к ответственности за то или иное нарушение законодательства о налогах и сборах действия (бездействие) его представителя расцениваются как действия (бездействие) самого налогоплательщика.
Кажется, что вопрос это простой и никаких сложностей возникнуть здесь не должно. На практике же бывают разные ситуации, разрешение которых требует детального рассмотрения проблемы. В частности:
1.Кто имеет право кроме руководителя подписывать налоговые декларации и как проставлять подпись:
- в качестве налогоплательщика;
- в качестве представителя.
В статье 80 НК РФ, пункт 5 читаем:
5. Налоговая декларация (расчет) представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете), в том числе с применением усиленной квалифицированной электронной подписи при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме, подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), в налоговой декларации (расчете) указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).
При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Кто же может без доверенности, т.е. как налогоплательщик, налоговый агент или же плательщик сбора?
Все зависит от того, какая организационно-правовая форма ведения бизнеса используется в каждом конкретном случае:
Если Вы зарегистрировали ИП, то без доверенности подписывать налоговую декларацию можете только Вы сами и больше никто.
Если же налоговую декларацию представляет юридическое лицо, то без доверенности ее может подписать только законный представитель компании.
Законный представитель организации — это физическое лицо, которое представляет эту организацию в соответствии с законодательством РФ или на основании учредительных документов. Такой представитель имеет право действовать от имени организации без доверенности, в частности представлять все ее интересы (в том числе и в налоговой инспекции), совершать различные сделки, подписывать договора, соглашения и другие документы компании.
В большинстве случаях, законным представителем является непосредственный руководитель организации (директор, генеральный директор, президент, председатель и т.п.).
Например:
- для ООО и акционерных обществ - их единоличный исполнительный орган. Как правило, это генеральный директор, директор, президент или другое лицо (статья 40 ФЗ от 8.02.1998 г. № 14-ФЗ, статья 69 ФЗ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ);
- для товарищества собственников жилья (ТСЖ) — председатель правления товарищества (статья 149, пункта 2 Жилищного кодекса РФ);
- для полного товарищества - каждый его участник, за исключением тех случаев, когда в учредительном договоре установлено, что все участники товарищества ведут дела совместно, либо управление делами передано отдельным участникам (статья 72 ГК РФ);
- для производственного кооператива - его председатель (статья 17 ФЗ от 8.05.1996 г. № 41-ФЗ).
Права и полномочия законного представителя компании подтверждают документы, которые удостоверяют его служебное положение (протокол собрания, приказ о назначении на должность, решение единственного участника общества, устав и другие учредительные документы).
Все остальные должностные лица: замы директоров, главные бухгалтера, и.о. директора или ген. директора, руководители представительств и филиалов организации и т.д. могут являться лишь уполномоченными представителями компании. Подписывать налоговые декларации они могут только на основании доверенности.
Доверенность от лица организации выдает и подписывает ее законный представитель. Нотариально заверять ее не надо. Уполномоченный представитель не может передавать свои полномочия, за исключением тех случаев, когда такое право оговорено в доверенности.
В отличие от организаций индивидуальный предприниматель может оформить доверенность на уполномоченного представителя только через нотариуса.
Подписание налоговой декларации уполномоченным представителем имеет свои особенности. Кроме самой подписи, на титульном листе в соответствующих графах необходимо указать документ, который подтверждает его полномочия. Также необходимо приложить копию данного документа.
Можно ли использовать факсимильные подписи для подписания налоговой декларации?
Прямого запрета или разрешения на использование факсимильной подписи для заверения налоговой декларации в законе нет. Но судебная практика не на стороне тех организаций и ИП, которые использовали факсимиле для подписания налоговых деклараций. Поэтому мой совет: воздержитесь от проставления факсимильных подписей на налоговых декларациях.
Кто может подписывать налоговые декларации , если учет ведет аутсорсинговая компания?
Уполномоченным представителем может быть (см. в статье 29, пункте 1 НК РФ):
- физическое лицо:
- физическое лицо как ИП;
- юридическое лицо.
Поэтому организация или ИП имеют право передать полномочия по заверению налоговых деклараций подписью руководителю аутсорсинговой компании — директору или индивидуальному предпринимателю.
Тот в свою очередь может передать эти полномочия сотруднику своей компании. При этом должны быть соблюдены 2 правила:
- в доверенности на руководителя или индивидуального предпринимателя аутсорсинговой компании должен быть внесен пункт о том, что указанные полномочия можно передоверить другому лицу;
- в этом случае доверенность на сотрудника, которому передаются полномочия, должна быть заверена нотариально.
При двойном передоверении к декларации прикладываются уже обе доверенности. Чиновники Минфина России сообщили об этом в письме от 31.01.2011 г. № 03-02-07/1-28.
Конечно, необязательно передавать полномочия на подписание налоговой декларации представителям аутсорсинговой компании. Декларацию может подписать и сам налогоплательщик, и его представитель (например, его заместитель). Как правило, такие нюансы прописываются в договоре с аутсорсинговой компанией.
Может ли налоговая отказать в приеме декларации, когда ее сдает курьер, не имеющий права подписи?
И вправе ли налоговики требовать, чтобы декларация была подписана именно тем человеком, который ее представил в налоговый орган, а не самим руководителем.
Согласно пункта 4 статьи 80 НК РФ налоговая декларация может быть передана не только лично налогоплательщиком, но и его представителем. При этом организация или индивидуальный предприниматель вправе сами определять границы полномочий такого представителя. И они должны быть четко прописаны в доверенности, выдаваемой данному лицу.
Вы можете поручить представителю и более широкий спектр полномочий, а можете его сузить, например, до сдачи конкретной налоговой декларации. Или же выдать доверенность на год для подачи любой налоговой отчетности в ИФНС.
При этом закон не ограничивает количество уполномоченных представителей ни для ЮЛ, ни для ИП. Вы также вправе разным представителям дать отличные друг от друга полномочия.
Например:
Заместителю директора разрешить подписывать налоговые декларации, а секретарю – их сдавать в налоговую инспекцию. В этом случае необходимо выдать две доверенности, в которых четко прописаны полномочия этих представителей. И обе эти доверенности приложить к налоговой декларации.
Как видите, вопрос: «Кто должен подписывать налоговые декларации ?» не так прост, как могло бы показаться на первый взгляд.
Напишите, пожалуйста, в комментариях, с каким проблемами и сложностями Вы столкнулись во время сдачи налоговых деклараций.
О том, как заполнять раздел о подтверждении полноты и достоверности сведений на примере отчета «Сведения о среднесписочной численности работников», Вы можете за этой кнопкой:
Директор на время отпуска по беременности и родам передал ключ ЭЦП, оформленный на самого директора, ВРИО директора. Электронные документы подписываются данным ключом ЭЦП. Может ли ФСС и ИФНС отказать в возмещении этого пособия?
Ответ
Отвечает Лилия Габсалямова, эксперт в области налогообложения и юридического права.
Руководитель вправе передать часть своих полномочий (в т. ч. и право подписи бухгалтерской отчетности) другим сотрудникам. Для этого нужно издать приказ, оформить доверенность на право подписи отчетности. ФСС не вправе отказать в возмещении пособия по беременности и родам. Однако, целесообразней, оформить на уполномоченное лицо отдельную ЭЦП.
Обоснование
Кто, как и когда обязан представить бухгалтерскую отчетность
Кто вместо руководителя организации может подписать бухгалтерскую отчетность. В организации есть своя бухгалтерия
Сделать это может любой сотрудник, уполномоченный руководителем организации.
Руководитель может передать часть своих полномочий (в т. ч. и право подписи бухгалтерской отчетности) другим сотрудникам. Например, своему заместителю, финансовому или коммерческому директору. Для этого нужно:*
издать приказ о назначении ответственного за подписание бухгалтерской отчетности;
выдать сотруднику доверенность на право подписи бухгалтерской отчетности (подп. 2 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 5 ст. 185 ГК РФ).
Если такие документы оформлены верно, то подпись уполномоченного сотрудника на бухгалтерской отчетности приравнивается к подписи руководителя организации.
Передать право подписи другому руководитель может единолично, не согласовывая это с учредителями, советом директоров или акционерами. При условии, конечно, что другой порядок не предусмотрен учредительными документами организации.
Важная деталь: доверенность обязательна – одного приказа о назначении ответственного за подписание отчетности недостаточно. Законодательство не предусматривает, что кто-либо другой вместо руководителя (генерального директора, президента и т. п.) вправе действовать от имени организации и представлять ее интересы без доверенности.
Такие выводы подтверждают письма Минфина России от 25 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-227, ФНС России от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11569.
Как оформить налоговую отчетность
Кто подписывает налоговую отчетность
Заполненные формы налоговой отчетности должны быть подписаны законными или уполномоченными представителями организации. Если это предусмотрено порядком заполнения, то подпись и дату должна содержать каждая страница декларации.
Если отчетность подает законный представитель (генеральный директор или учредитель) организации, то в поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» укажите «1». Когда же декларацию сдает уполномоченный представитель – поставьте «2». Ниже напишите фамилию, имя, отчество полностью, как в паспорте.
Представителем может выступать и сторонняя организация, выполняющая функции расчета налогов и подачи налоговой отчетности по договору с организацией-налогоплательщиком. В таком случае в декларации надо написать наименование такой организации, а также фамилию, имя и отчество сотрудника, который вправе заверять декларацию от лица организации-налогоплательщика. Кроме того, в отчетности должна быть его личная подпись. Заверять ее печатью организации-представителя не обязательно (письмо ФНС России от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/13706). Также нужно указать реквизиты документов, подтверждающих полномочия организации-представителя (например, реквизиты договора).
Если отчетность передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, формы должны быть заверены электронной подписью представителя. Уполномоченный представитель при этом должен иметь доверенность, подтверждающую его право подписи. Копию доверенности нужно приложить к отчетности. Если отчетность представляется в электронном виде, то копию доверенности можно направить по телекоммуникационным каналам связи. Такие правила установлены пунктом 5 статьи 80 и пунктом 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ.*
