Как посчитать единый налог. Что такое вмененный доход? Расчет вмененного дохода
Для предпринимателей. Данный вид налога будет отменен первого января в 2021 году согласно федерального закона № 178 от 02.06.2016 года. Но еще три года ЕНВД будет актуален и эта статья об основных правилах расчета налога в этом режиме.
С 2002 года в России действует система по сбору налогов ЕНВД. Законодательно этот режим описан в Налоговом кодексе РФ № 117 от 5.08.2000 года, в главе 26.3.
Единый налог на вмененный доход не учитывает фактическую прибыль, а берет за основу условный доход, вмененный для каждого региона согласно НК РФ.
Данный вид налога не обособлен и может применяться одновременно с другими системами налогообложения.
Такой режим можно применять для определенных видов предпринимательской деятельности:
- Услуги для населения в сфере быта;
- Технический ремонт и мытье автомашин;
- Платные стоянки, кроме штрафных;
- Транспортная логистика по пассажирским и грузоперевозкам, если в собственности до двадцати автомашин.
- Розничные продажи, где торговый зал не превышает 150 квадратных метров, и в нестационарных объектах;
- Услуг общепита с залом не более 150 квадратных метров и без зала для обслуживания;
- Работа рекламой;
- до 500 квадратных метров;
Этот налог нельзя выбрать на определенные виды деятельности, так же на этом режиме не смогут работать организации с численностью персонала более ста сотрудников и с долей других организаций более 25 процентов.
Больше информации о ЕНВД и примеры расчета суммы такого налога – в этом видео:
Как рассчитать сумму налога
Общие понятия в расчетной формуле:
- Базовая доходность – допустимая прибыль за календарный месяц.
- Физический показатель – он различен и зависит от вида выбранной деятельности. Может рассчитываться исходя из количества сотрудников, например для услуг, или исходя из торговой площади для розничных продаж, либо по количеству единиц автотранспорта. Считается условный доход с каждого квадратного метра, либо с автомашины, либо возможной прибыли приносимой одним сотрудником.
Коэффициенты корректировки базовой доходности призваны показать степень влияния различных условий на итоговый результат деятельности.
- К1 - коэффициент определяется на один год, учитывает рост цен и называется дефлятор;
- К2 - предназначен для учета определенных критерий в процессе ведения бизнеса, например, сезонность, для каждого региона отдельно, который можно узнать в местном ФНС.
Налогом облагается вмененный доход и имеет формулу следующего вида:
ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%
15% это налоговая ставка, определена законодательно и для всех является одинаковой.
Формула для расчета ЕНВД. Расчет ЕНВД с торговой площади
По торговой площади ЕНВД рассчитывается для предприятий розничной торговли. В качестве примера представим торговую точку в 20 квадратным метров в стационарном помещении города Х.
ЕНВД=1800*20*1,798*1*15%=9709,2 руб., где:
- 1800 руб. – показатель базовой доходности с одного квадратного метра;
- 20 кв. м – торговая площадь;
- 1,798 – коэффициент К1, установленный на 2016 до принятия поправок. На данный момент рассматриваются законодательные изменения, вследствие которых коэффициент будет 1,891.
- 1 – коэффициент К2, значение соответствует виду деятельности по ОКВЭД, а так же зависит региона.
В итоге сумма налога в режиме ЕНВД по торговой площади в примере составит 9 709 руб. 20 коп за один месяц. Так как расчетный период квартал, то в отчетности будет фигурировать сумма 9709,2*3=29 127,6 руб.
Стоит упомянуть об особенностях определения площади, с которых уплачивается налог. В площадь входит только торговый зал, где происходят продажи и обслуживание покупателей, подсобные или административные помещения не облагаются налогом.
ЕНВД для ИП и ООО - отличия и особенности
Расчет налога, как для индивидуального предпринимателя, так и для общества с ограниченной ответственностью производиться одинаково. К особенностям относится возможность уменьшить размер налога за счет страховых выплат. С 2016 года разрешено снижать размер вмененного налога на сумму страховых взносов.
Для уменьшения налоговой суммы необходимо своевременно внести страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС в течение отчетного года. Как осуществляются отчисления ИП во внебюджетные фонды вы можете прочесть
Пример заполнения документа ЕНВД. Онлайн калькулятор расчета налога
Для простоты и удобства расчета налога по системе ЕНВД предусмотрены онлайн калькуляторы. Здесь потребуется заполнить:
- Отчетный квартал;
- Год расчета, для определения соответствующего К1;
- Правовую форму организации с указанием наличия сотрудников, для учета возможного снижения налога;
- Выбрать вид деятельности для определения базовой доходности;
- Указать физический показатель за каждый месяц. Это либо общая торговая площадь, либо количество сотрудников или единицы техники, в зависимости от деятельности;
- Указать коэффициент К2, он индивидуален для каждого региона;
- Указать размер внесенных страховых взносов, для уменьшения суммы налога.
Отчетность по единому налогу на вмененный доход
Главным документом отчетности на этом режиме налогообложения является Она подается в налоговую службу каждый квартал. Заполняется декларация по строгой форме, которая должна быть актуальной.
Последние изменения в бланк отчетности были внесены в начале 2017 года. Заполнить можно двумя способами:
- Вручную только черной, синей или фиолетовой пастой;
- С помощью компьютера и установленным специальным ПО.
При заполнении требуется выполнять ряд правил:
- Для каждого значения свое поле и только оно может быть заполнено в ячейки;
- Все страницы, начиная с титульного листа, нумеруются по принципу первый лист «001», второй «020» и т.д.;
- Все данные пишутся слева направо;
- Поля для текста пишутся с заглавной буквы печатным шрифтом;
- Правила округления работают по принципу до 50 копеек отбрасываются, свыше 50 копеек округляются до рубля;
- На бумажном носителе нельзя делать двустороннюю печать и скреплять листы скрепками;
- Не допускаются исправления и замазки.
Декларацию нужно заполнять, начиная со второго раздела, потом третий, и в последнюю очередь первый раздел. Такая последовательность объясняется тем, что на титульном листе потребуется указать количество заполненных страниц.
Образец декларации по единому вмененному доходу. Ответственность за неуплату налога
В режиме ЕНВД декларация подается до 20 числа следующего месяца за отчетным периодом, а налоги должны быть уплачены до 25 числа аналогичного месяца. Согласно статьи 122 НК РФ в случае отсутствия оплаты в установленный срок предусмотрена ответственность:
- Штраф 20% от суммы неуплаченных налогов, при неуплате или неполной уплате суммы налога вследствие неверных расчетов, с учетом отсутствия умышленных действий;
- Штраф 40% от суммы неуплаченных налогов, если искажения были внесены умышленно;
Следует понимать, что уплата штрафа не освобождает от уплаты налогов. Помимо налоговой ответственности предусмотрена административная и уголовная ответственность.
Непредоставление налоговой декларации также предусматривает определенные санкции и ответственность – больше информации
Подводя итог, стоит отметить, что в 2017 году предприниматели, работающие на режиме ЕНВД, будут уплачивать страховые взносы через ФНС, что упростит отчетность, а срок работы в этом режиме продлен до 2021 года.
2018 должен был стать годом отмены ЕНВД. Однако 2 июня 2016 вышел законопроект, согласно которому действие вмененного дохода продлено до конца 2021 . Правда с рядом изменений, которые коснулись и порядка расчетов. Ознакомимся с нововведениями по вмененке, а заодно рассмотрим расчет вмененного налога по ЕНВД в 2019 году для ИП без наемных работников.
Что такое вмененный налог для ИП
Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.
Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.
При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.
Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.
ЕНВД 2019: свежие изменения и новости
Самая главная свежая новость, порадовавшая многих ИП – единый налог по вмененному доходу продолжит действовать до 2021 года. Его не отменили и даже наоборот доработали и улучшили.
Изменения и свежие новости 2019 года для ИП на ЕНВД, занимающихся розничной торговлей, гостиничным бизнесом либо иным видом деятельности:
- Субъекты налогообложения, не привлекающие к бизнесу наемных работников, могут вычитать из вмененного налога сумму оплаченных на свое имя страховых взносов. Ранее схожим правом обладали лишь ИП с работниками, вычитать они могли сумму взносов, оплаченную за сотрудников.
- Вышеуказанное нововведение повлекло за собой второе – изменение формы декларации.
- Коэффициент К1 остался прежним. Таким, как в 2016.
- Еще один вопрос, волнующий предпринимателей, может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юр. лицами в 2019 году. Как указано в статье НК под номером 346.27 налогоплательщик вправе работать с любыми клиентами – и физ., и юр. лицами. По наличному расчету либо безналу. Этот пункт изменений не претерпел.
Переход на ЕНВД – кому доступен
Бизнес субъектов налогообложения, желающих перейти на вмененку, должен соответствовать ряду требований:
- Штат предприятия не достигает 100 человек;
- Соответствующий вид деятельности;
- Доля участия в бизнесе сторонних предприятий не может заходить за 25%, кроме организаций, капитал которых входят вклады ООИ – общественных организаций инвалидов;
- Деятельность не основана на доверенности об использовании имущества;
- Услуга не является сдачей в аренду газо- и автозаправочных станций, мест на заправке;
- Предприниматель не покупал патент и не прибегал к режиму ЕСХН.
Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности
Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС .
Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году :
| Облагаемая ЕНВД деятельность | Исключения |
|---|---|
| Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. | Торговля при сельхозпроизводстве |
| Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала | Общепит при медицинских/социальных учреждениях |
| Бытовые и ветеринарные услуги | Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке |
| Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта | Крупные налогоплательщики |
| Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы | Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек |
| Аренда торговых мест/участков земли под торговлю | Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25% |
| Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. | Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности |
| Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. | Тип деятельности попадает под торговый сбор |
Как ИП перейти на ЕНВД в 2019 году
Чтобы вести деятельность по вмененному налогу, нужно подать в ИФНС заполненное заявление установленного образца – ЕНВД-2 в двух экземплярах. Проделать это необходимо не позже, чем через 5 суток с момента открытия бизнеса .
Подавать ходатайство нужно в налоговую инспекцию по месту деятельности, но есть и исключения. Некоторые виды услуг требует подачи заявления в НИ по месту проживания. К ним относятся:
- Розничная торговля с доставкой, разносной или развозной;
- Размещение рекламы на личном и общественном транспорте;
- Перевозка груза, пассажиров.
Месторасположение ИФНС не важно, когда деятельность ведется сразу в нескольких регионах. Обращаться в несколько разных инспекций нет нужды, достаточно одной.
Какие налоги платить ИП на вмененке в 2019 году
Вмененная система налогообложения для ИП, как и прежде, предусматривает уплату одного налога – единого.
Налоги, которые не нужно выплачивать на ЕНВД:
- НДС, исключение – экспорт;
- НДФЛ, юр. лица оплачивают;
- Налог на имущество, если налоговая база объектов не рассматривается как кадастровая стоимость.
Рассмотрим, какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на ЕНВД с работниками:
- НДФЛ, которое отчисляется из заработной платы самих сотрудников;
- Страховые взносы.
Как рассчитывается ЕНВД для ИП
ЕНВД – это произведение следующих показателей:
- Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
- Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
- К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
- К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
- Ставка
– неизменная величина.
Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.
Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:
ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).
Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15.
Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.
Коды видов деятельности и сумма базовой доходности
Базовую доходность и коды видов деятельности, попадающих под ЕНВД в 2019 году для ИП, можно посмотреть в НКРФ или в нижеприведенной таблице:
Полный список кодов для всех облагаемых видов деятельности представлен в НКРФ и регламентируется статьей номер 346.29.
Примеры расчета ЕНВД
Пример 1, розничная торговля
Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.
По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.
К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.
Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:
ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.
Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.
Пример 2, грузоперевозки
В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.
Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.
ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.
ЕНВД – сроки уплаты
За налоговый период по вмененке принят квартал. А крайние сроки ориентированы на 25 число и на первый месяц всех кварталов. То есть за год выплаты налога осуществляются 4 раза и все 25 числа – в апреле, июле, октябре и январе.
Когда крайний срок совпадет с выходным днем, ИП сможет уплатить налог в ближайший будний день. К примеру, если 25 апреля попадет на субботу, крайний срок сдвинется до 27 апреля – понедельника.
Поскольку в 2019 последние дни оплаты попадают на будни, крайние сроки будут стандартными.
Как уменьшить ЕНВД
В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.
И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:
- Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
- Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его.
Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
- Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
- К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.
Документация для налогоплательщика на ЕНВД
Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД не является обязательным, как и отчетность . Однако существуют другие документы, ведение которых обязательно для предпринимателей, прибегнувших к вмененке.
Это необходимо для выполнения условий налогообложения по типу деятельности. К примеру, налогоплательщик может нанять дополнительных сотрудников и превысить допустимую норму в 100 человек.
Виды документов, которые должен вести ИП:
- Учет физических показателей;
- Налоговая декларация;
- Отчетность за работников;
- Дополнительная отчетность;
- Кассовая дисциплина.
В 2018 году ИП, осуществляющие расчет с клиентами как наличными средствами, так и электронной валютой, обязаны перейти на онлайн-кассы.
Как ИП снять фирму с учета на ЕНВД
О снятии бизнеса с учета нужно предупреждать в течение 5 суток с момента закрытия предприятия. Для этого подают ходатайство в ту налоговую инспекцию, в которой оформлялась вмененка. Заполняется заявление формата ЕНВД-4
Сменить режим налогообложения посреди налогового периода нельзя. Только сначала нового года. Исключение составляют ситуации, когда ИП перестает подходить под условия ЕНВД.
Сам налоговый режим планируется исключить из системы налогообложения. 2021 год, до которого вмененка будет действовать стопроцентно, должен стать годом, когда отменят ЕНВД для ИП и юр. лиц.
ЕНВД или единый налог на вменённый доход – льготный режим налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Какие именно виды подлежат исчислению налогов по данной системе, определяется местными органами власти в пределах перечня, утверждённого российским налоговым законодательством (НК РФ ст. 346.26 п.2).
Каждый предприниматель, занимающийся «вменённым» видом деятельности, самостоятельно решает, выгодно ли ему пользоваться данным режимом или целесообразней применять иную налоговую схему.
Формула определения налоговой базы ЕНВД
Отчётным периодом по ЕНВД является квартал, по результатам которого подаётся декларация (до 20 числа следующего месяца). Платёж по единому налогу вносится в течение 25 дней с момента окончания отчётного квартала. В момент заполнения декларации и возникает главный вопрос – как рассчитать налог ЕНВД, какие данные для этого нужны, и где их взять.
При исчислении налога по «вменёнке» величина фактически полученного дохода во внимание не принимается. Для определения налогового платежа законодательно рассчитаны нормы дохода с каждого конкретного вида деятельности – это условный доход, который, по мнению чиновников, ежемесячно приносит предпринимателю занятие подпадающими под ЕНВД услугами и работами. Базовая доходность (БД) по тому или иному виду, установленная на единицу физического показателя, зафиксирована в статье 346.29 Налогового Кодекса.
За физические показатели (ФП) принимаются единицы, позволяющие оценить «масштаб» бизнеса, и зависят они от характера деятельности. Так, для розничной торговли такой единицей будет квадратный метр торговой площади, для автотранспортного предприятия – 1 автомобиль, для некоторых видов услуг – 1 работник и т.д.
Следующий показатель, который необходимо знать предпринимателю для расчёта налога ЕНВД, - корректирующий коэффициент К1. Это единый для всех «вменёнщиков» коэффициент-дефлятор, который ежегодно устанавливается министерством экономического развития. На 2014 год он составляет 1,672 – именно во столько раз следует увеличить базовую доходность, взятую из НК РФ, исчисляя единый налог в текущем году.
Второй коэффициент - К2 – отдан «на откуп» местным властям. Этот показатель учитывает специфику ведения того или иного бизнеса и влияние на его результаты особенностей конкретной территории. С его помощи чиновники на местах имеют возможность регулировать предпринимательский рынок, давая налоговые послабления одним его участникам (понижающий коэффициент до 0,005 единиц), а другим оставляя финансовую нагрузку без изменений (К2=1).
Зная все перечисленные параметры, можно определить налоговую базу за квартал, которая рассчитывается по формуле:
НБ=БД*(ФП1+ФП2+ФП3)*К1*К2, где
НБ – налогооблагаемая база ЕНВД;
БД – базовая доходность вменённого вида деятельности;
ФП1, ФП2, ФП3 – физические показатели за каждый из 3 месяцев отчётного квартала;
К1 и К2 – корректирующие коэффициенты.
Расчёт единого налога на «вменёнке»
Выяснив размер вменённого дохода, можно переходить к исчислению налога. Согласно статье 346.31 НК РФ ставка ЕНВД составляет 15 % от величины рассчитанной базы. Помимо ставки следует учесть, что законодательство позволяет уменьшить налог на сумму выплаченных за отчётный период «социальных» взносов в пользу сотрудников, задействованных во «вменённой» деятельности предприятия. Сюда относятся:
- платежи в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, соцстрах;
- пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные за счёт работодателя.
Итоговая сумма за вычетом всех этих платежей не может быть меньше половины налога, исчисленного первоначально. Это правило касается юридических лиц и предпринимателей, являющихся работодателями. При этом ИП не вправе при расчёте ЕНВД учитывать фиксированные страховые платежи, которые он внёс за себя.
Иной случай – бизнесмен, выступающий как ИП без наёмных работников. Будучи единственным сотрудником своего предприятия, он может уменьшить налог на полную сумму страховых выплат, которые он произвёл за себя во внебюджетные фонды.
Таким образом, формула исчисления налога ЕНВД выглядит так:
ЕНВД=НБ*15 % - СВ, где
ЕНВД – сумма единого налога;
НБ – налоговая база, вычисленная ранее;
СВ – величина страховых взносов, уменьшающих размер налога.
Если у предпринимателя сразу несколько видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, налог по каждому из них рассчитывается отдельно. Раздельный налоговый учёт на предприятии применяется в том случае, если помимо «вменённых» услуг, оно занимается и другими видами, которые облагаются по упрощённой или общей схеме.
Примеры расчёта ЕНВД
Несомненное удобство применения ЕНВД состоит в том, что налоговые расчёты по этой системе максимально просты и понятны. Все данные, входящие в формулу исчисления, как правило, стабильны, и в течение года не меняются. Базовая доходность зафиксирована в Налоговом Кодексе, коэффициенты устанавливаются на начало года и могут оставаться прежними с предыдущего периода. Единственное, что может существенно влиять на размер налога – колебания физических показателей: сокращение или расширение торговых площадей, автопарка, «текучка» персонала и т.д.
Рассмотрим процесс вычислений ЕНВД на конкретных примерах. Для удобства коэффициент К2 примем за единицу, но вообще его значение необходимо уточнять в территориальной налоговой службе.
Допустим, предприниматель – владелец магазина модной одежды, в котором трудоустроен 1 продавец с зарплатой 20000 рублей. При расчёте ЕНВД в розничной торговле физическим показателем является площадь магазина. Площадь рассматриваемого бутика – 30 кв.м
1. Собираем данные для подстановки в формулу:
- БД – условная доходность розничной торговли в стационарном объекте составляет 1800 рублей на 1 кв.м площади;
- ФП – в качестве физического показателя выступает величина торгового зала, то есть в нашем случае - ФП=30;
- К1 – общий корректирующий коэффициент в текущем году равняется 1, 672;
- К2 – местный коэффициент условно принимаем за 1.
2. Считаем налог: ЕНВД=1800*(30*3)*1,672*1*15/100=40629 руб. 60 коп.
3. Получившуюся сумму мы имеем право «урезать» на законных основаниях: вспоминаем, сколько денег за этот квартал было перечислено в разные фонды за продавца (при условии, что он не болел):
- ПФР = 20000*22 % = 4400 руб.
- ФОМС = 20000*5,1 % = 1020 руб.
- ФСС = 20000*0,2 % = 40 руб.
Общая сумма составляет: 4400+1020+40 = 5460 руб.ежемесячно, соответственно за квартал – 5460*3 = 16380 руб.
4. Величина квартальных страховых взносов не превышает 50% от исчисленного налога, поэтому сумму ЕНВД мы можем уменьшить на полный размер произведённых платежей: 40629,60 – 16380 = 24249 руб. 60 коп. – сумма ЕНВД к оплате.
К моменту составления декларации взносы во внебюджетные фонды за отчётный квартал должны быть перечислены в полном объёме, иначе списать их из суммы налога не получится. Налог в таком случае придётся оплатить полностью.
Рассмотрим случай, когда предприниматель сам работает в своем магазине без найма других сотрудников. В такой ситуации ИП может вычесть из исчисленного налога все 100 % своих взносов в ПФР и ФОМС.
Фиксированные взносы ИП в эти фонды рассчитываются по формулам:
ПФР = МРОТ*12*26 %+1 %, где
МРОТ – минимальный размер оплаты труда, составляющий на данное время 5554 руб.;
12 – число месяцев;
26 % – ставка пенсионного отчисления ИП «за себя»;
1 % – поправка, если годовой оборот ИП превышает 300000 руб.
ФОМС= МРОТ*12*5,1%, где
5,1 % - размер страхового взноса.
- При ЕНВД годовой оборот предприятия рассчитывается не из фактических данных, а на основании вменённой доходности. В варианте с рассматриваемым бутиком он составит: (1800*30*1,672*1)*12 (мес.) = 1083456 руб.
- При таком обороте фиксированные взносы в ПФР будут равны: 5554*12*26/100 + (1083456 – 300000)*1/100 = 17328,48+7834,56 = 25163 руб. 04 коп. за год или 6290 руб. 76 коп. в квартал.
- Квартальное отчисление в фонд медстрахования составит 849 руб. 76 коп.
- Итого во внебюджетные фонды предприниматель перечислил 7140 руб. 52 коп. взносов «за себя», и на эту сумму может уменьшить свой налог: 40629, 60 – 7140,52 = 33489 руб. 08 коп. – размер ЕНВД к оплате за отчётный период.
Других законных способов снизить налогообложение при ЕНВД не существует. При имеющейся возможности не запрещено попробовать оптимизировать физические показатели предприятия. Конечно, если налог рассчитывается с единицы торгового места или площади рекламного объекта, специфика этих видов деятельности не позволяет скорректировать величину физического показателя.
Другое дело, когда налог исчисляется с количественных показателей: квадратных метров, числа работников. Зачастую площади магазинов, предприятий общепита используются не с полной отдачей. Если какие-то участки торгового зала простаивают, можно подумать о том, чтобы сдать их в аренду или переделать под хозяйственные помещения, тем самым уменьшив налогооблагаемую торговую площадь.
Достаточно гибко позволяет действовать физический показатель в виде средней численности работников, занятых во вменённой деятельности. Скорректировав график, можно вывести часть работников на неполный рабочий день, что в итоге позволит уменьшить ФП. Если на предприятии, помимо ЕНВД, есть и другие виды деятельности, грамотная организация труда сотрудников помогает значительно снизить налоговое бремя: ротация работников между подразделениями, участвующими в оказании «вменённых» услуг и не задействованными в них, позволяет сократить физические показатели до минимума.
Система налогообложения в виде – это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога.
Плательщики ЕНВД
Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:
- организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
- система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
- в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.
Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят , (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.
Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ .
В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Порядок расчета ЕНВД
Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.
Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Физические показатели и базовая доходность ЕНВД
Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| 1 | 2 | 3 |
| Оказание бытовых услуг | 7 500 | |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1 500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест | 9 000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4 500 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) | 5 000 |
| Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 10 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1 000 |
Например, ООО “Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.
Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.
ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).
Формула расчета и уплата ЕНВД
Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы .
Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).
При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.
Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).
Примеры расчетов единого налога на вмененный доход
Ниже приведем расчеты налога для разных видов деятельности.
Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов
Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.
Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.
Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.
ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.
Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.
Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).
Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).
В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:
- 1 месяц квартала – 0 руб.;
- 2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
- 3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).
Является квартал. По итогам каждого квартала необходимо рассчитать единый налог на вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которого применяется ЕНВД. Как он правильно рассчитывается?
Как рассчитать единый налог на вмененный доход?
Единый налог на вмененный доход = вмененный доход * налоговая ставку/100%
Налоговая ставка ЕНВД составляет 15%.
Формула для расчета вмененного дохода
Вмененный доход = базовая доходность в месяц * (физический показатель в 1-м месяце квартала + физ.пок. во 2-м месяце + физ.пок. в 3-м месяце) * корректирующие коэффициенты
В п.3 ст.346.29 Налогового кодекса РФ имеется таблица, в которой в первом столбца указывается название вида деятельности, во втором столбце – соответствующий физический показатель, в третьем столбце – базовая доходность в рублях в месяц по этому виду деятельности.
Корректирующие коэффициенты при расчете вмененного дохода – это числовые значения, которые показывают, насколько то или иное событие влияет на доход компании.
При исчислении вмененного дохода применяются два корректирующего коэффициента: К1 и К2.
К1 – коэффициент-дефлятор устанавливается Правительством РФ ежегодно в зависимости от уровня инфляции в РФ (например, на 2014 год коэффициент-дефлятор составляет 1,672). Каждый год происходит его корректировка в соответствии с изменением цен на товары, продукцию, услуги, работы.
К2 – корректирующий коэффициент, который устанавливают власти муниципальных образований. Этот коэффициент учитывает множество особенностей ведения предпринимательской деятельности, таких как сезонность, ассортимент товаров, работ, услуг, величину дохода, местность, на которой осуществляется деятельность и пр.
Рассчитанная сумма единого налога может быть уменьшена на:
- сумму на работников, уплачиваемые в ПФР, ФСС и ФФОМС (уменьшить налог можно только в пределах 50%);
- сумму , уплачиваемым за счет средств работодателя;
- платежи по договорам добровольного личного страхования.
Уменьшит ЕНВД могут как организации (юридические лица), так и ИП с работниками.
Если у индивидуального предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить налог на вмененный доход на полную сумму .
На заметку! Читайте также статью о том, как встать на учет в ФНС при переходе на ЕНВД – .
Пример расчета единого налога на вмененный доход
Новосибирская организация продает полиграфическую продукцию розничным покупателям. Торговля осуществляется в торговом зале, площадь которого составляет 100 кв.м. Рассчитаем налога на вмененный доход за 3 квартал 2014 года. Предположим, что за этот квартал уплачены страховые взносы в фонды в общей сумме 30000 руб.
Расчет единого налога на вмененный доход (пример)
Исходные данные
Вид деятельности – розничная торговля через торговый зал до 150 кв.м., этот вид деятельности попадает под ЕНВД (полный перечень видом деятельности, попадающих под ЕНВД, можно прочитать ).
