• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Сколько процентов от зарплаты составляет аванс и как его рассчитать. Как считается аванс по зарплате и когда выплачивается

Правильность и своевременность начисления заработной платы – это вопрос, который интересует не только бухгалтерию, но и каждого сотрудника. Существуют различные виды выплат, такие как, аванс, отпускные, компенсационные выплаты и каждый из них имеет свои правила и утвержденные нормативы.

Аванс – это привычное, употребляемое в быту наименование выплаты, которая в нормативной документации определяется как зарплата за первую половину месяца.

Что такое аванс по зарплате?

Заработная плата – это сумма денежного вознаграждения, которая выплачивается работникам по результатам месяца, и рассчитывается на основании тарифов за отработанное время, выполненные работы или выпущенную продукцию.

Зарплата начисляется после окончания месяца, подведения итогов и передачи кадровых и производственных документов в бухгалтерию.

Законодательство Российской Федерации обязывает всех работодателей страны выплачивать сотрудникам зарплату не реже, чем два раза в месяц, поэтому повсеместно применяется практика начисления частичной (авансовой) и окончательной выплаты.

Расчет аванса по зарплате производится на основе данных об отработанном времени в течение текущего месяца. Денежные средства выплачиваются в середине месяца или другую дату, определенную на предприятии.

В соответствии с изменениями, внесенными в законом от октября 2016 года, предусмотрены два срока выплаты заработной платы:

• с 1 по 15 число, когда производится выплата за вторую половину отработанного месяца;
• с 15 по 31 число – дни получения зарплаты за первую часть месяца, подразумевающую собой аванс.

Конкретная дата выплаты указывается в одном из основных документов, регламентирующих взаимоотношения работников и работодателя:

• правила внутреннего распорядка;
• договор трудовой или коллективный.

Определение «аванс» в нормативных документах не используется, обе выплаты называются заработной платой.

Размер аванса по зарплате

В тексте Трудового Кодекса нет никаких упоминаний о том, в каких размерах должна выдаваться зарплата за первую часть месяца. Министерство труда в своих письмах указывает, что размер аванса должны определять совместно руководство предприятия и профсоюз, во время составления коллективного договора.

Минтруда указывает, что минимальный размер авансовых платежей должен соответствовать начислениям по тарифной ставке в применении к фактически отработанному времени.

Последний вариант считается наиболее обоснованным и удобным для обеих сторон, так как в нем учитывается, сколько фактически отработал каждый сотрудник, и не возникает переплаты, если работник отсутствовал какую-то часть времени.

Минимальный размер аванса по зарплате

Нормативные документы по труду с одной стороны никак не фиксируют обязательные минимумы авансовых платежей, а с другой стороны, ведут речь не об авансе, а о зарплате за первую часть месяца.

В связи с этим администрация и профсоюзная организация могут самостоятельно определять минимальный уровень начислений, в виде 30 или 40% от месячной зарплаты. На практике большинство предприятий выплачивает суммы в виде половины от месячной заработной платы с учетом оклада (тарифной сетки), ежемесячных надбавок.

При начислении аванса по заработной плате не учитываются премии, выплаты по больничным, стимулирование и другие суммы, выплачиваемые не за отработанное время, а по другим критериям, например, за достигнутые результаты.

При расчете минимальной величины месячные суммы сначала уменьшаются на число удерживаемых налогов, и уже от оставшейся суммы берут 50%.

Необходимые показатели при расчете

При расчете авансовых выплат бухгалтер не имеет окончательных сведений по работе предприятия и каждого сотрудника за первую часть месяца, так как эти данные готовятся только по результатам месяца.

В результате начисление может иметь определенные неточности, которые корректируются при окончательном расчете заработной платы.

Для произведения расчета бухгалтер может воспользоваться следующими документами и данными:

• суммой заработной платы за предыдущие месяцы, если сотрудник давно работает на предприятии;
• тарифной сеткой с надбавками и доплатами;
• штатным расписанием;
• приказами на совмещение или расширение обслуживаемой зоны;
• приказами на отпуск, прием и перемещение сотрудников.

При расчете аванса учитывают общее количество рабочих дней в расчетном периоде, и тех дней, которые фактически отработаны на момент начисления.

В рекомендациях и письмах нормативного характера указывается, что с суммы за первую половину отработанного времени подоходный налог и прочие вычеты не взимаются. Однако, если бухгалтер их не учтет, то сумма окажется больше, чем причитающаяся к выплате в день основной части зарплаты. Также при выплате аванса по зарплате учитываются такие отчисления, имеющиеся у сотрудника, как алименты, выплаты по суду, компенсация нанесенного ущерба и так далее.

Пример расчета по зарплате

В зависимости от системы оплаты труда бухгалтеру при расчете зарплаты приходится учитывать большее или меньшее количество данных. Простейший случай, когда сотрудникам начисляется постоянный оклад без надбавок, коэффициентов, выслуги и так далее.

В качестве примера расчета желательно использовать простейший вариант, чтобы понять общий принцип вычислений.

Существует упрощенный способ расчета зарплаты без учета выходных и праздничных дней и более точный метод с подсчетом рабочих дней.

1) без учета выходных и праздников

Для простоты и скорости расчета выплаты зарплаты бухгалтер может не обращать внимания на количество выходных и праздничных дней в месяце. В этом случае просто вычисляется 50% от оклада.

Например:

У сотрудника оклад 15 000 рублей. Он полностью отработал первую половину месяца.

Для расчета производятся следующие вычисления:

• определяется сумма за половину месяца 15000 / 2 = 7500 рублей;
• вычисляется подоходный налог за первую часть месяца 7500 х 13% = 975 рублей;
• сумма отчислений снимается с начисленного платежа – 7500 – 975 = 6525 рублей;
• обычно для удобства расчетов, сумма перед выдачей округляется, т.е. к выплате за первую половину месяца сотруднику причитается 6500 рублей.

2) с учетом выходных и праздников

Более сложный и точный результат получается, если бухгалтер учитывает наличие выходных и нерабочих дней.

Например:

Возьмем тот же случай с сотрудником, имеющим оклад в размере 15 000 рублей. Для наглядности используем календарь рабочих дней за май 2017 года, богатый на выходные дни. В мае 20 рабочих и 11 выходных дней, которые распределились следующим образом:

• с 1 по 15 число – 8 рабочих дней, 4 выходных и 3 праздничных;
• с 16 по 31 число - 12 рабочих дней и 4 выходных.

Расчет зарплаты за фактически отработанное время выглядит следующим образом:

• вычисляется доля оклада, приходящаяся на один рабочий день 15000 / 20 = 750 руб;
• дневная ставка умножается на количество рабочих дней 750 х 8 = 6000 рублей;
• производится расчет подоходного налога 6000 х 13% = 780 рублей;
• сумма уменьшается на вычеты 6000 – 780 = 5220 рублей;
• производится округление и к выдаче сумма 5200 рублей.

Таким образом, при учете выходных расчет требует более сложных вычислений, но предприятие страхует себя от излишней выплаты зарплаты, в случае, если сотрудник внезапно расторгнет трудовой договор с работодателем.

Официальные разъяснения утверждают, что работодатель может удерживать подоходный налог с работника только один раз в месяц и на следующий день после удержания обязан перевести суммы налога в бюджет. В связи с этим при выдаче аванса удерживать подоходный налог нельзя.

Для приведения в соответствие практической целесообразности и методических рекомендаций, бухгалтер должен помнить, что при начислении аванса сумма подоходного налога используется только как расчетная величина, необходимая для вычислений, т.е. никаких бухгалтерских проводок с ней не производится, общая сумма не подводится и никак в учете не отражается.

Все операции по удержанию и перечислению подоходного налога производятся при начислении зарплаты за вторую половину месяца.

Исключение составляют случаи, когда дата выдачи приходится на последний день месяца. Решением Верховного суда признано, что в этом случае НДФЛ необходимо перечислять с заработной платы за первую половину месяца.

Аванс по зарплате за не полностью отработанное время

На практике нередко встречаются случаи, когда сотрудники работают не весь месяц, а только часть общего фонда рабочего времени.

Причины этого весьма разнообразны, например:

• поступление на работу не с начала месяца;
• увольнение в середине месяца;
• наличие больничного листа;
• отпуск (очередной, учебный, без содержания);
• неполный рабочий день или работа за долю ставки.

Требования Министерства труда обязывают выплачивать аванс по зарплате за фактически отработанное время, поэтому он начисляется, даже, если на первую половину месяца приходится один рабочий день.

Для начисления зарплаты за не полностью отработанное время, необходимо знать количество полных рабочих дней.

Сотрудник с окладом 15 000 рублей отработал 3 дня и ушел на больничный, который на момент расчета, в бухгалтерию не сдан.

Для расчета необходимо знать общее количество рабочих дней в месяца, из которых учитываются только 3 дня.

• 15000 / 20 = 750 рублей – среднедневная сумма зарплаты;
• 750 х 3 = 2250 рублей – зарплата за отработанное время;
• 2250 х 13% = 292,50 – подоходный налог от начисленной зарплаты;
• 2250 – 292,50 = 1957,50 рублей – зарплата за вычетом подоходного налога;
• Итого к выплате 1900 или 2000 рублей в зависимости от округления в меньшую или большую сторону.

В случаях, когда имеется не полностью отработанное рабочее время, бухгалтера проявляют принципиальность в начислении. Несмотря на то, что любую начисленную сумму можно откорректировать по результатам месяца, может оказаться, что болезнь сотрудника затянется или он после больничного не выйдет на работу из-за оформления инвалидности, перехода на более легкую работу, уйдет в отпуск по беременности и родам и так далее. В этом случае бухгалтер не скоро сможет взыскать или урегулировать излишне начисленную сумму зарплаты.

Ответственность работодателей за неправильно выплаченный аванс

В законодательстве Российской Федерации предусмотрены достаточно строгие меры ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты заработной платы.

Они в равной мере распространяются на случаи несвоевременной выплаты или неправильного исчисления заработной платы за первую половину месяца, которую все привычно называют авансом.

В коллективном договоре, заключаемом совместно работниками и работодателей, указываются сроки выплаты заработной платы дважды в месяц, с указанием точной даты выплаты, т.е. не допускается такая формулировка сроков, как с 1ого по 5ое или другой временной интервал.

Также в коллективном договоре или в другом документе, регулирующем работу предприятия, указывается сумма выплаты заработной платы за первую часть месяца. Обычно используется процентное выражение аванса по отношению к общей сумме.

Если в ходе проверки или на основании жалоб сотрудников будет установлено, что администрация нарушает сроки выплаты, то должностные лица и само предприятие будут привлечены к административной ответственности.

В 2018 году сумма штрафа при первом выявленном нарушении составляет:

• от 10 до 20 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
• от 30 до 50 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

В случае фиксации повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются практически в 1,5 - 2 раза:

• от 20 до 30 тысяч рублей на должностное лицо или предпринимателя;
• от 50 до 100 тысяч рублей на само предприятие (юридическое лицо).

Кроме штрафа должностное лицо может быть дисквалифицировано на период до 3 лет.

При обнаружении других нарушений порядка выплаты заработной платы и аванса, например, неправильное исчисление, штраф начисляется в соответствии с пп. 1 и 2 статьи 5.27 КоАП .

• Для должностных лиц и предпринимателей штраф взимается в пределах от 1 до 5 тысяч рублей, а при повторном нарушении от 10 до 20 тысяч рублей.
• Для юридических лиц – от 30 до 50 тысяч рублей, а повторно от 50 до 70 тысяч рублей.

При подаче исков сотрудниками предприятие могут обязать выплатить компенсацию работникам за каждый день задержки зарплаты, в том числе аванса.

Если сотрудник был в отпуске

Существуют правила начисления аванса в случаях, когда работник находится на работе не полный отчетный период. Наиболее показательная причина отсутствия – это отпуск, независимо от его вида (оплачиваемый или за свой счет).

Если работник находился в отпуске и вышел на работу в середине расчетного периода, то сумма начисленного аванса зависит от даты его выхода на работу.

Так, если отпуск закончился 12 числа, и сотрудник приступил к работе с 13ого, то администрация обязана начислить ему заработную плату за 3 рабочих дня (13, 14 и 15).

Если же отпуск заканчивается 15 числа и сотрудник выходит на работу 16ого числа, то бухгалтерия имеет право не начислять ему аванса, так как фактически отработанное время в первой половине месяца отсутствует. В данном случае сотрудник не может обжаловать решение администрации.

С другой стороны, осторожный бухгалтер обычно придерживается буквы закона, и учитывая требования двукратной выплаты заработной платы, может начислить аванс в минимальной сумме, например, за один рабочий день.

Если сотрудник был в командировке

Иногда неопытный бухгалтер затрудняется с тем, как начислять аванс лицам, находящимся в командировке.

Поскольку в данном случае работник выполняет свои должностные обязанности, находясь на другой территории, то вопросов с начислением аванса возникать не должно.

Если у бухгалтера нет сведений о том, что работник по каким-либо причинам не выходит на работу (например, болеет), то ему все дни засчитываются как рабочие, но заработная плата ему начисляется не по тарифной ставке, а исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев с учетом получения премий, больничных и отпусков.

Аванс в таком случае начисляется в полном размере за первую половину расчетного периода с учетом количества рабочих дней, но считается не от оклада, а от среднего заработка.

Нередко возникают случаи, что в данном случае сотрудник теряет оплату. Администрация может издать приказ о компенсации потерь и при начислении окончательной зарплаты сотруднику будет произведен перерасчет.

Сотрудник отсутствовал в командировке 5 дней с 6 по 10 марта 2018 года, остальные дни он провел на своем рабочем месте. В первой половине месяца – 10 рабочих дней. Для расчета аванса зарплата за 5 дней рассчитывается исходя из средней заработной платы за период с 6 марта 2016 года по 5 марта 2018 года. За другие 5 рабочих дней начисляется оклад с существующими надбавками.

Если был больничный

Если сотрудник часть месяца отсутствует на работе в связи с болезнью, то аванс ему начисляется только за отработанные дни, а за дни, оформленные в больничном листе, будет рассчитано социальное пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку при начислении заработной платы учитываются только отработанные дни, то аванс начисляется за те дни в первой половине месяца, которые сотрудник провел на рабочем месте.

Например: Оформлен больничный лист с 1 по 8 сентября 2018 года. 11 сентября сотрудник вышел на работу, так как 9 и 10 сентября припадают на выходные.

При начислении авансовых выплат бухгалтерия учтет только рабочие дни с 11 по 15 сентября, т.е. 5 рабочих дней. Оплата пособия за 6 рабочих дней будет включена в окончательный расчет за месяц.

Расчет будет выглядеть следующим образом:

1. оклад 15 000 рублей делится на количество рабочих дней в месяце, и получается среднедневная сумма заработной платы.

15000/21 = 714,29 рублей в день.

1. Полученный результат умножается на отработанные дни.

714,29 х 5 = 3571,45 рублей.

1. Производится расчет суммы, приходящейся на НДФЛ

3571,45 х 13%=464,29 рублей

1. Вычисляется сумма к выплате

3571,45-464,29=3107,16 рублей.

Итого: С учетом округлений сотруднику будет выплачен аванс в сумме 3100 рублей.

Нюансы

Основной нюанс, который необходимо учитывать при начислении аванса, состоит в том, что в нормативных документах аванс обозначается как заработная плата за первую половину месяца, т.е. при его расчете необходимо руководствоваться теми же правилами, что и при начислении зарплаты.

Общие черты:

• наличие строго установленных сроков выплаты;
• одинаковые меры ответственности за их нарушение;
• при начислении учитываются установленные тарифы и доплаты.

Отличия аванса от основной зарплаты состоят в следующем:

• при начислении аванса не берутся в расчет суммы премирования, поощрения, стимулирования, социальных пособий;
• не производится удержание и перечисление НДФЛ и других видов удержаний из заработной платы;
• не включаются суммы оплаты по больничному листу, суточных и так далее.

Таким образом, к расчету аванса необходимо подходить также ответственно, как при начислении заработной платы.

При выплате первой части заработной платы или аванса, привычного по названию большинству работников, необходимо чёткое соблюдение законодательства Российской Федерации. Данная статья позволит разобраться в сроках, размере авансовых выплат и штрафных санкциях, следующих при нарушении выплаты аванса по заработной плате.

Что такое аванс по заработной плате?

Согласно ст.136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:

• правилами внутреннего трудового распорядка,
• коллективным договором,
• трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.

В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:

• первая выплата заработной платы;
• вторая выплата заработной платы.

Но тремин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.

Как рассчитать аванс по зарплате?

В соответствии с Письмом Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660 «О сроках выплаты заработной платы, а также о размере выплаты заработной платы за полмесяца» при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) .

Учитывая данное указание, для расчёта аванса возможно использовать следующую формулу:

Пример:

Размер заработной платы монтажника Петрова П.П. составляет 35000 рублей в месяц. Выплата заработной платы производится 21 числа текущего месяца и 7 числа месяца, следующего за отработанным.

21 ноября Петров П.П. получит следующую выплату: (35000/21)*10=16666,66 рублей (с учётом удержания НДФЛ выплата составит 14500 рублей).

Что больше: аванс или зарплата?

Действующее трудовое законодательство не запрещает работодателю производить выплату аванса в размере, большем выплаты заработной платы. При этом необходимо чётко придерживаться нормативных актов (в частности ст. 136 ТК РФ и Письма Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660), где говорится о том, что первая выплата заработной платы должна соответствовать отработанному количеству дней.

Чаще всего аванс по размеру уступает размеру заработной платы, т.к. при закрытии месяца работодателем производится начисление стимулирующих, премиальных и др. дополнительных выплат.

Пример:

У монтажника Петрова П.П. размер окладной части составляет 10000 рублей.

Выплата заработной платы производится 21 числа текущего месяца и 7 числа месяца, следующего за отработанным.

21 ноября Петров П.П. получит следующую выплату: (10000/21)*10=4761,90 рублей (с учётом удержания НДФЛ выплата составит 4142,86 рубля). Работодатель по своему усмотрению может округлить выплату аванса до 5000 рублей.

По итогам месяца Петрову П.П. начислены стимулирующие выплаты в размере 100% оклада и премия 3000 рублей.

Таким образом, заработная плата составит: (10000-4761,90)+10000+3000=18238,10 рублей (с учётом удержания НДФЛ выплата составит 15867,15 рублей.

Как производится выплата аванса?

Федеральная служба по труду и занятости в своём письме от 26 сентября 2016 г. № ТЗ/5802-6-1 «О порядке выплаты премий» поясняет следующее: в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде за рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей).

Помимо заработной платы за выполнение нормы труда (должностных обязанностей) работнику производятся выплаты, требующей оценки за более продолжительные периоды:

В какие сроки производится выплата аванса?

Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.

С учётом законодательства выплата заработной платы производится следующим образом:

Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:

• правилами внутреннего трудового распорядка,
• коллективным договором,
• трудовым договором

Каким образом работник узнает о размере аванса?

В соответствии со ст. 136 ТК РФ работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника:

• о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
• о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
• о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
• об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Таким образом, работник в расчётном листке может увидеть размер своего аванса.

Нарушения при выплате аванса

Нарушения при выплате аванса относится к нарушению трудового законодательства, что влечёт наложение взыскания в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ:

Вопросы и ответы

1. Если я устроюсь на работу в иностранную компанию, то будут ли моим работодателем соблюдаться требования Трудового кодекса Российской Федерации?

Ответ: Перед тем, как подписать трудовой договор – внимательно ознакомьтесь с содержанием документа и задайте соответствующие вопросы. В целом, иностранная компания, ведущая деятельность на территории Российской Федерации, обязана соблюдать нормы и правила, принятые на территории того государства, где она ведёт свою деятельность, но перестраховаться всё же стоит.

1. Я в настоящее время нахожусь на стационарном лечении и не могу получить аванс в установленный срок. Что мне можно предпринять?

Ответ: В соответствии со ст. 136 ТК РФ Вы можете оформить доверенность на получение заработной платы за отработанные полмесяца доверенному лицу, заверив документ у заведующего отделением, где Вы в настоящее время проходите лечение.

Корректность и своевременность расчета зарплаты - это вопрос, интересующий не только бухгалтерский отдел, но и самого работника тоже. Есть разные виды платежей, такие как авансовый платеж, отпускная оплата, компенсационные выплаты, и любой из них имеет свои собственные правила и утвержденные эталоны.

Что такое аванс

Часть вознаграждения, которую получают сотрудники в течение платежного месяца, обычно называется авансом.

Если обратиться к законам в сфере трудовых отношений (ТК РФ), то этот момент четко не оговорен на законодательном уровне. Однако в нормативных актах регулируется порядок выплаты зарплаты. Закон 03.07.2016 № 272-ФЗ внес существенные перемены в ст. 136. В новой редакции этой статьи устанавливается, что работники должны получать вознаграждение не реже одного раза в две недели и не позже 15 календарных дней с момента завершения расчетного периода.

Нормативно-правовые акты России обязывают всех работодателей в стране выплачивать персоналу зарплату два раза в месяц, потому практика взимания частичных (авансовых) и итоговых платежей является обыденным явлением на современных предприятиях.

Начисление аванса по зарплате рассчитывается на базе данных о часах работы в течение текущего месяца. Деньги выплачиваются в середине месяца либо по другой дате, определенной компанией.

Ясно, что полностью высчитать зарплату за месяц сложнее, чем взимать аванс. Потому на практике организация сначала определяет дату выплаты зарплаты. В согласовании со ст. 136 ТК РФ, она должна быть установлена в период с 1 по 15 числа следующего месяца. Какой определенный день выбрать в данном промежутке - это зависит от организации бухгалтерского учета в компании. Чем лучше организован обмен сведениями, тем раньше сотрудники смогут получать заработную плату.

После определения даты выплаты зарплаты для компании нужно добавить 14 дней (15 дней). Так устанавливается дата авансового платежа в согласовании с требованиями ТК РФ.

К примеру, если крайний срок выплаты зарплаты составляет 4 числа, то аванс должен быть выдан не позже 19, если 8, то не позже 23 и т. д.

Что будет, если выдать аванс ранее 15 дней? К примеру, на 19-й день с даты выплаты зарплаты 5 числа? В данном случае установленный ТК РФ лимит в 15 дней будет превышен, что является нарушение законодательства. Организация может нести вину за нарушение порядка оплаты.

Порядок расчета

Рассмотрим, как рассчитывается аванс, в соответствии с действующими правилами.

Министерство труда указывает в своих письмах, что размер авансового платежа должен определяться совместно с управлением компанией и профсоюзом при составлении коллективного контракта.

Министерство труда отмечает, что небольшая сумма авансовых платежей обязана соответствовать расходам по тарифной ставке, которая применяется к реально отработанным часам.

Последний вариант является более разумным и комфортным для обеих сторон, так как он учитывает, как каждый работник практически отработал за период. Отсутствует переплата, если работника не было на рабочем месте некоторый период.

Методика расчета: нужные показатели

Как рассчитывается аванс? Применяемая методика вычислений будет рассмотрена ниже.

При расчете авансовых платежей бухгалтер не имеет конечной информации о работе компании и каждого работника за начальную часть месяца в связи с тем, что эти сведения могут быть подготовлены лишь по результатам отработанного месяца.

В итоге исчисление может оказаться ошибочным, корректируемым во время итогового расчета зарплаты.

Бухгалтер может применять следующие документы и данные для расчетов:

• размер зарплаты за прошлые месяцы, если работник работает в организации в течение долгого времени;
• тарифная сетка с прибавками и надбавками;
• штатное расписание;
• приказы на отпуск, прием и перемещение служащих.

При расчете авансового платежа учитывается полное количество дней работы в период расчета и тех дней, которые практически были отработаны во время начисления.

Новые правила расчета в 2017-2018 гг.

Новые правила расчета авансового платежа в 2017 году, которые были предусмотрены в ТК РФ, затронули в главном лишь даты. А при определении суммы авансового платежа следует исходить из времени, которое практически было отработано за половину месяца.

Кроме того, официальные лица советуют учесть при расчете авансового платежа лишь те составляющие зарплаты, которые конкретно привязаны к рабочему времени (заработная плата, затраты на совмещение и т. д.). Касательно платежей, сумма которых может быть определена лишь к окончанию месяца (к примеру, премии за реализацию плана), они, по данным Минтруда, не должны употребляться при расчете авансового платежа.

Пример 1. Число рабочих дней - 20, заработная плата инженера И. И. Анисимова составляет 25000 руб. В первой половине Анисимов И. И. работал 9 дней. Как рассчитывается аванс, представлено ниже:

A = 25000 руб. / 20 дней × 9 дней = 11250 рублей.

Данный способ расчета чрезвычайно трудозатратный. Практически, он увеличивает работу бухгалтерских услуг, которые связаны с начислением выплат. Потому на практике при определении того, как рассчитывается аванс из заработной платы, обычно устанавливается определенный процент от суммы зарплаты.

Минздравсоцразвития в своем письме от 25 февраля 2009 года № 22-2-709 советует выдавать зарплату и авансовые платежи в сравнимых количествах. Так как по авансовой оплате подоходный налог с физлиц обычно не удерживается, то для обеспечения сопоставимости платежей наилучшим решением было бы установить аванс в размере 40-45 % от зарплаты.

A = 25000 руб. × 40 % = 10000 рублей.

А зарплата в размере:

H = 25000 руб. - 25000 руб. × 13 % - 10000 рублей. = 11 750 руб.

Конечно, работник может пропустить часть расчетного месяца на рабочем месте (из-за заболевания, из-за отпуска и т. д.). В данном случае лучше определить аванс, отталкиваясь от времени работы.

Минимальный размер

На практике, большая часть компаний платят суммы в виде половины месячного оклада, с учетом зарплаты (тарифной шкалы), ежемесячных пособий.

При расчете авансового платежа премии, пособия по заболеванию, надбавки и иные суммы не учитываются. При расчете минимального значения ежемесячные суммы поначалу уменьшаются на число удержанных налоговых платежей, и уже с оставшейся суммы берут сорок процентов.

Нюансы

Главной аспект, который должен быть учтен при расчете авансового платежа состоит в том, что в законодательных документах он обозначается как оплата труда за первую половину месяца, другими словами, при расчете его нужно соблюдать те же правила, что и при расчете зарплаты.

Отличия предоплаты от основной заработной платы заключаются в следующем:

• при расчете авансового платежа они не учитывают суммы премий, надбавок, социальных пособий;
• отсутствие вычета подоходного налога с сотрудника и остальных видов вычетов из зарплаты;
• не включаются суммы оплаты отпуска, по заболеванию, суточные и т. д.

В итоге, к расчету авансового платежа нужно подходить также аккуратно, как в случае расчета зарплаты.

Надо ли платить НДФЛ

При оплате труда работодатель является налоговым агентом, удерживая налог на доходы из дохода сотрудника. Заработная плата становится доходом исходя из убеждений налогообложения в последний день текущего месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ). Однако на момент выплаты аванса доход сотрудника за данное время еще не получен и, при этом, нет оснований для уплаты подоходного налога с сотрудников.

Но если дата получения авансового платежа устанавливается в окончательный день месяца, налоговые органы могут признать данный платеж как доход за прошедший период. В данном случае компании придется рассчитывать НДФЛ дважды за месяц.

Если не полностью отработано время

Это не редкость для служащих работать не весь месяц, а только часть.

Предпосылки к этому чрезвычайно многообразны, к примеру:

• выход не с самого начала месяца;
• увольнение;
• листок нетрудоспособности;
• отпуск (обычный, учебный, без содержания);
• частичная либо неполная работа.

Чтобы понять, как правильно рассчитать аванс, необходимо обратиться к законодательству. Требования Министерства труда состоят в том, что работодатель должен выплачивать аванс на зарплату за реальные отработанные часы, поэтому он взимается, даже если первая половина месяца имеет 1 рабочий день.

Для расчета зарплаты за неполное время работы для сотрудников следует знать число рабочих дней.

Пример расчета. Работник с заработной платой 45000 руб. трудился в течение 5 дней и ушел на больничный, который ко времени расчета аванса не был еще передан в бухгалтерию.

Пример того, как рассчитывается аванс по заработной плате:

• 45000 / 20 = 2250 рублей - средняя дневная зарплата;
• 2250 x 5 = 11250 рублей - зарплата за отработанные часы;
• 11250 x 13 %= 1463 - налог на доходы с начисленной зарплаты;
• 11250 - 1463 = 9787 рублей - заработная плата за вычетом подоходного налога.

А как насчет отпуска?

Есть правила для начисления авансового платежа в случаях, когда работник работает неполный отчетный период. Важнейшей предпосылкой отсутствия является отпуск, вне зависимости от его типа (оплаченный либо за собственный счет).

Пример того, как рассчитывается аванс после отпуска. Итак, если выходные завершились 12-го числа, а работник начал работу 13-го числа, администрация должна выплатить ему зарплату в течение 3 рабочих дней (13, 14 и 15).

Если отпуск завершается 15-м числом, а работник приходит на работу 16-го числа, то бухгалтерский отдел имеет право не выдавать ему аванс, так как в первой половине месяца практически не было времени. В данном случае работник не может опротестовать решение администрации.

Особенности при командировках

Как рассчитывается аванс по зарплате при командировке? Рассмотрим ответ ниже.

Время от времени неопытный бухгалтер затрудняется выдавать аванс людям в командировке. В данном случае работник делает свои служебные обязанности, будучи на иной территории, в связи с чем не должно быть никаких вопросов с начислением авансового платежа.

Если у бухгалтера нет информации про то, что работник по какой-то причине не выходит на работу (к примеру, болен), то все дни числятся рабочими, но его заработная плата не взимается по тарифной ставке, а на основании среднего дохода за 12 месяцев с получением премий, больничных и отпускных.

В данном случае аванс всецело списывается на первую часть расчетного периода при расчете количества рабочих дней, но учитывается не по заработной плате, а по среднему заработку.

Нередко случается так, что в данном случае работник теряет зарплату. Администрация может выдать распоряжение о компенсации убытков, а при расчете конечной заработной платы для работника суммы будут пересчитаны.

Особенности оформления аванса при больничном

Если работник отсутствует на протяжении месяца из-за заболевания, то аванс начисляется ему лишь на дни работы, а на количество дней, обозначенных в перечне больничных, начисляется пособие.

Пример того, как рассчитывается сумма аванса: листок нетрудоспособности выдается с 1 сентября по 8.09.2018 года. 11 сентября работник отправился на работу, в связи с тем, что 9 и 10 сентября ушел на выходные.

При расчете авансовых платежей бухгалтерский учет будет учитывать лишь рабочие дни с 11 сентября по 15.09, т. е. 5 рабочих дней. Выплата пособий в течение 6 рабочих дней будет включена в итоговый платеж за месяц.

Расчет, как рассчитывается ЗП и аванс, будет следующим.

Заработная плата 45000 рублей делится на число рабочих дней в месяце, и выходит средняя дневная зарплата:

45000 / 21 = 2143 рублей в день.

Итог множится на отработанные дни:

2143 х 5 = 10715 руб.

Расчет суммы, относящейся к подоходному налогу с физлиц:

10715 х 13% = 1393 руб.

Как правильно рассчитывается аванс, подлежащий оплате:

10715 - 1393 = 9322 руб.

Итого: работнику выплачивается аванс в размере 9322 рублей.

Порядок оплаты

В согласовании с корректировками к статье 136 ТК РФ предусматриваются 2 срока выплаты зарплаты:

• с 1-го по 15-й день, когда оплата делается за вторую половину потраченного месяца;
• с 15-го по 31-й день - дни получения зарплаты за первую часть месяца, что предполагает аванс.

Определенная дата оплаты указана в одном из главных документов, которые регулируют отношения между работниками и работодателем:

• правила внутреннего распорядка;
• трудовое либо коллективное соглашение.

Определение «авансового платежа» в правилах не употребляется, оба платежа называются заработками.

Заключение

Условия аванса и зарплаты в согласовании с ТК РФ устанавливаются таким образом, чтоб выплаты работникам производились не реже одного раза в две недели. Порядок расчета авансового платежа не определен точно ТК РФ.

Правительственные органы советуют оплачивать аванс, отталкиваясь от реального отработанного времени, затраченного на первую половину месяца. А также, со слов руководящих лиц, аванс и расчет в месяц должны быть сравнимы по размеру.

Порядок выплат зарплаты определен законодательством. Из данной статьи мы узнаем, как начислить аванс, обязательно ли на предприятии платить сотруднику его заработанные деньги дважды в месяц.

В настоящее время такие части зарплаты называются авансом. То есть аванс - часть, выплаченная до завершения месяца, а зарплата - часть, выплаченная по завершении месяца.

Какой объем аванса по зарплате необходимо устанавливать и в какой срок выплачивать?

Существует статья Трудового кодекса РФ о том, что зарплата выдается каждые полмесяца, т. е. производится выплата заработной платы частями.

Но ни в одной статье ТК нет определения «аванс». Потому что это и есть зарплата, только первой половины месяца. То есть сотруднику выдают заработок за первую половину месяца, потом - за остальные две недели.

Правила выплат зарплаты необходимо прописывать в ограниченной документации предприятия, например:

• Указания трудового распорядка.
• Коллегиальный договор.
• Трудовой договор.

Сроки выдачи

Допустимо ли производить расчет заработной платы, например, четыре раза за месяц? Многие говорят «нет». Но это на самом деле не так. Зарплату можно выдавать и ежедневно. Трудовым кодексом определены только минимальные требования, не менее чем дважды за месяц. И существуют такие предприятия, где выдают два аванса.

2016 год знаменателен внесением поправки в Трудовой кодекс РФ, которая касалась даты выдачи заработной платы.

Чем регулируется дата выплаты?

Определенную дату выдачи заработка предусматривают правила трудового распорядка на предприятии, коллегиальным договором или трудовым договором, не позже пятнадцати календарных дней со дня завершения периода, за который ее начислили.

Согласно этой поправки, можно сделать такой вывод: выдача второй части заработной платы, то есть конечный расчет, должна быть не позже пятнадцатого числа наступающего месяца. К примеру, заработок за февраль должен быть выплачен не позже пятнадцатого марта.

Но это конечный расчет. По правилам зарплата выдается не меньше, чем каждые две недели месяца. Соответственно, аванс, выплата за первые полмесяца, выплачивается не позже последнего числа месяца.

Отсюда следует, что сроки выплаты аванса и заработной платы в итоге последних изменений в законодательстве строго утверждены. Период между этими платежами составляет ориентировочно пятнадцать дней, то есть полмесяца.

Определенные даты выплат трудовое законодательство не установило. Кодекс только ограничил сроки и указал, что дату устанавливает предприятие.

Почему необходимо устанавливать сроки выдачи зарплаты?

Установление сроков выплат аванса по заработной плате предохраняет как права сотрудника, так и права работодателя по мнению контролирующих служб и судебной практики. Сотрудники Роструда в устных объяснениях советуют указывать сроком середину месяца, пятнадцатое или шестнадцатое число.

Но также, если предусмотреть другую дату выдачи аванса, это не считается ошибкой. Главным моментом здесь является, какого числа аванс и зарплата выдаются по внутренней документации предприятия.

Мнения о сроках выдачи аванса

Мнение Минздравсоцразвития о сроке выдачи аванса, который приходится на окончание месяца, имеет противоречие положению статьи 136 ТК РФ. В таком случае как начислить аванс? Если работник приступил к работе первого числа, первый аванс ему выплатят двадцать пятого числа текущего месяца. Значит, что указание статьи ТК РФ о выдаче заработной платы не меньше, чем каждые две недели месяца, будет не соблюдено. Такая оппозиция отмечена в одном из писем Минздравсоцразвития России.

Аналогичные мнения поддерживают и судьи. По их мнению, аванс необходимо выдавать в середине месяца, пятнадцатое или шестнадцатое число будет оптимальным, зависимо от того, сколько дней в месяце (тридцать или тридцать один). На уровне регионов имеются судебные решения.

На что следует обратить внимание?

Следует обратить внимание на то, что даты выдачи аванса и зарплаты - это определенные числа, а не промежутки времени. В одном из писем Министерства труда чиновниками была рассмотрена ситуация, когда предприятие в трудовых договорах или в положениях об оплате труда предусматривало не определенные даты выплаты заработной платы, а промежутки.

К примеру, аванс выдается с 15-го по 20-е число каждого месяца, а заработная плата - с 1-го по 5-е число следующего месяца. По размышлению Министерства труда, это неправильные определения. Здесь наниматель не гарантирует соблюдения периодичности в полмесяца.

Подобное положение прописано в письме Роструда.

Документация, в которой прописывается дата выдачи заработной платы

В какой же документации надо прописывать даты выдачи аванса и зарплаты? В Трудовом кодексе обозначаются указания внутреннего трудового распорядка, коллегиальный или трудовой договоры. Стоит ли прописывать даты в каждом документе или будет достаточно указать в одном из них? До 2016 года было два варианта этого спорного вопроса:

1. Дни выдачи заработка устанавливают в указаниях трудового распорядка, коллегиального договора (при наличии) или трудовых договоров с сотрудниками (письмо Роструда 2014 года).
2. Дни выдачи платы за труд разрешается устанавливать в любом из указанных документов (письмо Роструда 2012 года). Самым подходящим документом считаются Указания внутреннего трудового распорядка.

Правила начисления аванса

По определению ТК РФ понятия «аванс» нет в трудовом законодательстве. Это доля зарплаты, выплачиваемая за первую половину месяца.

Основываясь на статье 423 Трудового кодекса, еще применяют нормативные указы СССР, только если они ему не противоречат. Имеется распоряжение Совета Министров тех времен 1957 года «О порядке выплат заработных плат работникам за первую половину месяца».

Кодексу оно не прекословит. И в нем указано, какой процент аванса от зарплаты работника за первую половину месяца начисляется. Он предусматривается по договоренности нанимателя с профсоюзом и указывается в коллегиальном договоре.

Каким должен быть минимальный объем аванса?

Минимальный объем аванса не может быть ниже установленной ставки сотрудника за отработанное время по факту.

Соответственно, наниматель, выплачивая заработную плату (аванс) за первые две недели месяца, должен учитывать данное требование и считать время, которое фактически отработано.

Применяемость требования для нынешних предприятий выделил Роструд в своем письме в 2006 году «Начисление аванса по заработной плате», где сказано, как начислить аванс.

Также имеется письмо Минздравсоцразвития 2009 года, где отмечено, что выплата зарплаты за каждые две недели месяца должна быть примерно одинаковыми суммами.

Выводы в данном случае будут следующими:

1. Минимальная сумма заработка за первые полмесяца должна быть не меньше определенной ставки сотрудника за время, которое фактически отработано.
2. Сумму аванса по зарплате рассчитывают не символично, а учитывая отработанное время по факту, поэтому надо будет писать и заполнять графики за полмесяца перед начислением.

Что такое 40 % аванса от заработной платы?

Ответим на вопрос про аванс - какой процент от зарплаты идет на его выдачу? Часто оклад - это составляющая доля заработной платы. Поэтому, рассчитывая сумму аванса, необходимо принять во внимание и другие части ежемесячного дохода: доплата и надбавка за трудовые условия, исполнение дополнительных объемов работ, совместительство должностей, подмена временно не работающего сотрудника. Получается, что сотрудник отработал полмесяца и может требовать подобные выплаты.

Награды и стимулирующие премии не оказывают влияния на объем аванса. Это указано в письме Министерства здравсоцразвития России 2009 года. Как правило, итоги выполненной работы являются основанием для наград, и это становится понятным по результатам за месяц. Это относится и к процентной доле заработной платы.

Так как начислить аванс? Откуда же берут известные 40 %? В трудовом законодательстве не прописано точного размера аванса, соответственно, вопрос о составляющем проценте аванса неловок. При этом выплатить менее 40 % нельзя.

В Трудовом кодексе говорится определенно о расчете заработной платы, соответственно, объем выплаты за первые недели месяца должен равняться затрате усилий сотрудника. Если из полного оклада 100 % отнимем НДФЛ 13 %, останется 87 % от оклада. Половину этого размера 43,5 % с иными допустимостями разрешается округлять до 40 %.

Если работодатель устанавливает объем аванса по зарплате меньше, это уже является прямым нарушением законодательства о труде.

Учет выходных

Аванс можно рассчитывать за время, которое отработано, при этом учитывая выходные дни и не учитывая. Это выбор работодателя.

Если руководитель примет решение не учитывать выходные и праздники, то начисленную за это время заработную плату нужно будет разделить пополам.

Формула такого расчета:

А = (Ок + Д/Н) / 2,

здесь А — будет авансом, Ок — окладом, Д/Н — суммой доплат и надбавок.

А если работодателем будут учитываться только рабочие дни, то:

А = (Ок + Д/Н) / НРВм × НРВп/м,

где НРВм — будет нормативом рабочего времени, установленным за месяц работы; НРВп/м — нормативом рабочего времени, установленным за полмесяца трудовой деятельности.

Как правильно начислить аванс по зарплате?

Для того чтобы не было риска, объем аванса по зарплате определяется итогами расчетов, а не является фиксированным процентом.

В случае принятия сотрудника со второй половины месяца, в период выплаты аванса (к примеру, работник принят восемнадцатого числа, а аванс выплачивается двадцатого числа), этот сотрудник аванса не получает, так как первая половина месяца им не отработана.

Считают, что сотрудники имеют свой доход, типа зарплаты в последних числах ежемесячно. Соответственно, начисляться аванс по зарплате должен только в табелях. В учете бухгалтерии до завершения месяца проводок по начислению нет.

Пример расчета

Предположим, сотрудник получает оклад, который составляет 20 тыс. рублей. В октябре 21 рабочий день, при этом 9 и 10 октября им взяты 2 дня отгула за свой счет. По итогам работы ему начислили премию 4000 рублей.

Рассчитаем аванс. Необходимо проанализировать табель учета рабочего времени с 1 по 15 число. Получаем, всего рабочих дней получилось 11, из них два дня ушли на отгулы. Итак, оклад делим на рабочие дни. Получаем заработок в день. После чего умножаем это число на фактически отработанные. В итоге: 20000/21 * 9 = 8571,43. Эта сумма и будет авансом. Налоги и взносы не взимаются.

Посчитаем основную часть. 20000/21 * 19 = 18095,24-8571,43 (аванс) = 9523,8 + 4000 (премия) = 13523,8. Чтобы посчитать налог: 13523,8 + 8571,43 = 22095,23 * 13 % = 2872,32

К выплате получится: 13523,8 - 2872,32 = 10651,42. При расчете необходимо помнить о стандартных налоговых вычетах, если они положены.

Отражение выдачи аванса в бухгалтерии

Проводки при расчете аванса аналогичны проводкам при выдаче зарплаты:

Дебет 70 - Кредит 50,51

То есть после получения сотрудником аванса по зарплате это образует дебиторскую задолженность (дебет 70), которая погашается в период получения заработной платы в последние дни месяца.

Поэтому и расчетные листы на аванс не выдают. Сотрудникам выдают их один раз за месяц в период выплаты зарплаты за вторые полмесяца.

Расчет и выплата аванса по заработной плате производится в программе «1С». Аванс в расходе налогового учета не считается.

Выплату аванса по зарплате оформляют такой же документацией, что и выдачу конечного расчета по заработной плате. Список документации, которую надо собрать, зависит от способа выдачи денежных средств:

Взнос и налог с аванса по заработной плате

При выплате аванса работникам наличным расчетом оформляют платежную ведомость по форме № Т-53 или расходный кассовый ордер по форме № КО-2. Так как он выплачивается за половину месяца, составлять расчетную ведомость по форме Т-49 не надо. Ее используют для учета удержания, начисления и выплаты за полный месяц.

При начислении аванса на банковскую карту сотрудника в платежном поручении указывается в функциях платежа «Выдача зарплаты за начальную половину месяца».

Так как аванс считается заработком за первые полмесяца, появляется вопрос: надо ли считать и удерживать с него НДФЛ, начислять и перечислять страховой взнос? Министерство финансов объяснило этот момент в своих письмах 2008 года, 2012 года и 2013 года. По этому вопросу было письмо ФНС в 2014 году. Имеется и Постановление Президиума 2012 года.

Исходя из статьи Налогового кодекса РФ, датой получения сотрудником зарплаты за месяц по факту является завершающий день месяца, за который ее начислили. Соответственно, в период выплаты доходов за первые две недели месяца НДФЛ нет.