Расчет енвд за 2 квартал. Расчет енвд: инструкция и примеры
Рассчитать единый налог на вмененный доход самостоятельно очень просто, если знать все составляющие формулы. Наш онлайн-калькулятор вам в этом поможет. Подставьте свои значения - и получите сумму налога к уплате.
Калькулятор ЕНВД
Код вида деятельности:
Физический показатель: Количество сотрудников
Базовая доходность
Величина физического показателя
Коэффициент-дефлятор К1 при ЕНВД
Коэффициент-дефлятор К2
Результат расчета
Сумма налога ЕНВД
Формула расчета месячного платежа для всех одна:
БД х ФП х К1 х К2 х 15%
БД - это базовая доходность. Она устанавливается для каждого вида деятельности отдельно. БД по каждому виду деятельности установлены Налоговым кодексом, в п.3 статьи 346.29.
ФП - это физический показатель. Для разных видов деятельности это может быть количество задействованных сотрудников, используемых автомобилей, торговых точек, квадратных метров торговой площади и т.д.
Процентная ставка в общем случае 15%, но в некоторых регионах могут действовать пониженные ставки, это нужно уточнять в местном отделении ФНС.
В упомянутой таблице из Налогового кодекса предполагаемый доход указан на одну единицу ФП, то есть какая сумма будет заработана при использовании одного автомобиля, одного квадратного метра и т.д.
Чтобы получить размер вмененного дохода, нужно базовый умножить на количество физических показателей.
Индивидуальный предприниматель Николаев А.Н. во 2 квартале 2018 года оказывал услуги по грузовым перевозкам.
Он для этого использует 5 большегрузов. Чтобы посчитать сумму налога, смотрим в таблицу и находим доходность с одного большегруза - 6 000 рублей.
6 000 х 5 = 30 000 рублей - базовый вмененный доход Николаева И.П. за один месяц.
Базовый доход нужно скорректировать на два коэффициента - К1 и К2.
К1 - это общий коэффициент-дефлятор. Он ежегодно устанавливается Министерством экономического развития РФ и одинаков для всех.
На 2018 год значение К1 установлено на уровне 1,868.
К2 - понижающий коэффициент-дефлятор, который учитывает особенности предпринимательской деятельности в разных регионах.
Коэффициент может иметь значение от 0,005 до 1. Какой коэффициент действует в вашем регионе, нужно узнать в местной налоговой инспекции или на сайте Федеральной налоговой службы.
Если местные власти не установили его размер, то в формулу расчета налога подставляется единица, то есть максимальное значение.
В нашем примере ИП Николаев А.Н. предоставляет услуги в городе Иркутске.
Таким образом, в его случае К1 равен 1,868, а К2 -1,0.
Подставляем коэффициенты в формулу:
30 000 х 1,868 х 1,0 = 56 040 - вмененный доход Николаева за один месяц. Именно с него и считают налог.
Расчет ЕНВД за второй квартал 2018 года по транспортным услугам:
56 040 х 15% х 3 = 25 2018 руб.
Именно эту сумму должен указать в декларации и заплатить в бюджет предприниматель из нашего примера по окончании отчетного периода.
Если ИП или ООО занимается несколькими видами деятельности, которые облагаются вмененным налогом, считать налог нужно отдельно по каждому виду.
При этом декларация сдается одна, но в ней будет несколько вторых разделов, отдельный лист на каждый вид деятельности.
Вычеты из ЕНВД
Индивидуальным предпринимателям при расчете ЕНВД предоставлено право снижать налог на сумму страхового взноса за себя и работников.
ИП без работников могут уменьшать платеж вплоть до нуля, с работниками - максимум на 50%.
ООО могут уменьшать платежи на сумму страховых взносов за работников до 50%.
Вернемся к нашему примеру.
У ИП Николаева А.Н. работают 5 наемных шоферов, и каждому из них он платит по 20 000 рублей.
За II квартал 2018 года он оплатил страховой взнос за себя в размере 6997 руб. и 90 600 руб. за своих работников:
20 000 х 5 х 3мес. Х 30,2% = 90 600 руб.
Итого затраты на страховые взносы - 97 597 рублей.
Вмененный налог составил 25 218 рублей.
Соответственно, больше чем на 12 609 рублей (50% от 25 218 руб.) наш предприниматель снизить сумму налога не может.
Поэтому с учетом вычета сумма к уплате составит 12 609 рублей.
Этот вычет нужно будет отразить в декларации.
Расчет для неполного месяца
Предположим, что ИП из нашего примера начал работу на ЕНВД не с первого числа месяца, а, к примеру, с 20 июля.
1. Считаем базу за полный месяц по формуле:
БД х ФП х К1 х К2
6 000 х 5 х 1,868 х 1,0 = 56 040 руб.
2. Получившуюся сумму делим на количество дней в месяце и умножаем на количество отработанных дней. В нашем примере в июле 31 день, а отработанных 12:
56 040 / 31 х 12 = 21 693 руб.
Если остальные месяцы квартала были отработаны полностью, то налог за квартал (без вычетов) составит:
(21 693 + 56 040 + 56 040) х 15% = 20 066 руб.
Когда платить налог
До 25 числа следующего за отчетным периодом месяца, то есть в апреле, июле, октябре и январе.
Когда сдавать декларацию
Срок сдачи декларации - до 20 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Получатель - районная инспекция ФНС, на территории которой предоставляются услуги, облагаемые вмененным налогом.
В этих случаях отчитываться нужно по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Бухгалтерия на ЕНВД будет еще проще, если стать пользователем интернет-бухгалтерии « ».
Сам посчитает единый налог на вмененный доход для ИП и ООО, а также заполнит декларацию.
Вы сможете в несколько кликов перечислить получившуюся сумму в бюджет и сразу же отправить в ИФНС декларацию в электронном виде.
Мы работаем для того, чтобы вы сохраняли время и силы для более важных дел.
Принцип расчета вмененного налога не отличается от принципа расчета любых других налогов, будь то НДС, налог на прибыль или УСН. Все сводится к тому, что налоговую базу нужно умножить на установленную ставку налога. Наглядный пример расчета — в нашей статье.
Формула расчета
Принцип расчета вмененного налога не отличается от принципа расчета любых других налогов, будь то НДС, налог на прибыль или УСН. Все сводится к тому, что налоговую базу нужно умножить на установленную ставку налога (ст. 346.29 НК РФ).
Наглядно расчет можно представить так:
ЕНВД за квартал = Квартальная налоговая база х Ставка налога
Если у компании несколько видов деятельности и все они на ЕНВД или фирма работает в разных местах, то налог надо рассчитывать по каждому направлению деятельности и по каждому месту, где она ведется.
Ставка налога
Чаще всего налоговая ставка составляет 15 % (ст. 346.31 НК РФ). Но местные органы власти могут установить другую ставку в зависимости от сферы деятельности и категории налогоплательщика — от 7,5 до 15 %.
Налоговая база
Налоговая база по ЕНВД — это вмененный доход, который напрямую зависит от физического показателя, облагаемого налогом при том или ином виде предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД. Так, если компания занимается розничной торговлей, то физическим показателем для расчета ЕНВД является площадь торгового зала. Если же фирма оказывает бытовые или ветеринарные услуги, то налоговая база определяется исходя из числа работников (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).
На практике бывает, что организация совмещает несколько видов деятельности, переведенных на ЕНВД. Например, оказывает услуги по ремонту автомобилей и одновременно ведет розничную торговлю. В таком случае компании следует вести учет показателей, необходимых для исчисления налога, отдельно по каждому виду деятельности (п. 6, 7 ст. 246.26 НК РФ).
Налоговая база рассчитывается путем умножения базовой доходности, установленного физического показателя, коэффициента-дефлятора К1 и корректирующего коэффициента К2 (п. 4, 9, 10, 11 ст. 346.29 НК РФ). Базовая доходность бывает разная (п. 3 ст. 346.29 НК РФ): к примеру, для развозной розничной торговли она равна 4 500 рублей, для ветклиник — 7 500 рублей и т.д.
В виде формулы это выглядит так:
Налоговая база = Базовая доходность в месяц х (Величина физического показателя в первом месяце квартала + Величина физического показателя во втором месяце квартала + Величина физического показателя в третьем месяце квартала) х К1 х К2
Часто физический показатель не меняется и остается стабильным из месяца в месяц. Тогда, рассчитывая квартальный налог, можно не складывать величины этого показателя, а просто умножить стабильное значение на 3 месяца.
Значения физических показателей нужно указать в целых единицах. При этом, если требуется, физический показатель следует округлить по правилам округления к ближайшему целому числу. То есть при округлении значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы (п. 11 ст. 346.29 НК РФ, письмо Минфина России от 16.06.2009 № 03-11-11/111). Если в качестве физического показателя используется площадь и она, например, равна 36,4 кв. м, то для расчета налога нужно взять 36.
Коэффициент-дефлятор К1 на 2016 год составляет 1,798. На будущий год он может измениться, поэтому перед расчетом налога удостоверьтесь в актуальности значения. Что касается корректирующего коэффициента К2, то он устанавливается органами местного самоуправления (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Так, для Новосибирска в 2016 году К2 варьируется от 0,01 до 0,8, а для Переславля-Залесского от 0,10 до 0,79, для Уфы минимальный К2 равен 0,005, а наивысшее значение достигает 1. Для целей расчета К2 округляется до 3 знаков после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ).
Налоговую базу (вмененный налог) за квартал, в котором организация перешла на уплату ЕНВД, следует рассчитать, начиная с даты регистрации в качестве плательщика ЕНВД. Вмененный доход за первый неполный месяц применения ЕНВД определяется по формуле (п. 9, 10 ст. 346.29 НК РФ):
Вмененный доход за первый неполный месяц применения ЕНВД = Месячная базовая доходность х Величина физического показателя х Количество дней фактического ведения деятельности, облагаемой ЕНВД в первом месяце: Количество календарных дней в месяце начала применения ЕНВД х К1 х К2
За последующие месяцы квартала вмененный доход определяется в общем порядке.
В аналогичном порядке определяется вмененный доход за месяц, в котором организация прекратила ведение деятельности, переведенной на ЕНВД. То есть до даты снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, указанной в соответствующем уведомлении налогового органа:
Вмененный доход за последний месяц применения ЕНВД = Месячная базовая доходность х Величина физического показателя х Количество дней фактического ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, в последнем месяце: Количество календарных дней в последнем месяце применения ЕНВД х К1 х К2
Расчет ЕНВД на примере
Давайте закрепим полученную информацию на примере ООО «Степь». Общество находится на ЕНВД, работает в Новосибирске и продает населению корма для домашних питомцев. Для такой торговли установлен К2, равный 0,9.
Базовая доходность равна 1 800 рублей (ст. 346.29). Физический показатель равен 42 кв. м. Для более быстрого расчета предположим, что взносы в фонды и больничные не начислялись.
Налоговая база для ООО «Степь» = 1 800 х (42 + 42 + 42) х 1,798 х 0,9 = 367 007, 76 рубля.
Налог за квартал = 367 007, 76 х 15 % = 55 051,16 рубля.
Совет для бухгалтера фирмы на ЕНВД: всегда проверяйте актуальность всех показателей и коэффициентов, сверяйте физические показатели с документами фирмы (площадь — со свидетельством о собственности, работников — со штатным расписанием и т.п.). Только при выполнении этих несложных условий вы сможете верно рассчитать налог на ЕНВД.
Особенности применения системы ЕНВД
Напомним условия применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — именно таково полное название этого спецрежима, сформулированное НК РФ.
ВАЖНО! Особенность его в том, что сумма налога не зависит от фактического результата вашего бизнеса. Даже при убытке налог должен быть уплачен, т. к. в данном случае мы ориентируемся на вмененный (предполагаемый) доход.
Рассматриваемую систему можно применять для видов деятельности, которые перечислены в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Руководствуясь данным списком, региональные власти определяют, для какого вида бизнеса на местах может применяться ЕНВД. Местным законодателям также дано право утверждать ставку налога в пределах 7,5-15%.
Спецрежим применяется добровольно и может сочетаться с другими системами налогообложения (НО).
ВАЖНО! Если вы осуществляете несколько видов деятельности, облагаемых данным налогом, расчет ЕНВД необходимо вести по каждому виду отдельно (п. 6 ст. 346.26 НК РФ).
Плательщик ЕНВД освобождается в пределах облагаемой этим налогом деятельности от уплаты налогов на прибыль, на имущество, НДС, НДФЛ.
ВАЖНО! Освобождение от налогов на имущество и НДС работает в общем случае. Необходимо помнить о существовании особенностей и нюансов и всегда сверяться с нормой закона.
Налоговый период — квартал. Сдать декларацию нужно не позднее 20-го числа, а перечислить налог — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Формула расчета ЕНВД
Перейдем к рассмотрению формулы расчета ЕНВД.
Первый шаг — определить вмененный доход (ВД) за месяц. Именно этот показатель в данном случае является объектом налогообложения. Используем формулу:
ВД за месяц = БД × К1 × К2 × ФП,
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 (их мы рассмотрим чуть позже);
ФП — физический показатель для конкретного вида деятельности (п. 3 ст. 346.29): количество работников, площадь помещения, количество посадочных мест, торговый автомат и т. д. Используется только в целых единицах!
Базовая доходность — это условный доход, который определен НК РФ. Узнать величину этого показателя можно в таблице в п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Базовая доходность уточняется двумя коэффициентами-дефляторами:
- К1 — утверждается на уровне государства на календарный год (в 2018 году он равен 1,868 — приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579);
- К2 — утверждается регионами и может колебаться в пределах значений от 0,005 до 1 включительно. К2 округляется до третьего знака после запятой.
ВД за месяц = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1,
КД — количество дней в расчетном месяце;
КД1 — количество дней, в течение которых по факту применяется система ЕНВД.
Суммировав ВД за 3 месяца, умножим его на актуальную ставку налога:
ЕНВД за квартал = (ВД1 + ВД2 + ВД3) × 15%
При применении спецрежима в течение всего квартала (полные 3 месяца) без изменения физического показателя достаточно рассчитать вмененный доход за 1 месяц и умножить полученный результат на 3 и на ставку налога:
ЕНВД = (БД × К1 × К2 × ФП) × 3 × 15%
Можно ли рассчитать ЕНВД онлайн?
Безусловно. Многие сервисы предоставляют такие возможности, в том числе сайт ФНС. Чтобы рассчитать ЕНВД онлайн, рекомендуем воспользоваться ссылкой: https://www.nalog.ru/rn71/taxation/taxes/envd/ .
ВАЖНО! Для корректного расчета убедитесь, что сайт настроен на условия вашего региона, который указан наверху в строке меню.
Пример
ИП владеет в Ярославле автомойкой. У него есть 2 наемных работника, заработная плата у каждого — более 9200 руб./мес. Автомойка функционирует с 2015 года, все это время ИП является плательщиком ЕНВД. За период с 1 января по 31 марта за наемных работников и за себя ИП перечислил в фонды 15 000 руб.
Если произвести расчет ЕНВД онлайн за 1 квартал 2018 года с помощью сайта ФНС (вверху страницы сайта проверяем обязательно регион — 76 Ярославская область), то получим сумму налога 24 209,28 руб.
Так как ИП может уменьшить ЕНВД на страхвзносы не более чем наполовину (12 104, 64 руб.), то сумма вмененного налога к перечислению за 1 квартал = 24 209,28 − 12 104,64 = 12 104,64 = 12 105 руб.
Как рассчитать ЕНВД - пример с учетом уменьшения на суммы взносов и пособий
Рассчитав налог, вы можете уменьшить его на сумму уплаченных в пределах текущего квартала (т. е. с первого дня первого месяца по последний день последнего месяца квартала включительно) взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС, выплаченных пособий по больничным листам, взносов на добровольное страхование.
ВАЖНО! Если речь идет об организации или индивидуальном предпринимателе (ИП) с наемными работниками, ЕНВД можно уменьшить не более чем на 50% от суммы налога и только в том случае, если взносы уплачены за работников, задействованных в деятельности, облагаемой в рамках данного спецрежима. ИП, работающий в одиночку, вправе уменьшить ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя взносов (ст. 346.32 НК РФ).
Пример
ООО «Такси-Парк» владеет 5 микроавтобусами «ГАЗель» по 14 пассажирских мест в каждом. Организация осуществляет пассажирские автоперевозки в городе Н. и платит с дохода ЕНВД. В налоговом периоде перечислены взносы за работников в сумме 67 500 руб.
ФП в данном случае — количество пассажирских мест (14 × 5 = 70), БД — 1500 руб. Предположим, что в городе Н. показатель К2 для данного вида деятельности равен 1.
Итак, ЕНВД-расчет налога за текущий квартал:
ВД = БД × К1 × К2 × ФП × 3 = 1500 × 1,868 × 1 × (14 × 5) × 3= 588 420 руб.
Налог = ВД × 15% = 588 420 × 15% = 88 263 руб.
Корректируем налог на величину уплаченных взносов, но не более чем на 50%, т. е. не более чем на 88 263 / 2 = 44 131,5 руб.
Сумма к перечислению за отчетный квартал = 88 263 − 44 131,5 = 44 131,5 = 44 132 руб.
Как рассчитать ЕНВД с примерами по видам деятельности?
Рассчитаем налог с использованием разных физических показателей, например, таких:
- количество/площадь торговых мест при розничной торговле;
- количество работников, включая ИП при работе на автомойке;
- количество посадочных мест при перевозке пассажиров.
Все расчеты сделаем для 2018 года, используя данные из таблицы ст. 346.29 НК РФ, приказа № 579, а также данные с сайта ФНС о региональных условиях применения ЕНВД (сайт nalog.ru, далее последовательно разделы «Действующие в РФ налоги и сборы», «Специальные налоговые режимы — ЕНВД», «Особенности регионального законодательства»).
Пример
ИП из Санкт-Петербурга без наемных работников зарегистрировался в качестве плательщика ЕНВД с 09.01.2018. Предприниматель занимается розничной торговлей молоком и молочной продукцией в стационарном помещении без торгового зала. Площадь торгового места составляла на момент начала деятельности 2,5 кв. м. С 11.03.2018 ИП увеличил ее до 6 кв. м. 28.03.2018 предприниматель заплатил за себя часть фиксированных взносов в сумме 2000 руб., 02.04.2018 перечислил еще 362 руб.
Как рассчитывается ЕНВД за 1 квартал 2018 года?
Расчет налога ЕНВД:
До увеличения площади торгового места ФП является количество торговых мест. В данном случае — 1. БД — 9000 руб.
После увеличения площади — величина площади торгового места в кв. м, то есть 6 кв. м.
К2 на основании регионального закона также изменяется: с 0,4 до 0,2. А показатель БД — 1800 руб.
ВД1 (за январь) = (БД × К1 × К2 × ФП) / КД × КД1 = (9000 × 1,868 × 0,4 × 1) / 31 × 23 = 4989,37 руб.
ВД2 (за февраль) = БД × К1 × К × ФП = 9000 × 1,868 × 0,4 × 1 = 6724,80 руб.
ВД3 (за март) = БД × К1 × К2 × ФП = 1800 × 1,868 × 0,2 × 6 = 4034,88 руб.
ВАЖНО! В нашем примере у налогоплательщика в марте изменились условия работы, что повлекло изменение значения физического показателя. В этом случае при расчете налога он должен изменить этот параметр с начала месяца, в котором произошло изменение (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). В нашем примере изменилась и базовая доходность.
ЕНВД за 1 квартал = (ВД1 + ВД2 + ВД3) × 15% = 15749,05 × 15% = 2362,36 руб.
Уменьшаем налог на 2000 руб., которые перечислены в ПФР в первом квартале. Уменьшить платеж еще на 362 руб., перечисленные 02.04.2018, ИП не имеет права. Но эту сумму он сможет учесть во 2 квартале.
Сумма к перечислению за 1 квартал = 2362,36 − 2000 = 362,36 = 362 руб.
Формула ЕНВД не представляет особой сложности для понимания. Самое важное — правильно выбирать базовую доходность и физические показатели. Нельзя забывать, что помимо НК РФ условия применения этого спецрежима регулируются местными органами власти, и поэтому необходимо следить за изменениями регионального законодательства.
Система налогообложения в виде – это один из действующих в РФ специальных налоговых режимов. Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при расчете ЕНВД и его уплате налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен главой 26.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет. Рассмотрим примеры расчета ЕНВД и как самостоятельно рассчитать размер единого налога.
Плательщики ЕНВД
Переход на уплату единого налога осуществляется предпринимателями добровольно при соблюдении следующих условий:
- организации и индивидуальные предприниматели встали на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе в установленный срок;
- система налогообложения ЕНВД в установленном порядке введена на территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность;
- в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской деятельности, облагаемых этим налогом, указан осуществляемый вид предпринимательской деятельности.
Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, в частности, организации на ЕНВД не платят , (за исключением “ввозного”), налог на имущество. Индивидуальные предприниматели освобождены от уплаты НДФЛ (с доходов, полученных от видов деятельности, облагаемых ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД), НДС.
Перечень видов деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД, указан в пункте 2 ст. 346.26 НК РФ .
В их числе бытовые, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля, общественное питание, распространение и (или) размещение наружной рекламы и др.
Порядок расчета ЕНВД
Расчет единого налога прост и производится на основании нормативных показателей, установленных НК РФ.
Налоговой базой для исчисления единого налога является вмененный, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД. Таким образом, налог рассчитывается из вмененного, а не фактически полученного дохода.
Налоговая база рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом базовая доходность корректируется (уменьшается или увеличивается) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ).
Формула расчета налоговой базы выглядит следующим образом:
НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3) ,
где НБ – налоговая база;
БД – базовая доходность, установленная для конкретного вида предпринимательской деятельности;
К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя, установленного для каждого вида деятельности, в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.
Физические показатели и базовая доходность ЕНВД
Значения базовой доходности и физического показателя определены для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности и утверждены нормами статьи 346.29 НК РФ.
| Виды предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц (рублей) |
| 1 | 2 | 3 |
| Оказание бытовых услуг | 7 500 | |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1 500 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест | 9 000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 |
| Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4 500 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
| Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) | 5 000 |
| Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 |
| Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) | 1 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 10 000 |
| Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1 000 |
Например, ООО “Трейдер” оказывает услуги по ремонту автотранспортных средств. В отношении указанной деятельности организация применяет ЕНВД. По состоянию на 1 января количество ее работников, задействованных в данном виде деятельности, составляло 15 человек. В I квартале уволились два сотрудника: один – 4 февраля, другой – 10 марта. Так как физическим показателем для данного вида деятельности является количество работников, то при расчете ЕНВД за 1 квартал физический показатель за январь будет составлять 15, за февраль – 14, за март – 13.
Базовая доходность для каждого конкретного отчетного налогового периода, в зависимости от особенностей региона и ведения предпринимательской деятельности, регулируется при помощи специальных корректирующих коэффициентов ЕНВД – К1 и К2.
Корректирующие коэффициенты К1 и К2
Коэффициенты К1 и К2 позволяют скорректировать базовую доходность с учетом влияния различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода.
К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливаемый федеральным законодательством на календарный год. Он ежегодно определяется Минэкономразвития России и публикуется не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы. Его значение соответствует показателю индексации потребительских цен на различные категории товаров и услуг.
ЕНВД Коэффициент К1 на 2019 год составляет 1,915
К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливаемый местным законодательством и учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (перечень товаров, услуг, иные особенности).
Формула расчета и уплата ЕНВД
Расчет единого налога по итогам налогового периода производится по следующей формуле:
ЕНВД = (Налоговая база * Ставка налога) – Страховые Взносы .
Ставка ЕНВД одинакова для всех видов деятельности и всех территорий – 15%.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог (ст.346.32 НК РФ).
При наличии наемных работников возможно уменьшить налог по ЕНВД на уплаченные страховые взносы, но не более чем на 50 процентов от рассчитанной к уплате суммы налога.
Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников (не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму уплаченных в отчетном периоде фиксированных страховых взносов в ПФР и ОМС (без применения 50 % ограничения). Полученная сумма налога к уплате в этом случае не может быть меньше 0.
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).
Это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД по окончании каждого квартала не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В платежном поручении на перечисление налога необходимо указать код бюджетной классификации (КБК).
Примеры расчетов единого налога на вмененный доход
Ниже приведем расчеты налога для разных видов деятельности.
Пример расчета ЕНВД для перевозки грузов
Организация осуществляет деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов 3 автомобилями.
Налоговая база за месяц = БД*ФП*К1*К2= 6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1= 33 624 руб.
Налоговая база за квартал = 33 624 руб. x 3 мес. = 100 872 руб.
ЕНВД за квартал = 100 872*15% = 15 131 руб.
Сумма уплаченные страховых взносов в отчетном периоде за работников, занятых в предпринимательской деятельности, по которой уплачивается единый налог, составила 27 000 руб. Таким образом, исчисленный единый налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, но не менее, чем на 50% от общей суммы налога.
Сумма взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД за квартал составила 7 565 руб. (15 131 руб. x 50% < 27 000 руб.).
Таким образом, размер ЕНВД подлежащий уплате за квартал составит 7 565 руб. (15 131 руб. – 7 565 руб.).
В случае, если организация встала на учет как плательщик ЕНВД с 10 числа второго месяца квартала, то налоговая база за квартал будет рассчитываться следующим образом:
- 1 месяц квартала – 0 руб.;
- 2 месяц квартала – 23 537 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 30 дн. x 21 дн.);
- 3 месяц квартала – 33 624 руб. (6 000 руб. x 3 маш. x 1,868 x 1 / 31 дн. x 31 дн.).
И убедились, что это самый выгодный налоговый режим (при условии, что налоги рассчитывают на основании полученных доходов).
Если Вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя,то
можете подготовить заявление о переходе на УСН 2019
в нашем сервисе абсолютно бесплатно:
Можно задаться вопросом - зачем выбирать еще какой-то ? Снижение налоговой нагрузки - это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.
Особенности ЕНВД
✐Пример ▼
ИП без работников оказывает автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на принадлежащем ему микроавтобусе, в котором 20 посадочных мест. Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 8 000 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:
- Базовая доходность - 1500 рублей на единицу физического показателя, т.е. одного посадочного места;
- Физический показатель - 20;
- К1 в 2019 году - 1,915;
- Региональный коэффициент К2 - 0,8.
Считаем сумму налога за месяц по рассмотренной выше формуле:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%= 1500 * 20 * 1,868 * 0,8 * 15% = 6 894 рублей
Сумма вмененного налога за квартал составит 6 894 * 3 месяца = 20 682 рубля. Уменьшить налог можно на всю сумму выплаченных предпринимателем за себя страховых взносов, т.е. на 8 000 рублей. Итого, ЕНВД к уплате равен 20 682 - 8 000 = 12 682 рублей.
Если у ИП есть хотя бы один работник, то за себя и за работников, можно не более, чем на 50 %. Для ООО действует то же правило - за счет уплаченных страховых взносов за работников уменьшить рассчитанный вмененный налог можно не более, чем наполовину.
✐Пример ▼
Организация занимается в г. Омске розничной торговлей продуктами питания в магазине с площадью торгового зала в 30 кв. м. Сумма страховых взносов за работников, уплаченная в первом квартале 2019 года, равна 26 400 рублей. Данные для расчета вмененного налога следующие:
- Базовая доходность - 1800 рублей на единицу физического показателя, т.е. кв. м;
- Физический показатель - 30;
- К1 в 2019 году - 1,915;
- Региональный коэффициент К2 - 0,7.
Считаем налог за месяц по формуле:
БД * ФП * К1 * К2 * 15% = 1800 * 30 * 1,915 * 0,7 * 15% = 10 858 рублей
Сумма вмененного налога за квартал составит 10 858 * 3 месяца = 32 574 рублей. Хотя взносов за работников уплачено на 26 400 рублей, уменьшить рассчитанный налог можно не более, чем на 50%. Итого, ЕНВД к уплате равен 32 574/2 = 16 287 рублей.
Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН
Вмененный налог, рассчитанный по указанной выше формуле, платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным, также как и в случае, если торговлю в вашем магазине бойкой не назовешь. Но с определенного момента, когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.
Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, вы можете только предполагать, какими будут ваши доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО сначала перейти на , а потом уже, когда в вашем распоряжении будут конкретные цифры, рассчитать, будет ли выгоднее для вас уплачивать ЕНВД.
Регулирует деятельность на ЕНВД Глава 26.3 НК РФ, поэтому для выяснения конкретных вопросов обратимся к ней.
Кто может быть плательщиком ЕНВД в 2019 году
Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:
- налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
- доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
- организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
- налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
- деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
- площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.
Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.
Что касается ограничений по размеру полученных доходов, то для ЕНВД их нет, что естественно, т.к. учет доходов для этого режима не ведется, налоговая база рассчитывается по уже рассмотренной выше формуле.
Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД
Полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ. Он включает в себя разновидности услуг: бытовых, ветеринарных, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО, аренды торговых мест и земельных участков под них, некоторые виды рекламных услуг и .
Виды деятельности для ЕНВД в конкретном муниципальном образовании, в пределах указанного списка, устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов и городов федерального значения. Указаны они в тех же правовых актах, которые устанавливают коэффициент К2.
Немало споров налогоплательщиков с контролирующими органами возникает из-за признания конкретного бизнеса подпадающим под ЕНВД. Вот некоторые из спорных ситуаций:
- Услуги по ремонту компьютеров, как разновидность бытовых услуг, на ЕНВД разрешены, а установка компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание - нет. К такому мнению пришел Минфин.
- Услуги по установке пластиковых окон разрешены, если устанавливают готовые изделия. В случае же, если клиенты делают заказы по образцам, которые производят подрядчики, налоговики считают это торговлей вне стационарной сети, которая не подпадает под ЕНВД.
- Услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, разрешены, а изготовление кулинарных блюд по предварительным заказам, принимаемым дистанционно, по мнению Минфина, не может происходить в рамках вмененки.
- Сдача в аренду торговых мест на ЕНВД возможна, но нельзя передавать в аренду часть торгового зала для размещения торгового автомата.
Спорные ситуации на ЕНВД надо рассматривать, учитывая судебную арбитражную практику в округе и отношение территориальной налоговой инспекции к разъяснениям Минфина. Если у вас есть сомнения по поводу того, можете ли вы в вашем случае перейти на этот режим, стоит обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности с письменным запросом, описывающим вашу ситуацию.
Как перейти на ЕНВД
С 2013 года ЕНВД перестал быть обязательным, организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату вмененного налога добровольно. Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ, налогоплательщик, желающий применять вмененку, должен встать на учет по месту деятельности, кроме следующих видов деятельности:
- автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров;
- услуги по размещению рекламы на транспорте;
- развозная или разносная торговля.
При оказании таких услуг на учет встают по месту регистрации в своей налоговой инспекции.
Если вы уже получили статус субъекта предпринимательской деятельности (как ИП или ООО), то стоите на налоговом учете по месту прописки или юридическому адресу. Решив применять ЕНВД, вы должны пройти повторную регистрацию как плательщик вмененного налога по месту деятельности. Если место деятельности совпадает с вашей обычной регистрацией, то вы будете состоять на учете только в одной налоговой инспекции, если же нет, то учитывать вас будут в двух налоговых инспекциях. Таких инспекций может быть и больше, если деятельность на ЕНВД будет вами вестись в разных муниципальных образованиях.
Для постановки на учет надо в течение пяти рабочих дней со дня начала деятельности, попадающей под вмененный режим, подать в налоговую инспекцию в интересующем вас муниципальном образовании. ФНС, в свою очередь, в течение такого же пятидневного срока выдает уведомление о постановке ИП или организации на учет в качестве плательщика вмененного налога.
Снятие с учета по ЕНВД происходит в таком же порядке - в течение пяти дней со дня прекращения вмененной деятельности или перехода на другой налоговый режим. И так же, в течение пяти дней ФНС выдает уведомление о снятии ИП или организации с учета.
Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2019 году
Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:
- 20 апреля - по итогам 1-го квартала;
- 20 июля - по итогам 2-го квартала;
- 20 октября - по итогам 3-го квартала;
- 20 января - по итогам 4-го квартала.
Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:
- 25 апреля - по итогам 1-го квартала;
- 25 июля - по итогам 2-го квартала;
- 25 октября - по итогам 3-го квартала;
- 25 января - по итогам 4-го квартала.
Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой - пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.
Если Вы не успели вовремя заплатить налоги или взносы, то помимо самого налога, придется также заплатить неустойку в виде пени, рассчитать которую можно с помощью нашего калькулятора.
