Новая форма 6 ндфл за 9 месяцев. Общие правила по заполнению отчетности
Срок сдачи отчета за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2016 года. В расчете за 9 месяцев необходимо проставить код отчетного периода — 33.
Если налоговые агенты не успеют вовремя сдать расчет, то за это предусмотрен штраф в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Кроме того, за опоздание с отчетом руководителю организации грозит административный штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ). При задержке расчета еще более чем на 10 рабочих дней, инспекция вправе заблокировать расчетный счет (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Согласно общим правилам, в разделе 1 отражается общая сумма доходов, вычетов, рассчитанного, удержанного и неудержанного налога по всем сотрудникам организации нарастающим итогом с начала календарного года. В разделе 1 отчета за 9 месяцев — суммы доходов, вычетов и налога за январь — сентябрь включительно. Если в 2016 году выплачена прошлогодняя зарплата, то в разделе 1 она не отражается.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты, удержанный налог, даты начисления и выплаты дохода и крайние сроки уплаты НДФЛ. Показатели в разделе 2 показатели указываются только за три последних месяца. Следовательно, за 9 месяцев будут только выплаты с июля по сентябрь включительно.
Налоговое ведомство выпустило важное письмо (Письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@), в котором рассмотрено несколько практических ситуаций заполнения расчета 6-НДФЛ. Обратим внимание на некоторые.
Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в месяце, когда начислена
В разделе 1 отражаются выплаты, начисленные с января по сентябрь включительно, вычеты и НДФЛ за этот период. Если доходы работников облагаются НДФЛ по разным ставкам, то по каждой налоговой ставке составляется отдельный раздел 1 и строки 060-090 заполняются только в первом разделе 1.
В строке 010 указывается налоговая ставка - 13% или иная.
В строке 020 - вознаграждения работникам, которые облагаются НДФЛ полностью или частично (подарки и материальная помощь в размере менее 4000 рублей, с которых не начислен НДФЛ).
При выплате дивидендов - сумма в строке 025.
В строке 030 - сумма предоставленных с января по сентябрь налоговых вычетов (стандартные, имущественные, социальные вычеты, а также необлагаемые суммы подарков, материальной помощи и т.п.)
В строке 040 - начисленный со всех доходов налог.
В строке 045 - НДФЛ с дивидендов.
Если работают иностранные сотрудники по патенту, в строке 050 - сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с их доходов. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.
В строке 060 - общее количество получателей дохода.
В строке 070 - удержанный налог. Т.к. зарплата выдана в том же месяце, когда начислили, показатели строк 040 и 070 в идеале должны совпадать. Расхождения возможны, если выплачен какой-то доход, но налог с него не удержан. Сумма неудержанного налога - строка 080.
В строке 080 не указывается сумма НДФЛ с начисленных, но не выплаченных доходов.
В строке 090 - сумма налога, которую вернули работникам с января по сентябрь включительно.
Пример - зарплата выплачена в месяце начисления:
- За июль - 29.07.2016
- За август - 31.08.2016
- За сентябрь - 30.09.2016
Ситуация, в которой дата, когда налог удержан (строка 110), окажется раньше дня, когда доход получен (строка 100), по мнению налоговиков не является ошибочной, если зарплата выдана до конца месяца.
Как отразить НДФЛ, если заработная плата выдана в следующем месяце
Раздел 1 - данные о начисленных выплатах за январь - сентябрь 2016 года.
- в строке 020 - сумма выплат;
- в строке 030 - предоставленные работникам вычеты;
- в строке 040 - весь начисленный НДФЛ с зарплаты за 9 месяцев 2016 года;
- в строке 070 указывается только НДФЛ с зарплаты, выданной не позднее 30 сентября (поэтому налог с сентябрьской зарплаты, выплаченной в октябре, не войдет). Т.к. зарплата начислена в сентябре, а выплачена в следующем месяце, показатели строк 040 и 070 будут различаться;
- в строке 080 НДФЛ с заработной платы за сентябрь не отражается. Указывается только неудержанный НДФЛ с выданной зарплаты и прочих доходов;
- в строке 090 - сумма излишне удержанного налога, который вернули работникам в этом году.
Раздел 2 включает в себя выплаты за июль - сентябрь 2016 года, включая выплаты за июнь, которые выплачены в июле.
Зарплата за июнь:
- в строке 100 — 30.06.2016, то есть последний день месяца, за который начислена зарплата;
- в строке 110 — дата фактической выплаты второй части заработка;
- в строке 120 — следующий рабочий день после выплаты.
Зарплата за июль и август — обычный порядок.
Заработная плата за сентябрь, выданная в октябре, в разделе 2 не отражается и войдет в расчет за весь 2016 год.
Организация подарила подарок физическому лицу
Порядок отражения данной выплаты физическому лицу зависит от того, были ли произведены помимо подарка выплаты в денежной форме или нет.
В том случае, если организация сделала подарок физическому лицу на сумму свыше 4 000 рублей, но денег не выплачивает, налоговики допустили возможность отражения в строках 110 и 120 расчета нулевые показатели — «00.00.00».
Если выдан подарок и есть заработная плата, то в строках 110 и 120 проставляются cоответствующие даты, которые зависят от вида денежных выплат.
Например, подарок выдан 15 августа, а НДФЛ удержан из перечисленной 5 сентября заработной платы. В расчете будут сделаны записи:
- строка 110 расчета за 9 месяцев - 05.09.2016
- строка 120 — 06.09.2016
Смотрите комментарий Натальи Горбовой, ведущей вебинара :
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
31 октября - крайний срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года. Примеры заполнения помогут разобраться с самыми непростыми ситуациями в выплатах работникам и их отражении в отчете. Также в этой статье вы найдете видео и рекомендации экспертов.
6-НДФЛ по-прежнему остается одним из самых сложных видов отчетности для бухгалтеровФНС в своих письмах не раз отвечала на вопросы о заполнении и сдаче расчета. Смотрите ниже конкретные примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года и комментарии налоговиков.
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года на примерах
Итак, рассмотрим различные ситуации с выплатами работникам и расскажем, как их отразить в расчете.
Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ . Налог, который компания не смогла удержать, надо показать в строке 080 расчета. Это правило действует, если до конца года компания не будет платить физлицу деньги. Например, если компания выдала деньги 22 августа, то следует записать:
- по строке 100 - 22.08.2017;
- по строке 110 - 00.00.0000;
- по строке 120 - 00.00.0000.
В строке 130 отражают размер дохода. А в строке 140 надо поставить 0.
Раньше ФНС считала, что в строках 110 и 120 надо отражать фактические даты, даже если компания не смогла удержать НДФЛ (письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@). Но формат 6-НДФЛ не позволял записать нули в строках 100-120. Программу налоговики доработали (письмо ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@).
Вычеты в строке 030 6-НДФЛ. В строке 030 записывают вычеты, которые предоставлены сотруднику в отчетном периоде. Например, вычеты на детей, покупку имущества, оплату обучения и лечения. Если компания выдала материальную помощь свыше 4000 рублей, то в строке 030 надо указать необлагаемый лимит 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).
В строках 110 и 120 поставить "00.00.0000". Так считает и ФНС (письмо от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@).
Строки 070 и 080, если компания выдала зарплату за сентябрь в октябре. В строках 070 не надо заполнять налог, который удержан в октябре. А в строке 080 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года следует поставить ноль. В строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода. То есть за период с 1 января по 30 сентября.
ФНС не раз разъясняла, что в строке 070 надо поставить 0, если компания начислила зарплату в одном месяце, а выдала в другом (письмо от 01.07.2016 № БС-4-11/11886@). Некоторые компании в расчетах за прошлые периоды ставили нули в строке 070 6-НДФЛ, хотя и удерживали налог. Это ошибка, поэтому надо уточнить 6-НДФЛ. Иначе налоговики оштрафуют за недостоверные сведения на 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ).
Премия сотруднику к юбилею в 6-НДФЛ. Бонус к празднику - это не оплата труда, поэтому в строке 100 надо записать день, когда выдана премия, а не последний день месяца. Например, если компания выдала 29 августа премию 10 000 рублей, раздел 2 заполняют так:
- строка 100 - 29.08.17;
- строка 110 - 29.08.17;
- строка 120 - 30.08.17;
- строка 130 - 10 000;
- строка 140 - 1300
ФНС считает, что любую премию в строках 100-140 надо отражать отдельно от заработной платы (письмо от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@). Но это спорно. Премия, которая зависит от результатов работы, относится к оплате труда (ст. 129 ТК РФ). Дата получения дохода в виде оплаты труда - последний день месяца. Так считают судьи (определение ВС РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718). Значит, компания вправе записать зарплату и премию в одном блоке строк 100-140.
Пособия в строке 020 6-НДФЛ за 3 квартал, если они начислены в сентябре, а выданы в октябре. Покажите пособия в строке 020 за тот период, в котором выдали деньги. Дата такого дохода - день выплаты. Поэтому доходы и исчисленный НДФЛ надо показать в строках 020 и 040 расчета за 2017 год.
ФНС раньше поясняла, что в строке 020 надо показывать начисленные пособия (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Но это неверно. Если компания так делала, то уточните расчеты за прошлые периоды.
Зарплата, больничные и доплата до среднего заработка, выданные в один день, в 6-НДФЛ. Зарплату, пособия и доплату отразите в отдельных строках 100-140. Доплата до среднего заработка - это не зарплата, поэтому дата получения дохода - день выплаты. В то же время это и не пособие, поэтому удержать НДФЛ надо не в последний день месяца, а в день, следующий за датой выплаты. То есть у трех выплат будут совпадать только дата удержания НДФЛ в строке 110. А даты получения дохода и сроки оплаты НДФЛ разные.
Зарплата за сентябрь в 6-НДФЛ. Если компания выдала зарплату за сентябрь в последний рабочий день месяца 29 сентября (30 сентября - выходной), то отразить ее надо в разделе 2 годового расчета 6-НДФЛ (письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/201226@).
Доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо показывать в том периоде, в котором компания завершила операцию. В кодексе не говорится, что считать такой датой, если компания выдает зарплату в последний день квартала. Например, 29 сентября.
В письме № БС-4-11/20126@ ФНС пришла к выводу, что если компания выдала зарплату 29 сентября и перечислила налог 2 октября, то строки 100-140 надо заполнять в расчете за год.
Компании обязана перечислить НДФЛ в рабочий день, следующий за выдачей зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть если работник получил деньги 29 сентября, то срок уплаты налога - 2 октября (30 сентября и 1 октября - выходные). Значит, операция завершена 2 октября. Не важно, когда компания фактически перечислила налог - 29 сентября или 2 октября.
Пример
29 сентября компания выдала зарплату 300 тыс. руб. В тот же день удержала и перечислила НДФЛ - 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). Доход за сентябрь и налог компания покажет в разделе 1 расчета за 3 квартал. А раздел 2 заполнит только в 6-НДФЛ за год.
Выплаты по договорам подряда в 6-НДФЛ . В письме от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@ ФНС разъяснила, как в расчете показать выплаты по договорам подряда, если компания подписала акт и выдала деньги в разных кварталах.
Компания начисляет подрядчику вознаграждение, когда подписала акт сдачи работ. Но подрядчик получит доход, когда компания выдаст деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому вознаграждение покажите в расчете 6-НДФЛ, когда рассчитаетесь за работу. Такой вывод сделала ФНС в письме от 17.10.16 № БС-3-11/4816@.
Пример
12 сентября компания подписала с подрядчиком акт выполненных работ. Вознаграждение по договору - 30 000 руб. НДФЛ - 3900 руб. (30 000 руб. × 13%). Подрядчик получил деньги 19 октября - 26 100 руб.(30 000 руб. × 13%). Выплату надо показать в расчете за год. В строках 020 и 130 - 30 000 руб., в строках 040, 070 и 140 - 3900 руб. В строке 100 - 19 октября, в строке 120 - 20 октября.
Выплаты уволенному сотруднику в 6-НДФЛ. При увольнении дата получения дохода в виде зарплаты - последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Дата получения дохода в виде компенсации неиспользованных дней отпуска - день выплаты, то есть день увольнения.
Пример
Сотрудник уволился 22 августа. В этот день выдана зарплата за август 14 000 руб. и компенсация за отпуск - 6000 руб. НДФЛ с зарплаты перечислен в тот же день, а налог с компенсации - на следующий. Выплаты надо отразить в одном блоке строк 100-140 раздела 2.
Даты в строке 100 по зарплате при увольнении и компенсации за неиспользованный отпуск совпадают - 22.08.2017. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день: в строке 110 - 22.08.2017.
В строке 120 надо отразить крайний срок уплаты НДФЛ. Для зарплаты и компенсации - это день, следующий за выплатой. Не важно, как перечислен налог - одной или двумя суммами. В строке 120 - 23.08.2017.
В строке 130 - показать общий доход в сумме 20 000 руб. (14 000 + 6000). В строке 140 - удержанный НДФЛ в сумме 2600 руб. (20 000 × 13%).
Зарплата и средний заработок за командировку в 6-НДФЛ. Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка - последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает в день выплаты.
За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Средний заработок за время служебной поездки - это гарантия, а не оплата труда. Но для НДФЛ такую выплату относят к доходам по коду 2000 как вознаграждение за труд.
Пример
В июле сотрудник ездил в командировку на две недели. Начислили ему средний заработок 34 тыс. руб. Зарплата за остальные дни, когда работник был в офисе, - 32 тыс. руб. Вся сумма выдана 4 августа.
Всю сумму 66 000 руб. (34 000 + 32 000) надо показать вместе.
Дата получения дохода в виде зарплаты и среднего заработка - последний день месяца, за который они начислены, - 31.07.2017. НДФЛ компания удерживает в день выплаты. Записать надо 04.08.2017 в строке 110 расчета. Срок в строке 120 - 07.08.2017, так как 5 и 6 августа - выходные дни.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, если вся зарплата ушла на налог. Компания не удерживает НДФЛ с первой части зарплаты, если выдает ее до окончания месяца (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999). Налог рассчитывают в последний день месяца, а удерживают в день выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Компания должна выдать работнику зарплату в тот же день, что и остальным сотрудникам. Если остаток зарплаты равен налогу, формально компания выдает деньги и эту же сумму удерживает.
Пример
Сотрудник отработал в августе 4 дня, а затем ушел в отпуск до конца месяца. 21 августа выдан аванс 2610 руб. - 87 % от оклада за 4 отработанных дня. 31 августа начислена зарплата за август - 3000 рублей. Из этой суммы вычли аванс и НДФЛ 390 руб., поэтому работник на руки ничего не получил. НДФЛ перечислен 5 сентября - когда выдана зарплата другим работникам.
В строке 110 надо отразить дату, когда перечислен НДФЛ. В строке 110 показывают день выдачи зарплаты остальным работникам - 05.09.2017, в строке 120 - следующий рабочий день 06.09.2017.
Проценты по полученному займу в 6-НДФЛ. Проценты по займу - это доход. Ставка - 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-06/38698).
При расчете налога на прибыль компания начисляет проценты ежемесячно и учитывает их в расходах. Но для НДФЛ другие правила.
Пример
Директор в феврале предоставил заем компании. Проценты начисляли ежемесячно, но выплатили первый раз только 15 августа - 120 тыс. рублей. Удержали НДФЛ 15 600 руб. Надо отразить в 6-НДФЛ выплаченные проценты.
Директор получает доход в виде процентов только на дату, когда компания выплатит деньги (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в разделы 1 и 2 расчета включают только проценты. В строках 100 и 110 надо записать дату выдачи процентов - 15.08.2017. В строке 120 - следующий рабочий день.
Зарплата в 6-НДФЛ, выданная в разные дни. Заработную плату, которую компания выдала в разные дни, надо показать в двух блоках строк 100-140.
Пример
Большинство сотрудников получают деньги на карту, но новые сотрудники получают деньги наличными. Зарплата на карты в сумме 890 тыс. руб. перечислена 31 августа. Зарплата наличными из кассы выдана 1 сентября в сумме 450 тыс. рублей. НДФЛ - 174 200 руб. перечислен 31 августа.
Дата получения дохода по зарплате - последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но компания удерживает налог только в день выплаты.
Зарплату на карту работники получили 31 августа, а наличными - 1 сентября. По кодексу даты удержания и крайний срок перечисления НДФЛ разные, поэтому зарплату и НДФЛ с каждой части нужно отразить в разных блоках строк 100-140. В строке 100 заполняют 31.08.2017. В строке 110 в первом случае - 31.08.2017, во втором - 01.09.2017.
Перечисление НДФЛ в один день - 31 августа не влияет на заполнение расчета 6-НДФЛ, но у компании есть риски. Зарплата наличными выдана только 1 сентября. Из-за этого налоговики могут посчитать, что часть НДФЛ компания оплатила из своих средств (п. 9 ст. 226 НК РФ). Но если компания накануне выдачи зарплаты перечислила НДФЛ, который равен исчисленному налогу, защититься получится в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10.12.2013 № А56-16143/2013).
Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года: отпускные
На 3 квартал приходится больше всего отпусков. Иногда отпускные требуется пересчитать и выдать не один раз. Не ясно, как отражать выплаты в 6-НДФЛ. Мы подготовили решения для запутанных ситуаций. Примеры помогут отразить отпускные в расчете 6-НДФЛ без ошибок.
Работник идет отдыхать с 1 июля, ему заплатили отпускные два раза. Компания выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. А считает организация отпускные из доходов за 12 месяцев, предшествующих месяцу отдыха (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922). Если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа, работодатель не знает точную сумму доходов. В этом случае посчитайте отпускные из известных сумм, а 1-го числа пересчитайте доход и доплатите разницу.
Дата получения дохода для отпускных - день выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Раз компания выдавала деньги сотруднику два раза, дат в строке 100 тоже будет две, поэтому отпускные за один и тот же период потребуется отразить в двух разных блоках строк 100–140. Также нужно поступать, если компания нашла ошибку в расчетах и доплатила деньги.
Пример
Работник ушел в отпуск с 1 сентября. Компания 28 августа посчитала отпускные из известных доходов и выдала 14 000 руб., НДФЛ - 1820 руб. (14 000 руб. × 13%). 1 сентября стала известна премия работника за месяц. Компания доплатила сотруднику 2000 руб., НДФЛ - 260 руб. (2000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета за 9 месяцев компания заполнила.
Доплату отпускных компания отразила только в расчете за год, так как крайний срок уплаты налога выпал на следующий квартал (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).
Сотрудник получил больше отпускных, чем положено.
В ситуации, когда работник идет отдыхать с 1-го числа месяца (см. выше), компания может переплатить отпускные. Также переплата возможна из-за ошибок. Если ошибка несчетная, компания не вправе вычесть деньги из зарплаты работника.
Можно попросить сотрудника вернуть переплату добровольно. Если сотрудник откажется, переплата - это его доход, но он уже не считается отпускными. Поэтому переплату и деньги за время ежегодного отпуска отражают в 6-НДФЛ отдельно. Если работник вернет деньги, переплата - это не доход. Отражайте в расчете только отпускные.
Пример
14 августа компания выдала сотруднику отпускные - 35 000 руб. Но работнику было положено только 29 000 руб. Возвращать разницу - 6000 руб. (35 000 – 29 000) он отказался. НДФЛ с отпускных - 3770 руб. (29 000 руб. × 13%), налог с переплаты - 780 руб. (6000 руб. × 13%). Компания заполнила в 6-НДФЛ.
Работника отозвали из отпуска.
Компания вправе отозвать сотрудника из отпуска по производственной необходимости и при условии, что он дал письменное согласие (ч. 2 ст. 125 ТК РФ). За дни работы сотрудник получит зарплату. Поэтому отпускные компания пересчитает. В итоге доход в виде отпускных получится меньше, чем выплатила компания. В расчете 6-НДФЛ отражайте уже пересчитанную сумму.
Пример
Сотрудник 10 августа получил отпускные за 14 календарных дней - 42 000 руб. и ушел отдыхать. 21 августа компания вызвала его из отпуска. В итоге работник отгулял только 6 дн. отпуска. Доход сотрудника в виде отпускных - 18 000 руб. (42 000 руб. : 14 дн. × 6 дн.), НДФЛ - 2340 руб. (18 000 руб. × 13%). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ компания заполнила.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года
Заполните титульный лист, раздел 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2017 года с учетом рекомендаций ФНС.
В разделе 1 отразите выплаты физлицам, начисленные за период с января по сентябрь, вычеты и НДФЛ за этот период.
В разделе 2 покажите выданную зарплату за июль, август и сентябрь и другие выплаты работникам в отчетном квартале.
Напомним, крайний срок сдачи 6 НДФЛ по итогам 9 месяцев - 31 октября. Срок не переносится. И для бумажной, и для электронной формы расчета предусмотрен единый срок сдачи.
Компания не должна представлять 6-НДФЛ, если не платила работникам в отчетном периоде. Это разъяснила ФНС (письмо от 08.06.2016 № ЗН-19-17/97). Но некоторые инспекции блокируют счета, если компания не отчиталась. Отменить блокировку удается только в УФНС.
Как без ошибок сдать 6-НДФЛ за 3 квартал, рассказала Елена Вячеславовна Воробьева, кандидат экономических наук, налоговый консультант, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов.
Начиная с 2016 года работодателей обязали сдавать еще один вид отчетности ― 6-НДФЛ. И хотя данный вид расчета предоставляется уже более одного налогового периода, при его составлении до сих пор возникает множество вопросов. Ниже предоставлен материал о том, как правильно сформировать 6-НДФЛ за 3 квартал и пример заполнения данной формы.
Правила заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал
Новый вид отчетности для налоговых агентов ― 6-НДФЛ. Этот квартальный расчет заполняют все работодатели, предприниматели и организации по итогам начисленных, выплаченных сумм заработка и удержанных налогов.
Формирование отчетности происходит с начала налогового периода нарастающим итогом. Расчет за 3 квартал фактически содержит данные за 9 месяцев с начала года.
Состав формы 6-НДФЛ в 2017 году не изменился, по-прежнему включает в себя следующие разделы:
- Титульный лист -сведения о работодателе:
- Раздел 1 содержит обобщенные показатели, предоставляющие информацию по начисленным доходам работников, удержанным суммам налога, наличии налоговых вычетов. Начисления определяются методом нарастающего итога с начала периода (года).
- Раздел 2 содержит данные о датах получения доходов и удержании налога. Во 2-м разделе указываются суммы начислений и удержанного НДФЛ лишь за 3 квартал, то есть с июля по сентябрь.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Цель введения новой формы отчетности ― дополнительное контролирование со стороны фискальных органов за начислением, своевременным удержанием налогов и своевременностью их уплаты. Несоответствие данных в предоставленном расчете с величиной перечисленных на уплату налога средств приводит к образованию недоимки. В результате ФНС вправе начислить пени и штрафы.
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал
Образец заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал изучим с учетом следующих требований:
- Данные раздела 1 заносятся нарастающим итогом с учетом предыдущих начислений с начала года.
- При наличии нескольких ставок НДФЛ строки 010 ― 050 отдельно формируются по каждой ставке.
- Если на предприятии были начислены дивиденды, то заполняются строки 025 и 045 по доходу и исчисленному налогу соответственно.
- Строка 050 заполняется в случае, если в штате трудятся наемные иностранные работники.
- По строке 060 приводятся данные об общем количестве работников, получивших доход с начала года.
- Строка 070 содержит данные об удержанном работодателем НДФЛ.
- Суммы налога, которые удержать не удалось, находят отражение в строке 080.
- В ситуациях возврата НДФЛ в соответствии со ст. 231 НК РФ заполняется строка 090.
Раздел 2 отчетности 6-НДФЛ заполняется по итогам начисления, удержаний и выплат последнего квартала. Предоставляются следующие сведения:
- Получение дохода. Строка 110 ― дата получения дохода согласно положениям ст. 223 НК РФ; строка 130 ― сумма выплаты;
- Удержание налога. Строка 110 ― дата удержания, соответствующая фактической выплате. Срок перечисления НДФЛ определяется строкой 120, производится не позднее следующего за днем выплаты. Строка 140 ―сумма налога:
При заполнении сведений о выплатах и удержаниях существуют некоторые нюансы. Например:
- Под датой получения дохода в качестве зарплаты рассматривается последний день месяца начисления;
- Если речь идет о выплате при увольнении, датой получения дохода становится последний рабочий день;
- Срок перечисления НДФЛ с сумм пособий и отпускных определяется как последний день месяца.
При заполнении расчета в разделах 1 и 2 будут учитываться разные суммы. Ввиду того, что фактическое перечисление налога за последний месяц квартала (сентябрь) необходимо осуществить лишь в октябре (4 квартал), суммы начисленной за сентябрь зарплаты будут отражены в следующем годовом расчете. В то же время сентябрьские доходы и исчисленный налог за этот период входят состав общей суммы в разделе 2.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал
Порядок предоставления расчета 6-НДФЛ в 2017 году не изменился. Отчет по-прежнему следует сдать не позднее окончания следующего за отчетным периодом (3-м кварталом) месяца. Если указанная дата выпадает на выходной, предоставить документ требуется в ближайший рабочий день.
Крайний срок для предоставления формы 6-НДФЛ за 3 квартал в 2017 году наступает 31 октября. Несвоевременная подача сведений чревата штрафами. По отношению к отчетности 6-НДФЛ штраф начисляется из расчета 1 000 руб. за каждый просроченный месяц, в том числе и неполный.
Кроме того, опоздание с передачей расчета на срок больше 10 дней может привести к блокировке инспекторами расчетного счета плательщика. Штрафы в размере 300 ― 500 руб. могут быть возложены и на ответственных лиц.
Часто Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев именуется Расчетом за 3 квартал. Сразу оговоримся, что правильнее говорить о Расчете именно за 9 месяцев, ведь эта форма налоговой отчетности составляется нарастающим итогом. С другой стороны, в разделе 2 Расчета за 9 месяцев показываются только те операции, которые были завершены за последние 3 месяца, т. е. в 3 квартале. Напомним, что операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (Письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@). С учетом сказанного, как равнозначные в целях нашей консультации будут рассматриваться понятия расчетов за 9 месяцев и за 3-ий квартал 2018 года.
6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 - бланк
Для подготовки Расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 бланк используется тот же, что применялся для составления Расчета за 1-ый квартал и полугодие 2018 года.
Сумма исчисленного НДФЛ отражается по строке 040 «Сумма исчисленного налога».
В строке 045 «В том числе сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов» нужно указать сумму НДФЛ с дивидендов, отраженных по строке 025.
Если в организации или у ИП работают иностранцы, которые имеют патент и самостоятельно уплачивают НДФЛ, то налоговый агент может уменьшать исчисленный НДФЛ таких работников на сумму перечисленных ими фиксированных платежей по НДФЛ. Следовательно, сумму, на которую налоговый агент уменьшает исчисленный НДФЛ, отражается по строке 050 «Сумма фиксированного авансового платежа».
По строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» налоговый агент должен указать общее количество физлиц, которые получили от него доход с 01.01.2018 по 30.09.2018 включительно. При этом если в течение указанного периода одно и то же лицо было уволено и вновь принято на работу, по строке 060 оно указывается только один раз.
А строка 070 6-НДФЛ - что туда входит? По строке 070 «Сумма удержанного налога» отражается сумма НДФЛ, которая была удержана налоговым агентом в течение 9 месяцев 2018 года. Конечно, сумма, отраженная в 6-НДФЛ по строке 070, может не совпадать с суммой исчисленного налога (строка 040). Например, НДФЛ с заработной платы за сентябрь, выплачиваемой в октябре 2018 года, на 30.09.2018 будет исчислен, а вот удержан будет только в 4-ом квартале 2018 года.
А строка 080 в 6-НДФЛ когда заполняется? В 6-НДФЛ по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» отражается та сумма НДФЛ, которую налоговый агент не сможет удержать из доходов физлица до конца года. К примеру, налоговый агент признает невозможным удержание налога в случае, когда выдал физлицу доход в натуральной форме, при этом доходы в денежной форме у налогоплательщика отсутствуют (п. 5 ст. 226 , п. 14 ст. 226.1 НК РФ , Письмо ФНС от 19.07.2016 № БС-4-11/12975@).
По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» нужно показать сумму НДФЛ, которая была возвращена физлицам в соответствии со ст. 231 НК РФ .
Строки 060-090 заполняются суммарно по всем налоговым ставкам и обязательно на первой странице Раздела 1.
Заполняем раздел 2 Расчета 6-НДФЛ
В Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ» нужно указать:
- даты фактического получения дохода физлицами;
- даты удержания НДФЛ;
- сроки перечисления НДФЛ;
- суммы фактически полученного дохода;
- суммы удержанного НДФЛ.
При этом, если у нескольких физических лиц даты фактического получения дохода, даты, когда НДФЛ должен быть удержан и перечислен в бюджет (т. е. строки 100-120 Раздела 2) одинаковые, то суммы фактически полученного дохода (строка 130), а также суммы удержанного налога (строка 140) по таким лицам отражаются в Расчете суммировано, т. е. свернуто в одном блоке строк 100-140.
Указывается, что по строке 100 «Дата фактического получения дохода» нужно указать дату, когда физлицо фактически получило доход, отраженный по строке 130. А что именно показать в строке 100 6-НДФЛ - начислено или выплату? Даты фактического получения дохода указаны в ст. 223 НК РФ и не всегда соответствуют дате выплаты дохода. К примеру, доход в виде оплаты труда признается полученным на последний день месяца, за который доход был начислен. А вот больничный или отпускные показываются полученными на дату их выплаты. Дата признания премии зависит от ее вида. Месячная премия отражается аналогично зарплате, т. е. на последний день месяца (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708). А премия за больший период времени (квартал, год и т.д.) считается полученной в целях НДФЛ на дату выплаты (Письмо Минфина от 23.10.2017 № 03-04-06/69115).
А какой для строки 110 формы 6-НДФЛ порядок заполнения? По строке 110 «Дата удержания налога» указывается дата, когда НДФЛ должен быть удержан из доходов, показанных по строке 130. Напомним, что удерживать НДФЛ нужно при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А если доход выдается в натуральной форме, а также при получении дохода в виде материальной выгоды налоговый агент должен удержать НДФЛ за счет любых выплачиваемых в денежной форме доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
А строку 120 в 6-НДФЛ как заполнить? По строке 120 «Срок перечисления налога» нужно показать дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. В общем случае сделать это нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). А вот по пособиям по временной нетрудоспособности и отпускным НДФЛ перечисляется в специальные сроки: не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились.
А что показать по строке 130 6-НДФЛ — начислено или выплату? В 6-НДФЛ по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» нужно показать общую сумму дохода физлиц (с учетом НДФЛ), полученного в указанную по строке 100 дату, т. е. фактически начисленный доход.
По строке 140 «Сумма удержанного налога» нужно отразить обобщенную сумму удержанного налога.
Для формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 образец заполнения приведем ниже.
6-НДФЛ 2018 - бланк на бумаге или электронный Расчет?
В общем случае Расчет по форме 6-НДФЛ представляется в электронном виде. А те налоговые агенты, у которых численность физлиц не превышает 25 человек, форму представления Расчета выбирают сами - в электронном виде или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Срок сдачи Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев
В общем случае Расчет 6-НДФЛ за 1-ый квартал, полугодие или 9 месяцев сдается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Но если крайняя дата срока сдачи Расчета придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать форму 6-НДФЛ можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Получается, что срок сдачи Расчета за 9 месяцев 2018 года - 31.10.2018.
А вот форма 6-НДФЛ за 2018 год должна быть сдана не позднее 01.04.2019.
6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 - образец заполнения
Мы приводили пример заполнения 6-НДФЛ за 1-ый квартал 2018 в отдельном . В продолжение рассмотренного ранее условного примера приведем для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 9 месяцев 2018 года. Для этого дополним сведения для подготовки формы следующими необходимыми данными:
Количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде, — 15.
Обращаем внимание, что аванс и зарплата за сентябрь 2018 г. в разделе 1 Расчета за 9 месяцев 2018 г. отражены, но не показаны в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, потому что дата исчисления налога приходится на 3-ий квартал 2018 года, а фактически налог будет удержан только в октябре 2018 года.
Поэтому, между показателями строк 040 «Сумма исчисленного налога» и 070 «Сумма удержанного налога» Раздела 1 образовалась разница в размере исчисленного, но не удержанного на 30.09.2018 НДФЛ в размере 80 990 рублей.
Скачать для формы 6-НДФЛ пример заполнения за 3 квартал 2018 года можно .
Чтобы проверить правильность заполнения Расчета 6-НДФЛ, стоит обратиться к Контрольным соотношениям, направленным Письмом ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ . О том, как, в частности, сверяются данные в Расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ, мы рассказывали .
