Могут ли ИП работать с НДС? Является ли ип плательщиком ндс.
Как часто можно встретить в сети вопрос - является ли индивидуальный предприниматель (далее - ИП) плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС)? Очень часто.
Ситуация такова, что начинающий бизнесмен ведет свой бизнес, например, на общей системе (ОСНО), покупает товары у юридических лиц, продает эти товары другим ИП и не понимает простых вопросов вроде:
- выставляют ли ему НДС?
- выставляет ли он НДС?
Другими словами, начинающие бизнесмены часто не знают ответ на важный вопрос - По своей сути, НДС - очень оригинальный налог, который бухгалтеры называют косвенным налогом в связи с тем, что он изымается в бюджет как часть добавленной стоимости, создающейся на любой стадии производства товара, работы или услуги. Заглянем в Налоговый кодекс РФ и рассмотрим точку зрения законодателя.
Узнайте о новом порядке подачи декларации по НДС:
Итак, статья 143 кодекса определяет лиц, которые являются плательщиками НДС. К таковым отнесены: организации, ИП, а также те лица, которые признаются плательщиками этого налога. Кроме этого, существует законодательная норма, согласно которой отсутствие государственной регистрации в качестве предпринимателя не освобождает гражданина, ведущего свой бизнес, вопреки требованиям о регистрации, от выполнения обязанностей, возложенных на него Налоговым кодексом. Таким образом, НДС платит не только зарегистрированный индивидуальный предприниматель, находящийся на ОСНО, но также им может быть признан тот, кто ведет бизнес без регистрации и будет признан плательщиком данного налога по различным совокупным признакам. Стоит заметить, что к таким лицам помимо налоговых обязательств может применяться административная, а также уголовная ответственность.
После того, как гражданин зарегистрировался, в том случае, если им не был выбран один из специальных режимов налогообложения, к нему автоматически применяется статус плательщика НДС. Если же ИП выбрал специальные режимы налогообложения, включая ЕНВД, ПСН, ЕСХН, то НДС при УСН, как и при других указанных режимах, согласно кодексу не изымается и ИП в таком случае не является плательщиком НДС. Кроме того, плательщиком можно стать просто по ошибке - в случае, когда заявка на переход на упрощенную систему налогообложения не подана вовремя. В таком случае ИП автоматически попадает на общую систему налогообложения, а значит, становится плательщиком НДС на ОСНО.
Какие ставки НДС применяются к ИП?
Налоговым кодексом предусмотрено три возможных ставки данного налога - 0%, 10% и 20%, которые зависят от вида продукции и/или услуги. Срок подачи декларации установлен кодексом не позднее 20-го числа месяца, который следует за предыдущим налоговым периодом, а сама уплата НДС происходит ежемесячно. Кстати, для тех предпринимателей, выручка которых за вычетом НДС в период одного квартала превысила сумму в один миллион рублей, предусмотрена ежемесячная подача
отчетности.
Также могут использоваться дифференцированные расчетные ставки НДС – 20/120, 10/110 и 16,67%. Они зависят от типа проводимых операций.
Ознакомьтесь как правильно заполнять декларацию по НДС:
Мнение эксперта
Роман Ефремов
Ставка размером 0% применятся в случаях:
- реализации товаров экспортного назначения;
- международных перевозок через территорию Российской Федерации;
- операций, которые осуществляются структурами, связанными с транспортировкой и переработкой нефти и продуктов её переработки.
Полный список таких товаров содержится в статье 164.1. Для отдельных регионов утверждены особые правила. Так, до 2025 года «нулевая» ставка гарантирована для авиаперевозок в Республике Крым и городе Севастополь, Калининградской области и Дальневосточного ФО.
Ставка 10% НДС применяется к:
- продовольственным товарам: мясо, яйца, рыба, молоко, крупы и так далее (полный список содержится в статье 164.2.1 НК РФ),
- товарам для детей: одежда, обувь, детская мебель, игрушки, канцелярия (полный список содержит статья 146.2.2 НК РФ),
- печатной и книжной периодике, за исключением изданий эротического характера,
- различных медицинских изделий и лекарств.
Расчётные ставки 20/120 и 10/110 применяются в ситуациях, когда налоговая база включает в себя НДС. Правила применения обозначенных величин поданы в п.4 ст.164 НК РФ. К примеру, по указанным ставкам проводятся все операции, связанные с получением авансовых платежей, удержанием НДС с налогового агента. Чаще всего использование указанных ставок наблюдается в ситуациях, когда необходимо из совокупной величины платежа вычленить НДС. Они нужны при уступке денежных требований новым кредитором, при получении предоплаты в счет будущих поставок продукции и т.д.
Расчётная ставка 16,67% является особой, её применение ограничивается рядом случаев – оказание услуг физлицам со стороны иностранных контрагентов в электронном формате и реализация предприятия в виде имущественного комплекса. Более детально о вариантах применения обозначенной ставки рассказывается в п.4 ст.158 и п.5 ст.174.2 НК РФ.
Ко всем остальным плательщикам НДС применяется ставка 20%.
Чтобы рассчитать сумму НДС, которую ИП нужно уплатить в бюджет, нужно рассчитать сумму начисленного НДС, вычесть из неё налоговые вычеты и остаток будет той самой суммой, которую следует перечислить государству. В этих целях нужно различать понятия входящего и исходящего НДС. Входящий НДС представляет собой всю сумму НДС, уплаченную ИП, уже включенную в стоимость приобретенных товаров, услуг, которые приобретались у поставщиков. Исходящий НДС является такой же общей суммой, включенной в стоимость приобретенных товаров и услуг, но реализованных самим предпринимателем и уплаченных покупателями.
Кому выгоден НДС?
Некоторые предприниматели специально и осознанно делают свой выбор в пользу ОСН, чаще всего потому, что их покупатели также являются ИП на ОСН и они предпочитают работать только с теми контрагентами, которые также являются плательщиками НДС. Таким образом, чтобы открыть ИП с НДС, нужно просто выбрать общую систему налогообложения, а при уже открытом ИП - перейти на неё. Кроме того, удобен НДС для тех предпринимателей, у которых есть необходимость в возврате и учете НДС, если только поставщик выставляет ему соответствующую счет-фактуру.
Следует отдельно заметить, что даже если ИП не находится на ОСНО, он все же имеет право выставлять самостоятельно счета-фактуры с НДС, но тогда ему следует сдавать отчетность и осуществлять уплату этого налога в установленном законом порядке. В таком случае менять режим не обязательно, но налоговая нагрузка тоже возрастает. Когда ИП на ОСНО становится плательщиком НДС, то ему необходимо вести книгу Покупок, Продаж и также Журнал регистрации выставленных и полученных счетов-фактур. Да и сама декларация, для тех, кто не имеет опыта в её заполнении, считается самой сложной, поскольку требует определенные знания и заполнение четко по детальной инструкции, разработанной налоговыми органами. Работа ИП с НДС, к сожалению, определенно усложняется.
Узнайте, как правильно заполнить и подать нулевую декларацию по НДС:
В случае, когда предприниматель за последние три календарных месяца получил выручку, сумма которой без учета НДС составила менее двух миллионов рублей, он имеет право на освобождение от уплаты данного налога. Данное правило не относится к предпринимателям, которые производят реализацию подакцизных товаров. Для того, чтобы воспользоваться таким правом, следует до 20-го числа месяца, в котором используется освобождение от НДС, написать письменное уведомление в налоговый орган по месту учета, а также предоставить документы, подтверждающие соответствующее право.
В некоторых случаях плательщики налога на добавленную стоимость имеют право, согласно Налоговому кодексу, на уменьшение НДС путем налоговых вычетов. Правом воспользоваться вычетом «входного» НДС без его фактической оплаты, наделены:
- лица, являющиеся плательщиками НДС,
- товары или услуги, приобретенные ими для операций, подлежащих налогообложению НДС,
- эти товары или услуги поставлены ими на учет (в приход, путем оформления актов приема-передачи),
- в отношении их надлежаще оформлен и заключен соответствующий договор.
Для вычета и, соответственно, уменьшения НДС без его фактической оплаты необходимо выполнение сразу всех пяти вышеперечисленных условий.
В то же время, кодекс предусматривает операции, по которым уменьшение НДС происходит только после фактической его уплаты в бюджет. Это относится к:
- ввозу товаров на территорию РФ для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории,
- суммам налога, предъявленным покупателю товаров, в случае их возврата,
- суммам налога, исчисленным продавцом, с сумм, подлежащих к оплате в счет будущих поставок товаров, которые реализуются на территории РФ,
- суммам налога, исчисленным по различным представительским расходам, расходам на командировки, при исчислении налога на прибыль организаций,
- другим операциям, предусмотренным статьей 171 НК РФ.
Бывает, что сумма исчисленных налоговых вычетов превышает сумму начисленного НДС. В такой ситуации, налог подлежит возмещению из бюджета, что предусмотрено статьей 176 кодекса. Происходит процедура, которая называется «возврат НДС». Чтобы получить возмещение налога, нужно будет пройти особую проверку, по результатам которой фискальный орган принимает решение о возврате или отказе.
Как вывод к вышеизложенной информации, можно добавить, что предприниматель, находящийся на общей системе, как правило, уплачивает самые большие налоги, сдает самую сложную отчетность, а значит, переходить на ОСНО стоит, только действительно убедившись, что полученная от этого выгода перекроет все минусы.
Мнение эксперта
Роман Ефремов
Стаж более 7 лет. Специализация: трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, уголовное право, общая теория права
Нововведения по НДС с 2019 года
С начала 2019 года в законную силу вступает ФЗ-303, согласно положениям которого ставка НДС увеличивается с 18% до 20%. Указанная величина действовала в России с 1994 по 2004 гг, после чего была уменьшена до 18%. С 1992 по 1994 гг. ставка НДС составляла 28%.
Решение об увеличении НДС было принято ввиду неблагоприятной экономической обстановки в стране. Согласно оценкам экспертов, подобное повышение ставки может принести в бюджет значительные поступления в долгосрочной перспективе.
20-процентный тариф установлен для различных операций, в числе которых:
- импорт продукции в Россию;
- ведение строительных и монтажных операций для собственных нужд;
- внутренние операции по реализации имущественных активов, услуг, работ.
Повышение ставки затронет фирмы и индивидуальных предпринимателей, работающих на условиях общей налоговой системы, а также НДС-агентов, осуществляющих деятельность при любых налоговых режимах.
- Продажа продукции на территории России, включая условия аванса, при полной или частичной предоплате, при формировании системы товарного кредита.
- Аренда имущественных объектов муниципального и государственного характера.
- Приобретение или бесплатное получение услуг (продукции) в России от иностранных реализаторов, при условии, что потребитель станет считаться налоговым агентом.
- Закупка металлопроката, вторичного алюминия и сырья, в котором он содержится.
- Посредничество в интересах иностранных контрагентов, продающих свои услуги и товары в России. Единственное условие – сделка должна подразумевать плату за услугу.
Сегодня нам с вами предстоит узнать, может ли ИП работать с НДС. Да и вообще, предстоит познакомиться с разнообразными системами налогообложения в России, которые применяются специально для индивидуальных предпринимателей. На самом деле, данный вопрос крайне важен. Ведь в зависимости от вашего решения будет меняться размер налогов, а также их количество. Поэтому стоит разузнать обо всех возможных вариантах развития событий. Может быть, вам невыгодно будет работать по той или иной системе.
Платят ли НДС
Для начала стоит понять, кто платит НДС. Ведь некоторые полагают, что так называемый налог на добавленную стоимость не уплачивается индивидуальными предпринимателями. На самом деле это не совсем так.
Как уже было сказано, многое зависит от вашей системы налогообложения. В некоторых случаях ИП должны будут платить НДС. Причем в обязательном порядке. Также данный платеж производится организациями, которые занимаются продажами. Впрочем, точно так же, как и предприниматели. Таким образом, если вы задумались, может ли ИП работать с НДС, ответ будет положительным. Вопрос в другом - при каких обстоятельствах и насколько это выгодно.
Общая система
Чтобы понять все это, придется познакомиться с разнообразными системами налогообложения. И первый вариант, который только имеет место - это ИП на ОСНО. Данный вариант распространен в России, но он не всегда выгодный.
Общая система налогообложения - это тот вариант, что выбирается всеми предпринимателями по умолчанию. Вы будете работать по ней, если при регистрации в качестве ИП не был указан специальный режим.
Пожалуй, данная система является самой полной в отношении уплаты налогов. Здесь мороки с ними будет более чем достаточно. Прекрасно подходит для тех, кто собирается заниматься торговлей, преимущественно оптовой. В остальном ИП на ОСНО - не совсем выгодный вариант. В частности, если вы работать планируете самостоятельно и только "на себя", придется присмотреться к особым (специальным) налоговым режимам. Среди них вы обязательно подберете себе что-то подходящее.
ОСНО и налоги
Итак, мы выяснили, может ли ИП работать с НДС. Но в каких случаях данный вариант имеет место? Если вы выбрали ОСНО, то налог на добавленную стоимость придется платить в обязательном порядке. В принципе, именно из-за него выгодно выбирать данную систему при ведении оптовых продаж.
Какие вообще придется платить налоги индивидуальному предпринимателю, если он предпочел работать при помощи общей системы налогообложения? Тут список не слишком большой, но вычеты получаются серьезные.
Первый платеж, который придется внести в казну государства - это наш НДС. На данный момент он составляет 18% от суммы, полученной за проданные вами товары. Точные цифры придется каждый раз рассчитывать самостоятельно. Как нетрудно догадаться, это нефиксированный платеж. Впрочем, как и большинство налогов в России.
Что платит ИП при работе по ОСНО, помимо НДС? Налоги на имущество. Они рассчитываются по общим принципам для всех организаций. Если у вас нет недвижимости в собственности, то данный платеж аннулируется. И вы сможете его избежать.
Последнее, но не менее важное - это налог на прибыль. Индивидуальные предприниматели при работе по ОСНО будут платить 13%. А вот организациям повезло меньше - их ожидает изъятие 20% от полученной прибыли.
ЕНВД
В зависимости от того, как работает ИП, следует выбирать ту или иную систему налогообложения. Как мы уже выяснили, есть ОСНО. Данный вариант выгоден в том случае, когда вы планируете заниматься оптовой торговлей. Ведь именно здесь появляется НДС, который способен порадовать вас.
Но есть еще и так называемые специальные режимы. Налогообложение ИП подразумевает свободу выбора оных. Правда, одновременно работать вы можете только по одной системе. К примеру, не самый распространенный вариант - это ЕНВД. Или, как его еще называют, "вмененка".
Данный вариант используется далеко не всеми. Ведь существует специальный перечень деятельности, при которой возможно использование ЕНВД. При несоответствии вашего бизнеса выдвинутым требованиям придется или переходить на ОСНО, или выбирать какой-нибудь другой специальный режим. ЕНВД помогает уменьшать ваши страховые взносы. Так что иногда данный вариант действительно выгоден. Обычно он выбирается тогда, когда это в принципе возможно. И не важно, с сотрудниками ли вы работаете, или только "на себя".
Фиксированный платеж
Может ли ИП работать с НДС? Мы уже выяснили, что вообще такая возможность имеет место. Но только при ОСНО. Как быть, если вы выбрать "вмененку"? Тут можно только порадоваться. Почему?
Дело все в том, что ЕНВД подразумевает выплату фиксированного налога. Правда, расчет будет проходить при помощи установленных коэффициентов для того или иного отчетного налогового периода. Сумма выплаты будет зависеть от многочисленных факторов: размера помещения, используемого в вашем бизнесе, количества работников или транспортных средств и так далее. Для каждого вида деятельности характерны собственные критерии, влияющие на сумму уплачиваемого налога. Учтите данный фактор при выборе системы налогообложения.
Отличительная особенность ЕНВД - это то, что налоги ИП в данном случае не зависят от ваших доходов. Поэтому иногда этот вариант развития событий действительно может оказаться выгодным. Например, когда у вас высокая прибыль, а размер налога с учетом всех факторов оказывается маленьким.
Патенты
Что дальше? Налогообложение ИП - это очень трудный вопрос. С каждым годом российское законодательство терпит изменения, которые довольно часто положительно сказываются на предпринимательстве. К примеру, недавно был введен новый специальный налоговый режим. Он называется патентным.
Что подразумевается под ним? Вы должны будете купить специальный документ, подтверждающий ваши права на ведение той или иной деятельности - патент. Это единственный платеж, который от вас потребуется. После никаких налогов и прочих взносов вы не платите в казну государства. Можно сказать, за все заплачено заранее.
Патентный режим доступен не для всех видов деятельности. Но он прекрасно подходит гражданам, которые хотят попробовать себя в качестве индивидуального предпринимателя. Ведь минимальный срок действия патента - 1 месяц, а максимальный - год. После придется снова покупать данное разрешение на ведение той или иной деятельности.
Сколько будет стоить патент? Тут все зависит от нескольких факторов. Во-первых, от вашей деятельности. Во-вторых, от региона проживания (регистрации в качестве предпринимателя). В-третьих, от срока, на который приобретается документ. Как уже было сказано, никакие налоги ИП при работе по данной схеме платить не должен.
УСН
Правда, на этом разговор не заканчивается. Ведь у индивидуальных предпринимателей есть выбор системы налогообложения, причем не такой уж и маленький. Еще один вариант - это УСН. Для ИП зачастую именно данный вариант является выгодным, а также подходящим для минимальных денежных потерь. В народе зовется "упрощенкой".
Главное преимущество данной системы - это то, что она не требует никакой дополнительной бумажной волокиты и огромного количества отчетностей. Например, во всех предыдущих случаях вам придется регистрировать кассовый аппарат, вести специальную книжку доходов и расходов, а также чековую книгу. А при работе по УСН для ИП данные формы отчетности отсутствуют. Достаточно просто раз в год подавать налоговую декларацию.
Что платим по УСН
Что платит ИП, если он решил работать по "упрощенке"? Тут вариантов несколько. Первый - это когда у вас есть и доходы, и расходы. В данном случае вам придется уплачивать налог в размере от 5 до 15%, который берется от суммы, полученной после вычета из прибыли всех ваших затрат на ведение деятельности. Точная налоговая ставка зависит от вашей деятельности и региона проживания. Узнавать эти данные придется в налоговой службе вашего города.
Если же у вас нет никаких расходов, то целесообразнее рассчитываться с государством по второй схеме. Она подразумевает уплату 6% от вашей прибыли в год. И больше ничего. Разве что отчисления в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования. Эти платежи устанавливаются ежегодно в фиксированном размере. Правда, если ваша прибыль составляет более 300 000 рублей в год, то придется дополнительно перечислять 1% от вашей прибыли.
Может ли ИП работать с НДС при выборе УСН? Нет, это исключено. Все, что может сделать индивидуальный предприниматель в данном случае - это выбрать конкретную схему расчета налогов. "Доходы - расходы" прекрасно подходит тогда, когда у вас в деле огромные траты. В противном случае желательно выбирать вариант с уплатой 6% от прибыли.
ЕСХН
Последний расклад, который только имеет место быть - это ЕСХН. Данное налогообложение ИП должен использовать, если он работает с сельскохозяйственной продукцией или перерабатывает ее. Причем самостоятельно.
По правде говоря, подобный вариант встречается в России крайне редко. Ведь он подразумевает довольно серьезную налоговую нагрузку. Так что предприниматели, которые замешаны в сельскохозяйственной деятельности, предпочитают работать по ОСНО или патентам. Все реже и реже встречается ЕСХН. Теперь понятно, кто платит НДС и какую систему налогообложения стоит выбирать.
Каждый индивидуальный предприниматель сам выбирает род деятельности, которая будет приносить ему доход в виде прибыли. Далее будучи уже зарегистрированный в налоговом органе и следуя, налоговому законодательству, предприниматель подбирает более подходящую для его деятельности систему налогообложения, это или общая система налогообложения или упрощенная система налогообложения или же он будет уплачивать единый налог на вмененный доход.
И самый очень частый вопрос возникает при выборе системы налогообложения, о начислении и уплате ещё одного не менее важного налога, налога на добавленную стоимость (НДС), и сможет ли он одновременно возмещать из бюджета налог при покупке товаров и услуг.
Налоговые законы предоставляют, для предпринимательской деятельности один из режимов, более простой и понятный это упрощенная система налогообложения (УСН) . От слова упрощенная система, тут все понятно – минимум бумаг и минимум налогов. То есть с предпринимателя будет взиматься только налог на его доход, от его вида деятельности в размере 6% или 15% от прибыли (доход-расход). Ну а если минимум налогов, значит, и от НДС освободило наше законодательство тоже (п.3 ст. 346.11 НК РФ).
Если по каким либо причинам индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенный налоговый режим, выписывает своему контрагенту счет-фактуру с выделенной в ней суммой НДС, то он автоматически попадает под действие п.5 статьи 173 НК РФ и становиться плательщиком данного налога.
Ещё, кроме того, в соответствии с п.5 статьи 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет. Сложность заключается в том, что в случае, если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», то сумму НДС, уплаченную в бюджет, он не сможет включить в свои расходы.
Бывают ситуации, когда при перечислении денежных средств за товар или услугу на расчетный счет индивидуального предпринимателя, покупатель в платежном поручении, ошибочно выделяет налог на добавленную стоимость, так вот здесь нормами кодекса, обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость не предусмотрена.
Так же, если вы предприниматель, ведущий свою деятельность в Российской Федерации и применяющий систему ЕНВД , где взимается 15% от вмененного дохода, который устанавливается в каждом субъекте индивидуально, то вам, так же, как и при УСН исчислять налог на добавленную стоимость к уплате не нужно (п.4 ст.346.26 НК РФ). Соответственно суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщику, к вычету не принимаются. Суммы НДС по приобретенным товарам и услугам учитываются в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг и имущественных прав. На это указано в подпункте 3 п.2 статьи 170 Кодекса.
Если индивидуальный предприниматель при регистрации не выбрал упрощенную систему налогообложения, или ЕНВД, тогда считается, что ИП находиться на общей системе налогообложения . Как правило, эту систему выбирают крайне редко из-за обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость. Скорее всего, наиболее подходящей категорией для ведения предпринимательской деятельности с применением ОСНО являются те, кто имеют необходимость выделения в документации для клиентов размера НДС.
Начинающие предприниматели часто не знают, какой налоговый режим предпочесть и как выстроить деятельность и бухгалтерский учет. Много вопросов традиционно вызывает работа с НДС. Этот налог признается специалистами одним из наиболее сложных для понимания и расчета. Однако чтение законодательства и разбор важных нюансов помогут избежать ошибок и проблем с фискальными органами.
Налог на добавленную стоимость – мощнейший инструмент регулирования национальной экономики, важнейшая статья поступлений бюджета. Его ключевая особенность для плательщиков состоит в возможности возмещения. Фактически в бюджет уплачивается только процент от суммы, добавленной в результате сделки к исходной стоимости товара.
Являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие в границах России. Налогом облагается широкий перечень операций:
- реализация товаров, оказание услуг;
- работы в сфере монтажа и строительства;
- реализация имущественных прав;
- безвозмездная передача продукции для собственных нужд и т.д.
От перечисления и исчисления налога освобождены компании и ИП, перешедшие на специальные системы налогообложения: патентную систему, ЕНВД или УСН. Освобождение от НДС вправе получить небольшие предприятия, суммарная трехмесячная выручка которых не превышает 2 000 000 рублей.
Плюсы и минусы работы с НДС
Бытует мнение, что деятельность компании-плательщика НДС менее выгодна, чем работа освобожденного от этого налога юридического лица или ИП. Эта позиция поверхностна: перечисление налога в бюджет дает компании определенные преимущества. К их числу относится простота поиска покупателей.
Когда фирма, работающая на ОСНО, сотрудничает с «упрощенцем», она не может принять к вычету входной НДС: поставщик не выделяет его и не выставляет счета-фактуры. Налоговые обязательства покупателя не сокращаются, и по факту товары «упрощенца» оказываются более дорогими, чем продукция конкурентов на общем режиме. Чтобы стать привлекательным для потенциальных клиентов, организации, освобожденной от НДС, приходится снижать цены, что возможно не во всех случаях.
Минус работы с НДС – сложная процедура расчета, необходимость ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности. Часто для этих целей небольшой компании приходится нанимать бухгалтера, а крупной – целый отдел специалистов.
Чтобы понять, как рассчитывается величина налога к перечислению в бюджет, рассмотрим простой пример. Компания «А» занимается розничной продажей строительных материалов. Она приобрела партию товара у своего контрагента, оптовика «В», по стоимости 200 000 руб. Сумма НДС – 36 000, общая сумма оплаты по сделке – 236 000 руб.
Выставив материалы в магазине, «А» быстро нашла розничных покупателей, которым реализовала продукцию с наценкой 50%. В стоимость был включен НДС, равный:
236 000*1,5* 0,18 = 63 720 руб.
Чтобы определить величину бюджетных обязательств, фирме «А» следует вычесть из исходящего НДС входной. Получим:
63 720 – 36 000 = 27 720.
Это налог с той стоимости, которую компания добавила к изначальной путем совершения сделки купли-продажи.
Исчисление НДС – обязанность самих компаний-налогоплательщиков. Проводки и расчеты делаются на основе первичной документации – счетов-фактур. Все исходящие и получаемые от покупателей документы регистрируются в Книге продаж и Книге покупок соответственно. Разница между данными книг формирует бюджетного обязательства.
Важно, чтобы бухгалтерские проводки и расчеты были полностью корректными. Если налоговая инспекция в ходе проверки обнаружит ошибки, она вправе применить к компании штрафные санкции.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Предприниматель – это такая регистрационная форма физического лица, при которой разрешается осуществлять предпринимательскую деятельность с целью получения прибыли. При этом факт регистрации значения не имеет.
То есть, если гражданин ведет деятельность и забыл зарегистрироваться официально по закону, он также может быть признан плательщиком налогов с доначислением пеней, штрафов и т.д. К предпринимателям относятся детективы, и главы фермерств. Налоги занимают значительную долю в структуре расходов, поэтому чтобы не выйти по результатам в убыток, нужно иметь точное представление о том, какие налоги обязательны к расчету и уплате индивидуальным предпринимателем.
Суть НДС
Понятие НДС одинаково как для плательщиков-организаций, так и для плательщиков-индивидуальных предпринимателей. Уплачивается исходящий НДС, предъявляется к возмещению входящий НДС. Разница формирует итоговую сумму: к уплате или к возмещению.
Определение
НДС расшифровывается как налог на добавленную стоимость.
Как видно из названия, именно добавленная стоимость (наценка) является объектом налогообложения.
Регламентирует правила учета НДС глава 21 (вторая часть) НК РФ.
Субъекты
Субъектами признаются как лица юридические – предприятия, организации, фирмы, так и лица физические – индивидуальные предприниматели. Правила применения НДС для них практически не отличаются. Когда происходит регистрация предпринимателя, этот факт подразумевает, что автоматически предприниматель обзавелся статусом как плательщик НДС.
Платит ли НДС индивидуальный предприниматель?
Как уже говорилось, обязанность оплаты НДС предпринимателем закреплена в кодексе. В случае, если ИП находится на особом режиме, для понимания должен ли он платить НДС, нужно обратиться к главам кодекса, регламентирующим порядок применения соответствующих режимов. Когда осуществляется ввоз товаров через границу, вопросы можно также прояснить в Таможенном кодексе.
В каких случаях?
Уплата НДС зависит от выбранного режима налогообложения. В большинстве ситуаций предприниматель имеет право самостоятельно определить, какой режим наиболее удобен и экономически оправдан для него, как с точки зрения , так и с точки зрения соприкосновения с партнерами.
Для многих контрагентов, в том числе крупных иностранных, одним из обязательных условий ведения бизнеса является применение НДС.
Поэтому предприниматели, выбирающие общие режимы в связи с работой с организациями, также находящимися на общем режиме или ввозящими товары в Россию, становятся плательщиками НДС.
Возможность использования разных режимов зависит от вида осуществляемой ИП деятельности, кроме того, влияние могут оказывать следующие факторы– размер выручки, использование наемного труда. Оплата налога на добавленную стоимость обязательна, если ИП осуществляет деятельность по общему режиму налогообложения, который обязывает платить определенные виды налогов поквартально и помесячно.
Исключают уплату НДС следующие режимы, кроме случаев, прямо предусмотренных законом:
- ЕНВД – носит добровольный принцип с 01 янв. 2019 г. Предусмотрен для определенных видов деятельности, расчет налога ведется по особой формуле. Если предприниматель наряду с вмененным режимом осуществляет другую деятельность, попадающую под общий режим, он признается плательщиком НДС в этой части бизнеса.
- УСН – самый популярный вариант ведения налогообложения в малом бизнесе.
- Патентная система работы – стала самостоятельным видом режима с 01 янв. 2019 г. Подразумевает уплату определенной суммы за период в виде патента. Разработана для конкретных услуг.
- ЕСХН – режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей.
Размер и сроки
Срок уплаты НДС одинаков для всех – до 20го числа месяцев квартала, следующего за расчетным.
Оплата происходит по месту налоговой регистрации предпринимателя равными суммами по 1/3 по итогам квартала, так как налоговым периодом считается один квартал.
Декларация сдается до 20го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.Чтобы верно рассчитать сумму НДС за период, необходимо разобраться, что относится к объектам и вычетам этого налога.
Объектами по НДС считаются:
- все операции по реализациям в России товаров или услуг, или работ, имущественных прав;
- все операции по передачам для своих нужд товаров или услуг, или работ;
- все операции по выполнению для своих нужд строительно-монтажной деятельности;
- все операции по ввозу в Россию импортных товаров.
Базой по НДС признается наценка в стоимостных показателях, рассчитанная исходя из цен по договорам (в случаях с импортным товаром, исходя из стоимости таможенной по ГТД), а также полученные авансы.
Ставка НДС зависит от вида товара/услуг/работ и действует сейчас в размерах:
- 18 % (является общей для всех);
- 10 % (относится к продовольственным, медицинским товарам, детским товарам, периодическим изданиям по Перечню);
- 0 % (относится к экспортным товарам/услугам или работам);
- кроме того, существуют специальные авансовые ставки.
Вычетами по НДС считаются суммы, предъявленные поставщиками в ситуациях, когда:
- товары/работы или услуги приобретены при использовании в деятельности, подлежащей обложению НДС;
- товары/работы или услуги были оприходованы;
- на товары/работы или услуги имеются правильно оформленные документы, прежде всего – счет-фактура со всеми необходимыми реквизитами. Если этот документ оформлен неверно, вычет по нему применить запрещается.
Формула расчета выглядит так:
Сумма по итогам периода = Сумма НДС начисленного – Сумма НДС к вычетам
Если получается сумма с положительным значением, ее необходимо оплатить в бюджет, если сумма вышла с отрицательным значением, это НДС к возмещению. Чтобы возмещение зачислилось, необходимо ИП пройти камеральную проверку с положительным результатом, на основании которого НДС можно будет взять в зачет предстоящих расчетов.
Нужно ли?
Если же предприниматель не находится на общем режиме, он все равно имеет право выставлять счета-фактуры с НДС, но в таких ситуациях необходимо сдавать отчетность и осуществлять уплату налога в установленном законом порядке. Это вовсе не значит, что предпринимателю придется сменить режим, такую норму закон не предусматривает.
Также предприниматель обязан при ввозе товаров уплачивать НДС.
Под ввозом понимается территория России и другие территории, попадающие под ее юрисдикцию. Сюда же относится торговля подакцизными товарами, а также случаи, предусмотренные стат. 174.1 НК РФ (деятельность простых товариществ, инвестиционных товариществ, доверительного управления или концессионного соглашения в РФ).
Кроме того, предприниматель не только должен отчитаться и уплатить НДС, но и обеспечить учет всех регистров, касающихся этого налога: книг продаж/покупок, журналов по учету счетов-фактур. Именно на основе налоговых регистров по НДС происходит заполнение декларации по этому налогу. Правильное ведение регистров также проверяют сотрудники налоговых органов при различных .
Решать, надо ли предпринимателю платить НДС или нет, можно только индивидуально каждому физическому лицу. Безусловно, если речь идет о крупных оборотах, работе с юридическими лицами, осуществляющими производственную, торговую деятельность, то лучше являться плательщиком НДС. Так как покупатель сможет произвести вычет, то скорее среди двух поставщиков с равными ценами, будет выбран тот, который уплачивает этот налог.
НДС: быть или не быть?
Можно получить освобождение на его уплату по стат. 145 НК РФ. В этой ситуации статус налогоплательщика не теряется, просто предприниматель получает возможность выдавать документы без НДС с соответствующей пометкой. Выставление счет-фактуры остается условием необходимым, но выделения суммы налога в документе не происходит. Ставится штамп «Без НДС» или производится надпись. Кроме того, предприниматель может не отчитываться в налоговые органы по НДС.
Если он осуществлял выдачу счетов-фактур с суммой НДС, или выполнял функции налогового агента, сдавать декларации ИП обязан.
Подведя итог, можно заметить, что отчитываться по НДС необходимо ИП, когда он:
- Выдавал своим контрагентам счет-фактуру с суммой НДС, выделенной отдельно.
- Осуществлял операции по статье 161.
Освобождение от НДС могут получить те ИП, сумма реализаций которых не более двух миллионов без НДС за предыдущие три месяца по календарю.
Тогда эти предприниматели освобождаются от уплаты НДС на 12 месяцев по календарю в уведомительном порядке. Если выручки от реализации не было совсем, освобождение получить нельзя. Следует помнить обо особых случаях, на которых освобождение от уплаты не распространяется – торговля подакцизными товарами. Когда заканчивается срок применения освобождения, его можно продлить либо прекратить применять.
Для процедуры продления освобождения нужно подтвердить право следующими документами:
- выпиской из книги продаж;
- выпиской из книги по учету доходов/расходов;
- копиями журнала по учету счетов-фактур.
Если произошло превышение объема реализации или были операции по торговле подакцизными товарами, ИП утрачивает возможность по применению освобождения с месяца, в котором случилось указанное нарушение.
Получить статус плательщика налога
По действующему гражданскому кодексу РФ присвоение такого статуса происходит автоматически с момента регистрации предпринимателя в налоговых органах. Если деятельность ведется без регистрации, систематически получается прибыль, и это может быть доказано по основным признакам, физическое лицо все равно приравнивается к осуществляющим предпринимательство вне зависимости от факта регистрации.
В такой ситуации будут не только доначислены все налоги, включая НДС, а также рассчитаны к уплате пени и штрафы.
Дополнительно для самого гражданина предусмотрена административная ответственность с наложением штрафа в размерах от 500 до 2000 рублей, а также ответственность уголовная.
Отказ от оплаты
Если предприниматель, являясь плательщиком налога, не отчитывается по нему и не производит уплату в установленные сроки, это приводит к крайне негативным последствиям: от блокировки расчетного счета до начисления санкций.
Разблокировка счета – достаточно сложная и длительная процедура, что может вести к срыву контрактов и налаженных связей в бизнесе.
Процедура проверки – встречной, камеральной, выездной, выявляет имеющиеся нарушения по учету налога и также может закончиться наложением взысканий на предпринимателя.
Открывая предпринимательство, нужно обдумать все последствия применяемого режима, подсчитать, как будут влиять на расходы налоги, в том числе и налог на добавленную стоимость. Более простые, на первый взгляд, режимы могут привести к негативным результатам впоследствии, например, находясь на упрощенке, предприниматель не сможет брать к вычету входящий НДС.
