Как вести бухгалтерский и налоговый учет ип. Должен ли ИП вести бухучёт: даём подробные разъяснения
Наиболее распространенной системой налогообложения среди российских предпринимателей является упрощенная (УНС), которая доступна всем зарегистрированным индивидуальным предпринимателям (далее - ИП), если они задействуют в своей деятельности не больше 100 сотрудников, а их прибыль составляет до 60 миллионов рублей в год. Исключение составляют лишь те, кто перечислен в статье 336.12.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ведение отчетности на УНС намного проще, чем на ОСНО, а также связано с меньшей налоговой нагрузкой, поскольку такая налоговая система освобождает предпринимателя от уплаты ряда налогов, а именно:
Таким образом, отчетность ИП на УНС тоже существенно уменьшается и в целом, заключается главным образом в правильном оформлении и своевременной подаче одной налоговой декларации. Понятие налоговой декларации определено статьей 80.1 кодекса, где указано, что это:
«заявление,… налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных».
Основное её предназначение - обобщение показателей, которые необходимы для исчисления и уплаты налога. Если на упрощенной системе обязательным является представление годовой декларации по УНС, то на общей системе обязательны к представлению бухгалтерский баланс и приложения к нему, также пояснительная записка, кроме того, несколько деклараций (по НДС, прибыли и имуществу) и иные сведенья и расчеты во внебюджетные фонды и налоговые органы. В связи с этим, специально для бухгалтеров компаний различной величины, от субъектов малых форм бизнеса, до крупнейших компаний России, находящихся на общей системе налогообложения, разрабатываются специальные программы, упрощающие отчетность, которые позволяют автоматически рассчитывать платежи, вести учет, а также формировать и отправлять отчетность в электронном виде.
Все о правилах заполнения налоговой декларации в электронной форме:
Годовая отчетность на УСН
Что включает в себя налоговая отчетность при УСН?
Налоговая отчетность ИП по упрощенке несоизмеримо легче, хотя и включает в обязательный перечень не только . В соответствии с Главой 23.2 Налогового кодекса, которая регулирует непосредственно ведение предпринимательской деятельности на УСН (а именно ст. 346.24), предпринимателям-упрощенцам вменяется в обязанность вести учет своих доходов, а также расходов, для того, чтобы исчислять налоговую базу. С этой целью Приказом Министерства Финансов от 22.10.12 года N 135-н утверждена Книга учета доходов и расходов (КДиР), а также порядок её заполнения. После проведения любых хозяйственных операций, на основе имеющихся первичных бухгалтерских документов, производится фиксация финансовой отчетности путем внесения показателей в КДиР, в хронологической последовательности.
КДиР ведется в течение одного календарного года, после чего заменяется новой книгой учета, а старая сохраняется в архиве отчетности предприятия следующие 5 лет. Существуют разные мнения касаемо наличия или отсутствия необходимости заверять КДиР в органах ФНС. Как правило, в письмах-разъяснениях налоговой указано, что требование заверять КДиР имеется, в частности, оно предусмотрено вышеуказанным Приказом МинФина, но порядок и сроки заверения не регулируются ни одним нормативным документом, а значит, за незаверенную книгу санкции применяться не могут. Тем не менее, многие предприниматели, зная о наличии требования, обращаются к инспектору по месту ведения учета с просьбой о заверении, в которой отказать им не имеют права. Таким образом, предприниматели страхуют себя от возможных проблем и неопределенных трактовок данной нормы закона.
Как правило, КДиР ведется в бумажном виде, но её можно вести также в электронной форме. Стоит заметить, что для удобства ведения отчетности, некоторые предприниматели на УСН, несмотря на освобождение от обязанности вести полноценный бухгалтерский учет, которая вменяется предпринимателям на ОСНО, самостоятельно заводят дополнительные регистры учета тех показателей, которые важны для их вида деятельности. Такая возможность является правом каждого без исключения ИП и эти дополнительные регистры представлять государственным органам нет необходимости, разве что в добровольном порядке.
Вышеперечисленный учет в виде налоговой декларации по УСН и Книги учета доходов и расходов ведется в обязательном порядке всеми, кто находится на УСН. Кроме данной отчетности, в зависимости от наличия тех или иных факторов, могут потребоваться другие виды отчетности.
Отчетность в фонды
Так, если на предприятии работает хотя бы один нанятый работник, то возникает необходимость отчислений в ФСС, а также ежеквартальной сдачи расчета по социальным взносам в Фонд социального страхования. Что касается отчислений, ежегодно, в срок до 1 мая каждый предприниматель, имеющий работников, должен получить уведомление о присвоенном ему классе профессионального риска согласно его видам деятельности, а также соответствующий тариф для отчислений платежей в фонд. Расчетная ведомость по отчислениям в ФСС оформляется по итогам прошедшего квартала, в соответствии с утвержденной формой 4-ФСС и срок её подачи установлен до 25 числа первого месяца нового квартала для электронного вида, и до 20 числа - для бумажного.
Кроме того, 28.06.14 года Федеральным Законом N 118-ФЗ были внесены изменения в законодательство о социальном страховании, согласно которым для предприятий, в которых число работников превышает 25 человек, стало обязательным предоставление сведений о своих видах деятельности, путем представления «Справки-подтверждения основного вида деятельности». Для того чтобы ФСС принял данную справку, нужно также приложить «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», которое оформляется по установленной форме. Образец последнего размещен на официальном сайте - http://fss.ru. Такое правило не касается субъектов малых форм предпринимательской деятельности.
Кроме того, согласно ст.80.3 кодекса, при наличии работников, предприятие должно подавать также сведенья о среднесписочной численности работников, которые предоставляются в налоговую инспекцию по месту ведения учета, по итогам предыдущего месяца, в срок до 20 января нового календарного года. Оформляются они по форме, установленной Приказом ФНС от 29.03.07 года N ММ-3-25/174@. От данных сведений непосредственно зависит способ подачи отчетности, потому что если численность работников составила до 100 человек, то отчетность можно подавать в привычном бумажном виде, но если более - то только в электронном. Это же правило действует, начиная с 2015 года и для ФСС, куда при численности более 25 работников отчетность подается только в электронной форме. Такие данные нужны для верного принятия решения уполномоченными государственными органами в вопросах права применения упрощенного режима налогообложения, освобождения от уплаты некоторых налогов, права на вычеты и других.
Как правильно составлять бухгалтерскую отчетность индивидуальным предпринимателем:
Помимо отчетности перед ФСС, наличие работников устанавливает обязанность ежеквартально самостоятельно отчитываться перед ПФР по форме РВС-1, в которую с нынешнего года включен персонифицированный учет. Срок отчетности перед данным фондом установлен до 15-го числа второго месяца нового квартала. Данная форма установлена постановлением Правления ПФР от 16.01.14 N 2п. Для тех ИП, которые не привлекали к своей деятельности нанятых работников, обязанности подавать всю вышеперечисленную отчетность о работниках не установлено.
Если предприниматель, находящийся на УСН, является налоговым агентом или выставлял счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то помимо вышеперечисленного он должен исключительно в электронном виде представлять ежеквартально в налоговый орган по месту учета Декларацию по НДС. Для этих целей, в соответствии с действующим законодательством, предприниматели ведут Журнал учета этих счетов-фактур, а сведенья из него, начиная с 2015 года, также включаются в декларацию. Срок подачи декларации - до 25 числа месяца, который следует за предыдущим кварталом. Кроме того, при расчетах с налогом на добавленную стоимость, а также при регистрации счетов-фактур, применяется Книга покупок и продаж. Сведенья из данной Книги с нынешнего года тоже включаются в декларацию. Форма ведения и правила заполнения, как для Журнала, так и для Книги, предусмотрены в Приложениях к Постановлению Правительства от 26.12.11 N 1137.
Следует заметить, что помимо всей указанной отчетности, пакет документации, которую ИП обязан своевременно предоставить в тот или иной государственный орган, зависит непосредственно от того, какие еще объекты налогообложения имеются у предпринимателя. При наличии в пользовании (с целью конкретно предпринимательской деятельности) земельных участков, водных объектов, транспорта и других объектов, облагаемых налогом, применение упрощенной системы налогообложения не освобождает от уплаты налога, авансовых платежей по нему, а также представления по ним отчетности. Кроме того, УСН не освобождает предпринимателей-работодателей от исчисления и удержания НДФЛ с зарплат своих работников.
В том случае, если в определенный налоговый период не осуществлялась предпринимательская деятельность, данный ИП может , что подразумевает обычную подготовку всей необходимой отчетности, но с указанием нулевых показателей.
Видео - «Отчетность ИП на УСН без работников»
Как сдавать декларации и прочие отчеты на сайте ФНС предпринимателю
Самый общедоступный ресурс для сдачи деклараций и иных отчетов через интернет — сервис сдачи отчетности на сайте ФНС . Для того чтобы воспользоваться им, налогоплательщику нужно:
- Оформить квалифицированную электронно-цифровую подпись (далее — ЭЦП) в удостоверяющем центре (далее — УЦ).
- Получить идентификатор на сайте ФНС .
После этого налогоплательщик сможет отправлять в ФНС широкий спектр отчетных документов в соответствии с официальными форматами. В этих целях предполагается применение программы, разработанной ФНС специально для сдачи отчетности с помощью ЭДО — «Налогоплательщик ЮЛ» (несмотря на название, программа подходит также для физлиц и ИП).
Первая и, вероятно, главная задача предпринимателя, который желает отправлять в ФНС электронную отчетность — оформление ЭЦП.
Где и как получить ЭЦП для налоговой отчетности
Электронная подпись для документооборота с ФНС оформляется в любом аккредитованном удостоверяющем центре. Предпринимателю для ее получения нужно прийти в офис УЦ, взяв с собой:
- паспорт;
- свидетельство с номером ОГРНИП;
- свидетельство с номером ИНН;
- СНИЛС.
Узнать больше об оформлении ЭЦП вы можете в статье «Что такое электронная цифровая подпись (ЭЦП)? Как и где получить?» .
После заполнения заявления от ИП и внесения оплаты за годовое (или рассчитанное в привязке к иному периоду) обслуживание сертификата и ключа ЭЦП специалисты УЦ создадут для предпринимателя квалифицированную подпись, запишут ее на защищенный носитель (например, eToken), выдадут криптографическую программу для использования ЭЦП.
Ключ ЭЦП необходимо настроить особым образом для применения в целях заверения налоговой отчетности, которая отправляется через сайт ФНС в ведомство.
Как настроить ЭЦП для налоговой отчетности через сайт ФНС
Процедура настройки ЭЦП для рассматриваемых целей предполагает:
- установку криптографической программы «КриптоПро» в версии 3.6 или более новой;
- инсталляцию сертификата ведомственного УЦ;
- инсталляцию сертификата УЦ, который выдал электронную подпись хозяйствующему субъекту;
- инсталляцию браузера Internet Explorer в версии 6.0 или более новой;
- установку программы «Налогоплательщик ЮЛ» (в версии 4.39 и более новой), создание транспортного контейнера (файла с отчетом, зашифрованного особым образом) с ее помощью;
- открытие портов 443 и 444 в операционной системе — через них происходит обмен данными при отправке отчетности.
То, каким образом производятся указанные выше действия, регламентировано в Руководстве по применению сервиса отчетности от ФНС . Там же детально расписан порядок отправления отчетных документов через сервис.
Итак, теперь мы знаем, как ИП сдать через интернет налоговую декларацию (и иные сведения в ФНС в письменном виде). Но кроме сдачи отчетов у владельца бизнеса есть и иная задача — отследить то, что в дальнейшем происходит со сданными файлами.
Предоставляемый ФНС сервис по сдаче отчетности не позволяет делать в ведомство детальные запросы о том, каковы результаты сдачи отчетности (была ли она принята, обработана, применена в рамках налоговых проверок). Для решения таких задач используется другой ресурс — Личный кабинет налогоплательщика.
Личный кабинет ФНС: проверка отчетности
Личный кабинет (далее — ЛК) бесплатный, безопасный; его функционала достаточно для решения большинства задач, связанных с проверкой отчетов налоговикам. ИП может, используя ЛК, делать в ФНС любые предусмотренные НК РФ запросы в рамках реализации прав и обязанностей, определенных Налоговым кодексом (п. 7 приказа ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@).
Для того чтобы получить доступ к сведениям, загружаемым в ЛК налоговиками (как правило, это сведения о задолженностях, переплатах, проведении камеральных проверок), ИП достаточно иметь логин и пароль, которые оформляются в любом отделении ФНС. Но чтобы отправлять в ФНС более детальные запросы по отчетам, предпринимателю нужна квалифицированная ЭЦП. Подойдет и та, что оформлена в УЦ для сдачи отчетности через сервис ФНС.
При наличии квалифицированной ЭЦП предприниматель может сам зарегистрироваться в Личном кабинете — без участия специалистов ФНС.
Как настроить ЭЦП для Личного кабинета
Положениями п. 2.2 приказа ФНС России от 26.05.2015 № ММВ-7-6/216@ определено, что ЭЦП предпринимателя настраивается в целях подключения к ЛК в соответствии с Руководством по настройке ПО на портале ЛК для предпринимателя. Можно отметить, что в этих целях отлично подойдет руководство, разработанное не для ИП, а для юрлиц — по приказу ФНС России от 14.01.2014 № ММВ-7-6/8@. Правила, утвержденные данным приказом, в основном объеме могут быть применены и индивидуальными предпринимателями.
В приказе № ММВ-7-6/8@ очень подробно разъяснено:
- как готовить ПК для отчетности в ФНС по ЭДО;
- как устанавливать конкретные программные компоненты для настройки ЭЦП для пользования Личным кабинетом от ФНС;
- как осуществить проверку готовности компьютера к входу в Личный кабинет (либо к регистрации налогоплательщика там).
Предприниматель, настроив ЭЦП для подключения к Личному кабинету, сможет сразу начать пользоваться им (либо зарегистрироваться в нем, а затем — начать пользоваться). В частности, в целях ознакомления с результатами камеральных проверок по декларациям.
Применению сайта ФНС в целях отправки налоговой отчетности есть альтернативы.
Альтернативы ЛК: ПО от издателя ЭЦП (оператора ЭДО)
Речь идет об использовании специализированных программ от операторов электронного документооборота — хозяйствующих субъектов, которые разрабатывают коммерческие программные решения, предназначенные:
- для отправки налоговой отчетности;
- для проверки статуса налоговой отчетности.
Во многих случаях оператор ЭДО также имеет компетенции удостоверяющего центра (либо выступает в качестве партнера стороннего УЦ) — компании, управомоченной выдавать квалифицированные ЭЦП. При покупке сертификата ЭЦП — у себя или у партнерского УЦ — доступ к программам для ЭДО оператор часто дает бесплатно.
Главное преимущество в применении ПО для электронной отчетности от оператора, выдавшего ЭЦП (или же имеющего статус партнера УЦ, выдавшего ЭЦП), — в возможности свести к минимуму трудозатраты, связанные с настройкой ЭЦП (в сравнении с настройкой сервиса от ФНС, которая представляет собой довольно сложную процедуру для пользователя).
В случае со специализированным коммерческим ПО для электронного документооборота основной объем задач, связанных с обеспечением функционирования программных решений для отправки налоговой отчетности, находится на стороне разработчика. Он же дает при необходимости оперативные консультации по пользованию программами для отправки отчетности.
Кроме того, при отправке отчета через систему оператора ЭДО точно фиксируется дата отправки, даже если отчет по каким-то причинам не сразу попал к адресату (например, на приемный шлюз ФНС). В то время как при возникновении проблем с отправкой через сервис госслужбы отчет будет считаться не сданным до тех пор, пока не будут устранены все технические проблемы, часто не зависящие от отправителя отчета.
Альтернативы ЛК: ПО от банка
Довольно популярный тренд — предоставление кредитно-финансовыми организациями, которые обслуживают счета хозяйствующих субъектов, программ для электронного документооборота с государственными ведомствами. Услуга по предоставлению такого ПО может входить в стоимость обслуживания счета, оплачиваться отдельно или же быть бесплатной вовсе. Для предоставления такой услуги банки обычно заключают от своего имени договор всё с тем же оператором ЭДО.
Как правило, чем дороже такая банковская услуга, тем шире ее функционал. Бесплатных опций подобного банковского ПО вполне может хватить на нужды отчетности ИП без работников, который, как правило, направляет в течение года в ФНС не более 5 различных отчетных документов.
Программы для ЭДО с ФНС от банков могут быть стационарными и облачными (второй вариант набирает популярность ввиду исключительной простоты доступа, который осуществляется через браузер, как и в случае с доступом к программе «Банк-клиент»).
Отметим, что ЭЦП, выданная банком (или выступающим в качестве партнера банка УЦ), во многих случаях не подходит для применения в государственных системах ЭДО. В этом ее отличие (и одновременно недостаток) от универсальной ЭЦП, выдаваемой выпускающими коммерческие программы операторами ЭДО (либо от партнерами таких операторов).
Для того чтобы отправить налоговую отчетность в ФНС в электронном виде, хозяйствующий субъект может использовать ведомственный сервис (при условии предварительного получения ЭЦП), а для проверки результатов передачи отчетности — Личный кабинет на сайте ФНС. Альтернативы государственным системам ЭДО — сервисы, предоставляемые операторами ЭДО и некоторыми банками.
Отчётность ИП Гусарова Юлия Все об отчетности ИП на УСН в 2018 году: какие виды отчетности (в зависимости от того, есть ли у них работники или нет) должны предоставлять ИП на УСН. Сроки сдачи отчетов.Какую отчетность ведут ИП? Предприниматель предпринимателю рознь. Если один сдает единственную декларацию раз в год, то другой может каждый квартал, а то и месяц, заполнять по несколько отчетов. Это зависит от выбранного режима налогообложения и от того, есть ли у предпринимателя работники.
Обязанность отчитываться в налоговую по своей деятельности у предпринимателя возникает сразу после регистрации и сохраняется за ним до момента закрытия ИП.
Предприниматели на ОСНО как минимум заполняют декларацию по НДФЛ и по НДС.
Отчетность ИП на УСН и ЕСХН, если нет сотрудников - это всего одна декларация в год.
Предприниматели на ЕНВД отчитываются каждые три месяца.
К этому могут добавиться декларации по другим налогам, если по роду деятельности ИП должен будет их платить.
Не всегда обязанность уплатить налог означает обязанность заполнить декларацию по этому налогу. Например, налог на имущество и земельный налог для предпринимателей в ФНС рассчитывают сами и присылают уведомление. Бизнесмен должен только уплатить указанную в нем сумму, а деклараций подавать не нужно.
Сроки сдачи деклараций:
1. На ОСНО:
. НДС - до 25 числа по истечении отчётного квартала;
. 3-НДФЛ - раз в год до 30 апреля.
3. На ЕНВД - до 20 числа после каждого квартала.
Если у предпринимателя есть работники, нужно еще отчитываться в налоговую инспекцию по НДФЛ и страховым взносам за наемных работников, и ежегодно подавать сведения о среднесписочной численности. Эти отчеты обязательны для всех работодателей независимо от того, какой режим налогообложения они применяют.
Кроме ФНС работодатели ежемесячно отправляют в ПФР сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М и о стаже работников по форме СЗВ-стаж. В ФСС сдается ежеквартальная форма 4-ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев.
Сроки сдачи отчетности ИП с работниками:
2-НДФЛ - раз в год до 1 апреля;
- 6-НДФЛ - в течение месяца после 1, 2 и 3 кварталов, и до 1 апреля за год;
- сведения о среднесписочной численности работников - раз в год до 20 января;
- расчет по страховым взносам - в течение 30 дней после окончания квартала;
- СЗВ-М - каждый месяц до 15 числа;
- СЗВ-стаж и ОДВ-1 - раз в год до 1 марта;
- 4-ФСС - в течение 20 дней после окончания квартала, в электронном виде - в течение 25 дней.
Помимо налоговой предприниматели иногда сдают статистическую отчетность. Делать это нужно только в том случае, если предприниматель окажется в выборке, подготовленной Росстатом. Обычно органы статистики сами присылают уведомление о том, что нужно в этом году заполнить форму 1-ИП, но предприниматель может подстраховаться и самостоятельно узнать, попал ли он в списки, и должен ли отчитываться в Росстат в этом году. Для этого есть сервис Росстата, где можно ввести свои данные и сформировать уведомление.
Для некоторых ИП действуют отраслевые формы, например, в Росприроднадзор.
Начинать заполнять формы нужно с того отчетного периода, в котором была регистрация ИП.
Если хотите сразу работать и отчитываться по УСН, у вас есть 30 дней после регистрации, чтобы перейти на УСН. Не успеете - до конца года будете работать на ОСНО со всеми вытекающими из него обязанностями, а на УСН сможете перейти только со следующего календарного года.
Без острой необходимости лучше не регистрируйтесь в последние дни декабря, если не собираетесь продавать новогодние подарки. Заполнять декларации за уходящий год придется в любом случае, даже если не успеете ничего заработать. А уж если работников успеете нанять, то еще пачка отчетных форм вам обеспечена.
Работает предприниматель или приостановил деятельность, обязанность по представлению большинства форм за ним почти всегда сохраняется, пока есть статус ИП:
На ОСНО декларации по НДФЛ и НДС сдают даже при нулевых показателях;
Отчетность ИП на УСН сдают в любом случае, велась деятельность или нет. Если не велась или не было доходов, сдают нулевую декларацию по УСН;
Для ЕНВД в отличие от УСН нулевых деклараций сейчас не предусмотрено, хотя споры по этому поводу ведутся. А пока, если предприниматель прекратил деятельность на ЕНВД, в течение 5 дней ему нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика вмененного дохода. Пока предприниматель этого не сделал, он должен платить налог ЕНВД и сдавать декларацию с физическими показателями.
Обязанность по сдаче отчетов за работников тоже сохраняется, пока есть действующие трудовые договоры. Исключение - 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. По ним логика другая - не было выплат сотрудникам, не нужны и отчеты.
В интернет-бухгалтерии « » предприниматели на УСН, ЕНВД и ПСН с работниками и без могут отчитываться с минимальными усилиями.
Подключайтесь - и ведите учет грамотно!
Многие коммерсанты, открывая свой бизнес, не уделяют достаточного внимания ведению бухгалтерского, налогового, кадрового учета. Следует задуматься о серьезных последствиях в случае неправильного документооборота на предприятии. Фискальные органы могут начислить большие штрафы, пени за отсутствие требуемых бумаг и деклараций. Чтобы избежать такой ситуации, нужно знать, как организовать систему бухгалтерского учета в зависимости от выбранной схемы налогообложения, какие документы сдавать сотрудникам Федеральной налоговой службы (далее – ФНС).
Ведение бухгалтерии ИП
Согласно положениям Федерального закона от 6.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", индивидуальным предпринимателям (далее – ИП), допускается не применять сложную систему документооборота и бухучета с зачастую непонятными операциями и проводками. Многие коммерсанты ошибочно трактуют это постановление как разрешение не заниматься совсем бухучетом, ограничиваясь регулярным заполнением Книги учета доходов и расходов (далее – КУДиР). Между тем, налоговую отчетность предпринимателю сдавать придется, а для этого требуется ведение первичной документации.
Оформление бухгалтерского учета ИП, нюансы и особенности делопроизводства напрямую связаны с выбираемой бизнесменом системой обложения налогами. Если предприниматель предпочел один из льготных спецрежимов, то управлять документооборотом проще. Если выбрана основная система налогообложения (далее – ОСНО), то не обойтись без квалифицированных специалистов, которые смогут рассчитать уплачиваемый и вычитаемый налог на добавленную стоимость (далее – НДС).
Чтобы грамотно и верно рассчитать налоговую базу для выплаты сборов государству, взносов в федеральные фонды, требуется постоянно учитывать первичную документацию. Если предприниматель нанимает работников, то бухгалтерский учет для ИП усложняется, поскольку потребуется начислять налоги за работников, уплачивать их ФНС, сдавать своевременно декларации и отчетность проверяющим органам.
Особенности бухгалтерского учета
В обязанности любого предпринимателя входит ведение КУДиР в бумажном или электронном варианте. Если бизнесмен предпочитает вручную заполнять книгу, то потребуется пронумеровать все страницы, сшить их, скрепить печатью. В документе отражается информация обо всех хозяйственных операциях, проводимых компанией – приходе наличных и безналичных средств, понесенных расходах. КУДиР служит объектом проверки налоговой службы. Грамотность и правильность бухучета могут проверить в течение трех лет после официального закрытия фирмы.
Освобождены от ведения КУДиР только предприниматели, применяющие Единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД), все прочие бизнесмены обязаны представлять налоговой службе данный документ. Если же предприниматель «сидит» на ОСНО, то придется вести учет всех первичных документов, счетов-фактур с НДС, осуществлять бухгалтерские проводки, связанные с начислением и вычетом этого налога. Основная система налогообложения предусматривает уплату налогов на прибыль, имущество, которые придется рассчитывать отдельно, определяя базу для исчисления сборов.
Налоговый учет и составление отчетности
Ведение документации, необходимой для исчисления и уплаты необходимых сборов называется налоговым учетом. Зачастую бизнесмены объединяют бухгалтерский и налоговый учет, поскольку ведение внутреннего делопроизводства напрямую связано с начислением и выплатой взносов в бюджеты всех уровней. Чтобы заниматься исчислением и уплатой требуемых сборов, нужно досконально изучить, какая отчетность требуется в применяемой системе налогообложения.
Если коммерсант неграмотно составляет официальные бумаги, злоумышленно или ненамеренно вводит в заблуждение ФНС, предоставляя неверную отчетность, занижает базу для исчисления налогов, то придется нести ответственность. Законодательство предусматривает суровые меры наказания для предприятий, неправильно организовавших бухучет в организации, вплоть до уголовного преследования, если есть свидетельства наличия недоимки по уплате налогов свыше 600 т.р. Судебные приставы могут конфисковать не только имущество фирмы, но и личную собственность хозяина.
Организация учета ИП
Поскольку грамотно организованный бухучет имеет предпринимателя для огромное значение, то сразу после проведения процедуры регистрации и выбора системы налогообложения (далее – СН), коммерсанту следует определиться, как он будет осуществлять документооборот, следить за правильностью начисления налогов и сборов. Есть три варианта ведения коммерсантом бухучета:
- Самостоятельный. Если выбран один из льготных спецрежимов, то организовать документооборот предприниматель может лично.
- С привлечением наемного работника. Такой вариант выбирают, если чувствуют недостаточную компетентность в вопросах бухучета.
- Контракт с аутсорсинговой фирмой, занимающейся консультациями, оказанием услуг бухгалтерского и налогового учета. Такая организация документооборота на предприятии самая простая, но отличается дороговизной.
Самостоятельное ведение бухучета на спецрежимах
Льготные СН предусматривают облегченное ведение документации. Для уменьшения затрат можно самостоятельно вести делопроизводство. Ведение бухгалтерии ИП на УСН предусматривает последовательное и планомерное заполнение КУДиР, фиксацию первичной отчетности. Если бизнесмен применяет ЕНВД, то бухучет упрощается. КУДиР вести не нужно, можно ограничиваться лишь фиксацией документации, служащей базой для исчисления основного налога.
Самостоятельное ведение официальных бумаг выгодно с финансовой точки зрения – бизнесмен не тратит деньги на наем работников, которым можно поручить такую задачу. Переход на сервисы онлайн-бухгалтерии сильно упрощает бухучет компании. Выбранная система обходится дешевле, чем услуги приходящего или постоянно работающего в штате организации сотрудника, но следует трезво относиться к своим возможностям по ведению делопроизводства компании. Самостоятельное ведение бухучета для ИП трудоемкое, чревато ошибками при начислении налогов.
С помощью наемного бухгалтера
Если хозяин предприятия не хочет или не имеет времени для того, чтобы самому отладить бухучет фирмы, то следует нанять квалифицированного специалиста, разбирающегося во всех нюансах, сложностях выбранной коммерсантом СН, ориентирующегося в последних изменениях законодательства, знающего сроки отчисления платежей по сборам и налогам. Привлечение к работе опытного бухгалтера поможет работодателю сэкономить денежные ресурсы, поскольку стоимость сотрудничества с одним человеком гораздо ниже, чем передача делопроизводства на аутсорс.
К выбору сотрудника, отвечающего за бухучет для ИП, нужно подойти ответственно, учитывая все последствия от некачественной и неграмотной работы. Стоимость услуг наемного бухгалтера по России колеблется в пределах 40-60 тыс. рублей. Можно договориться о сдельном выполнении обязанностей, например, сдаче отчетности в установленные сроки, а в обычное время вести бухучет самостоятельно.
Договор с аутсорсинговой компанией
Самый простой способ вести бухучет индивидуальному предпринимателю – полная передача делопроизводства «на откуп» компании, целенаправленно занимающейся ведением налогового и бухгалтерского учета. Такой способ приемлем, если хозяину некогда заниматься документооборотом, он хочет потратить свое время на решение более важных хозяйственных или финансовых вопросов. Специализированные фирмы будут вести учет «с нуля» и сдавать отчетность налоговой инспекции согласно установленным срокам.
Преимуществом сотрудничества с аутсорсинговой компанией является то, что бизнесмену не нужно беспокоиться о том, как заполняются налоговые декларации и перечисляются платежи в бюджеты всех уровней. Ответственность за бухучет для ИП берет специализированная организация. Недостатком такой формы ведения отчетности является то, что руководитель предприятия полностью «выключен» из процесса формирования официальных бумаг. Кроме того, стоимость услуг аутсорсинга гораздо дороже найма бухгалтера. За полное ведение бухучета придется отдать в Москве около 100 т.р.
Как правильно вести бухгалтерию самостоятельно – пошаговая инструкция
Правильно организованный документооборот фирмы – залог успешной хозяйственной и финансовой деятельности, поэтому следует внимательно отнестись к ведению бухучета для ИП. После проведения процедуры регистрации бизнесмену отводится месяц на выбор СН, иначе ФНС автоматически переводит предпринимателя на ОСНО. Продумать все нюансы и мелочи ведения бухучета следует заранее, изучая принципы отчисления налогов, взносов. Действовать нужно в такой последовательности:
- Прикинуть размер предстоящих доходов и расходов компании, чтобы оценить возможность подбора системы обложения налогами.
- Выбрать спецрежим СН, если есть такая возможность. Их всего 4: ЕНВД, упрощенная система налогообложения (далее – УСН), или «упрощенка», Единый сельхозналог (ЕСХН), патентная система налогообложения (далее - ПСН). Выбирать спецрежим нужно в зависимости от типа работ или услуг, которыми будет заниматься ИП. Величина последующих налоговых отчислений напрямую зависит от подбора СН. Если ИП не может самостоятельно подобрать спецрежим, можно проконсультироваться со специалистами.
- Узнать, какую требуется сдавать отчетность ФНС при выбранной СН, как организовать ведение бухучета для ИП, фиксировать первичную документацию.
- Определить объем работ, который будет выполнять будущая фирма, понять, нужно ли использовать наемный труд. От этого зависит ведение кадрового учета, начисление заработной платы сотрудникам с выплатой взносов в фонды, льготы, иные моменты, связанные с документооборотом.
- Узнать сроки, установленные ФНС для отчисления налогов и взносов.
- Определить, кто будет вести бухучет для ИП – наемный работник, аутсорсинговая фирма или сам коммерсант. Изучить возможность использования интернет-бухгалтерии.
- Сохранять все первичные документы, распределяя их по категориям. Учитывать договора с поставщиками, заказчиками, подрядчиками, вести бланки строгой отчетности (БСО), сметную документацию, подтверждающую выбранный тип деятельности, понесенные расходы и полученную выручку.
Выбор системы налогообложения и расчет налоговой нагрузки
Чтобы грамотно выбрать подходящую СН, налогоплательщику нужно определиться с ее основными элементами. Согласно законодательству, учитываются такие факторы:
- Объект обложения налогами – получение дохода, прибыли, иной результат от деятельности организации, при возникновении которого нужно проводить платежи в бюджет.
- База для исчисления налогов – выражение в денежных единицах объекта налогообложения.
- Период для уплаты налогов – время, в течение которого определяется база, вычисляется сумма сбора.
- Порядок вычисления и сроки уплаты налога.
Чтобы подобрать СН, нужно ориентироваться на такие критерии:
- направление деятельности предприятия;
- среднесписочную численность нанимаемых работников;
- величину предполагаемой прибыли;
- цену основных средств, оборудования компании;
- среднемесячный оборот фирмы, регулярность поступления денег от контрагентов, покупателей;
- региональные особенности, учитывающие виды деятельности для спецрежимов ЕНВД или ПСН.
Учет текущих хозяйственных операций в КУДиР
Государственными нормативными постановлениями предусматривается ведение КУДиР в бумажном или электронном виде. Предприниматель на любой СН обязан вести документацию, фиксируя поступления и расходы, делая отметки о первичных приходных и расходных ордерах, счетах-фактурах, накладных, свидетельствующих о закупках, движении денежных средств на расчетном счету. Кроме этого, в обязанности коммерсанта вменяется аналитический учет прибыли и убытков, необходимый для правильного начисления налоговых платежей.
Если ИП ведет бухучет с применением ОСНО, то, помимо КУДиР, нужно учитывать всю первичную документацию по налогу на добавленную стоимость, анализировать поступающие и выписываемые счета-фактуры, где заложен НДС, с регистрацией в соответствующем журнале. Обеспечение ведения КУДиР очень важно – на основе имеющихся в книге сведений, коммерсант сдает налоговую декларацию 3-НДФЛ в конце отчетного периода. Если ИП работает с наличными средствами, нужно вести кассовую книгу с учетом всех приходных и расходных ордеров.
Кадровый учет персонала
Если бизнесмен нанимает работников, то, для верного исчисления взносов в фонды и налоговых платежей, необходим грамотно поставленный кадровый учет сотрудников. Трудовым законодательством предусмотрена ответственность для ИП, пренебрегающих ведением необходимой документации. При приеме гражданина на работу предприниматель обязан совершить следующие действия:
- заключить с физическим лицом трудовой договор или соглашение;
- издать приказ о приеме на работу гражданина, указав дату начала его работы и занимаемую должность;
- оформить личную карточку или дело на принятого сотрудника, с указанием личных данных, сведений об образовании, квалификации, стаже работы, наличии супруга (супруги), детей, данных военного билета (для мужчин);
- внести записи в трудовую книжку при ее наличии или создать новую.
При найме гражданина на работу, ИП обязан выдавать ему заработную плату с начислением НДФЛ, взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ), Фонд социального страхования (далее - ФСС), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Все выплаты по начисленным сборам проводятся ежемесячно, до 15 числа следующего отчетного периода.
Сведения о наемных работниках, учитывая трудовые договора, личные карточки, приказы о назначении на должность, переводе, увольнении, взысканиях, должны храниться не менее 75 лет. Копии и оригиналы трудовых книжек, которые не пригодились трудящимся, берегутся 50 лет. После ликвидации предприятия, работодатель обязан сдать все сведения о нанимавшихся гражданах в архив. Срок хранения данных о работодателе не ограничен.
Бухгалтерская и налоговая отчетность
Коммерсанту придется вести бухучет и предоставлять сразу несколько форм отчетности в ФНС, не забывая оформлять декларации в сроки, установленные законодательством. Если у ИП есть работники, то надлежит сдавать следующие официальные бумаги:
- в ПФ РФ форму СЗВМ, о работающих гражданах, являющихся получателями государственных пособий, каждые 3 дней до 15 числа следующего месяца;
- квартальные отчеты для подтверждения отчисленных и уплаченных взносов в ПФ РФ и на ОМС, предоставляемые ИФНС по месту регистрации предпринимателя не позднее 30 числа следующего месяца за отчетным периодом;
- в ФСС форму 4-ФСС об исчисленных и выплаченных страховых взносах за предыдущий квартал, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- справки 2-НДФЛ, 6-НДФЛ о сумме налога, выплаченного за работников за прошедший год, не позднее 20 апреля;
- декларации по НДС ежеквартально, до 25 числа следующего месяца;
- сведения о выплате основного налога ИП, согласно принятой СН и ведению бухучета.
Онлайн-бухгалтерия и специализированные программы для ИП
Если не хочется тратить финансы на наем офисного сотрудника или передавать документы аутсорсинговой фирме, то можно доверить бухучет и администрирование ИП электронным программам, связанным с автоматизацией бухгалтерии. Можно воспользоваться онлайн-сервисами «1С: Предприниматель» или системой «Мое дело». Электронные технологии предлагают ИП следующий инструментарий для ведения бухучета:
- оперативный расчет суммы всех налогов, сборов, госпошлин в зависимости от выбранной СН;
- автоматическое заполнение, подготовку налоговых деклараций, выписок, других видов отчетности;
- фиксацию первичной документации;
- оформление и отправку платежных поручений в банковские организации;
- блокировку при несанкционированном доступе;
- контроль выплат, производимых работникам;
- аналитический учет расходов, выручки, доходности, убытков.
При всем удобстве электронных сервисов для бухгалтерского учета, коммерсанту придется понести затраты – купить программу, заплатить за ее установку, постоянно вносить абонентскую плату, приобретать обновления. Если была выбрана покупка патента или ЕНВД, то можно управлять делопроизводством самостоятельно, без использования автоматических сервисов. Учет по ОСНО сложный, отнимает много времени, поэтому практичней будет использовать труд наемных работников или аусторсинговых фирм, а не приобретать спецпрограммы.
Бухучет ИП на УСН
Около 70% предпринимателей России предпочитают вести бухгалтерский учет, пользуясь УСН. Данная схема отчисления сборов отличается простотой – от бизнесмена требуется оформление КУДиР, грамотная фиксация первичной документации, начисление заработной платы работникам со своевременными налоговыми платежами. Выплата единого сбора по УСН заменяет НДС, налоги на прибыль и имущество.
Есть два варианта системы – «Доходы» и «Доходы минус расходы». Если ИП выбирает первую схему, то в КУДиР учитываются только поступающая выручка, от которой требуется уплатить 6% государству. Если был предпочтен второй вариант, то документация должна учитывать выручку, расходы. От разницы между этими двумя показателями требуется заплатить 15%. Надлежит внимательно следить за учетом расходов, поскольку, согласно положениям законодательства, не все затраты относятся к ним.
Ведение бухгалтерского учета ИП на ЕНВД
Коммерсант, использующий ЕНВД, может не оформлять КУДиР. Для исчисления основного налога государство требует выдачу данных, характеризующих работы или услуги, оказываемые компанией. К ним относится вид деятельности, общая площадь помещения, количество нанимаемых работников, размер предполагаемой прибыли. Налоговая база учитывает данные показатели. Общая сумма платежа фиксированная, зависит от применяемых региональных и районных повышающих или понижающих коэффициентов. Сдавать отчеты по ЕНВД требуется поквартально, до 20 числа следующего месяца.
Отчетность индивидуального предпринимателя
Выбранная система обложения налогами обязывает сдавать декларации, иную официальную документацию инспекции федеральной налоговой службы (далее - ИФНС) «за себя» согласно установленным срокам. Виды отчетности, в зависимости от принятой СН, можно увидеть в нижеприведенной таблице:
| Вариант схемы обложения налогами | Декларация по основному сбору | ||
Фиксированные платежи ИП за себя
В 2019 году годовой размер платежей, которые обязан отчислять предприниматель за себя ПФ РФ и Фонду обязательного медицинского страхования (далее - ФОМС), изменился. Государством установлены фиксированные суммы следующей величины:
- отчисления за пенсионные страхования – 26 545 р.;
- выплаты за медицинскую страховку – 5 840 р.
Взносы выплачиваются ежегодно, не позднее 31 декабря текущего отчетного периода. Если, согласно отчетным данным, размер доходов коммерсанта выше 300 т. рублей, то придется отчислять Пенсионному фонду дополнительно 1% от суммы, превышающей этот показатель, начиная с момента фиксации разницы. Максимальный размер взносов ПФ РФ не должен превышать 186 тыс. рублей.
Отчетность по наемным сотрудникам
Если бизнесмен принимает на работу физических лиц, то является работодателем. Вне зависимости от схемы обложения налогами, требуется предоставлять отчетность за работников в ИФНС и федеральные фонды. Виды деклараций за сотрудников можно увидеть в нижеприведенной таблице:
Налоговый календарь индивидуального предпринимателя
Правильное ведение бухгалтерского учета предпринимателем предусматривает своевременные авансовые и итоговые перечисления установленных сборов. Для каждой СН есть свои сроки погашения задолженности по выплатам. Ознакомиться с датами перечисления платежей и подачи отчетов можно в нижеприведенной таблице:
| Название СН | 6 месяцев | 9 месяцев | 12 месяцев |
|
Видео
