Как рассчитать поправочный коэффициент. Расчет поправочных коэффициентов Как считать поправочный коэффициент
Постановление Минтруда и соцзащиты РБ от 20.05.2011 № 31 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47" (далее - постановление № 31) разработано в соответствии с указами Президента РБ от 10.05.2011 № 181 "О некоторых мерах по совершенствованию государственного регулирования в области оплаты труда" (далее - Указ № 181) и от 17.03.2011 № 115 "О некоторых вопросах национальных команд по видам спорта" (далее - Указ № 115).
Следовательно, условия оплаты труда работников могут быть установлены как с применением тарифных коэффициентов, определенных ЕТС, и тарифной ставки 1-го разряда, действующей у нанимателя, так и с применением иной гибкой системы оплаты труда, в основе которой работникам будут установлены тарифные ставки (оклады), как предусмотрено Трудовым кодексом РБ (далее - ТК).
Справочно: трудовой договор обязательно должен содержать условия оплаты труда (в т.ч. размер тарифной ставки (оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) (ст. 19 ТК).
При исчислении среднего заработка нормами Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной постановлением Минтруда РБ от 10.04.2000 № 47 (далее - Инструкция № 47), предусмотрена корректировка заработной платы, принимаемой для его расчета, на поправочные коэффициенты, рассчитанные исходя из тарифной ставки 1-го разряда.
Новые условия оплаты труда влияют на порядок расчета поправочных коэффициентов
В целях приведения норм Инструкции № 47 в соответствие с нормами Указа № 181 постановлением № 31 внесены изменения и дополнения в порядок корректировки заработной платы, принимаемой для исчисления среднего заработка, при введении в организации новых условий оплаты труда работников.
Важно! Постановлением № 31 определено, что при введении в организации новых условий оплаты труда работников без применения ЕТС исчисление поправочных коэффициентов следует производить исходя из тарифной ставки (оклада). При этом ее надо принимать без учета повышений, предусмотренных законодательством.
В случае если организация применяет ранее действующую систему оплаты труда (с ЕТС), порядок корректировки остается прежним, т.е. исчисление поправочных коэффициентов производят исходя из тарифной ставки 1-го разряда, с применением которой рассчитывают тарифные ставки (оклады) работников.
Расчет поправочных коэффициентов следует производить путем деления тарифной ставки (оклада) или тарифной ставки 1-го разряда, установленной в месяце, в котором осуществляют выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки (оклады) или тарифные ставки 1-го разряда, действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.
Пример 1
Расчет поправочных коэффициентов
В организации на основании норм Указа № 181 с 1 августа 2011 г. введены новые условия оплаты труда. Тарифные ставки (оклады) сформированы без применения коэффициентов ЕТС. В новом штатном расписании, утвержденном 1 августа 2011 г., установлены следующие оклады:
- главному экономисту - 1 600 тыс. руб.;
- ведущему экономисту - 1 400 тыс. руб.;
- экономисту - 1 000 тыс. руб. и т.д.
В ноябре 2011 г. тарифные ставки (оклады) работников были повышены. Главному экономисту был установлен оклад в размере 1 900 тыс. руб., ведущему экономисту - 1 600 тыс. руб., экономисту - 1 300 тыс. руб. и т.д.
Для исчисления среднего заработка принимаем октябрь и ноябрь 2011 г.
Учитывая, что повышение окладов было в ноябре 2011 г., заработную плату, начисленную в октябре 2011 г., следует корректировать на поправочный коэффициент 1,18 (1 900 000 / 1 600 000).
Поправочные коэффициенты следует исчислять пропорционально времени до и после введения новых условий оплаты труда
В течение 12 месяцев после введения в организации новых условий оплаты труда исчисление поправочных коэффициентов для определения размера среднего заработка, сохраняемого за время отпуска или для выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, необходимо осуществлять пропорционально отработанному времени до и после введения новых условий оплаты труда.
Важно! При этом для корректировки заработной платы работников, начисленной исходя из тарифных ставок (окладов), сформированных с применением ЕТС, поправочные коэффициенты будут рассчитаны исходя из тарифной ставки 1-го разряда, установленной в месяце, предшествующем месяцу перехода на новую систему оплаты труда.
Пример 2
Расчет поправочных коэффициентов с учетом разных по времени условий оплаты труда
Наниматель в соответствии с законодательством принял решение о введении в организации с 1 августа 2011 г. новых условий оплаты труда работников без применения ЕТС. Работникам были установлены новые тарифные ставки (оклады), для формирования которых тарифную ставку 1-го разряда больше не использовали.
С 1 ноября 2011 г. работник организации уходит в отпуск. Для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового отпуска, принимаем период с ноября 2010 г. по октябрь 2011 г., в котором в течение 9 месяцев (с ноября 2010 г. по июль 2011 г.) тарифные ставки (оклады) работников были установлены на основе ЕТС и тарифной ставки 1-го разряда и в течение 3 месяцев (август - октябрь 2011 г.) - без их применения.
В периоде с ноября 2010 г. по июль 2011 г. тарифная ставка 1-го разряда повышалась 2 раза (с 1 декабря 2010 г. и с 1 июня 2011 г.) и ее размер составил:
- в ноябре 2010 г. - 200 000 руб.;
- в декабре 2010 г. - мае 2011 г. - 280 000 руб.;
- в июне - июле 2011 г. - 310 000 руб.
С 1 августа 2011 г. работнику установлен оклад в размере 1 400 000 руб., который в дальнейшем не повышался.
Исчисление поправочных коэффициентов согласно нормам Инструкции № 47 должно быть произведено пропорционально отработанному времени до и после изменения системы оплаты труда в организации. В месяце, предшествовавшем введению новых условий оплаты труда работникам (июль 2011 г.), тарифная ставка 1-го разряда была равна 310 000 руб.
Таким образом, поправочные коэффициенты составят:
- в ноябре 2010 г. - 1,55 (310 000 / 200 000 руб.);
- в декабре 2010 г. - мае 2011 г. - 1,1 (310 000 / 280 000 руб.);
- в июне - июле 2011 г. - 1,0 (310 000 / 310 000 руб.);
- в августе - октябре 2011 г. - 1,0 (1 400 000 / 1 400 000 руб.).
Поправочные коэффициенты для корректировки вознаграждений по результатам годовой работы, за выслугу лет и в других случаях
Поправочные коэффициенты для корректировки вознаграждений по результатам годовой работы, за выслугу лет и других выплат по результатам работы за квартал, полугодие, год исчисляйте путем деления тарифной ставки (оклада) или тарифной ставки 1-го разряда, установленной работнику в месяце, в котором производите выплаты на основе среднего заработка, на тарифную ставку (оклад) или тарифную ставку 1-го разряда, установленную в месяце, в котором согласно лицевому счету работника были произведены указанные выплаты.
Пример 3
Определяем поправочный коэффициент для корректировки вознаграждения по итогам работы за год
В организации в январе 2011 г. была произведена выплата вознаграждения по результатам работы за год. Тарифная ставка 1-го разряда в январе 2011 г. составляла 150 000 руб.
С 1 апреля 2011 г. тарифная ставка 1-го разряда в организации увеличилась и стала 200 000 руб.
1-й вариант. Работник организации в июне 2011 г. направлен в командировку. Для исчисления среднего заработка, сохраняемого ему за время командировки, принимаем период апрель - май 2011 г. В состав заработной платы каждого месяца, учитываемой для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время командировки, согласно нормам Инструкции № 47 включаем 1/12 часть вознаграждения по результатам работы за год, произведенного в январе 2011 г. (п. 28 Инструкции № 47). Его корректируем на поправочный коэффициент 1,33.
Поправочный коэффициент для корректировки вознаграждения по итогам работы за 2010 г., выплаченного в январе 2011 г., рассчитываем путем деления тарифной ставки 1-го разряда, установленной в организации в апреле 2011 г., на тарифную ставку 1-го разряда, установленную в январе 2011 г. (200 000 руб. / 150 000 руб.).
2-й вариант. С 1 августа работникам организации установлены тарифные ставки (оклады) без применения ЕТС.
Работник направлен в командировку в октябре 2011 г. Для исчисления среднего заработка принимаем период август - сентябрь 2011 г.
В октябре 2011 г. работнику установлены уже иные условия оплаты труда без применения тарифной ставки (оклада). Для корректировки вознаграждения по итогам работы за 2011 г. с целью включения 1/12 в каждом из месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка, будем принимать тарифную ставку 1-го разряда, действовавшую в организации в месяце, предшествовавшем введению новых условий оплаты труда (в июле 2011 г. - 200 тыс. руб.). В данном случае поправочный коэффициент также составит 1,33 (200 000 / 150 000).
3-й вариант. По истечении года после введения в организации новых условий оплаты труда без применения ЕТС поправочный коэффициент для корректировки вознаграждения следует рассчитывать путем деления тарифной ставки (оклада), установленной работникам в месяце ухода в отпуск, на тарифную ставку (оклад), установленную работникам в месяце его выплаты.
Именные стипендии исключены из перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка
В целях приведения норм Инструкции № 47 в соответствие с нормами Указа № 115 из Перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, являющегося приложением к Инструкции № 47 (далее - Перечень), исключен подп. 2.2 п. 2.
В расчет среднего заработка, сохраняемого за время всех видов отпусков, согласно Перечню включают заработную плату за выполненную работу и отработанное время. Ранее назначение именной стипендии спортсмену и тренеру осуществляли в размере повышения тарифного оклада по занимаемой в Минспорта РБ должности (Положение о порядке назначения и выплаты именных стипендий за высокие спортивные результаты и (или) заслуги перед физкультурным движением Республики Беларусь, утвержденное Указом Президента РБ от 27.09.2010 № 500 "Об именных стипендиях в сфере физической культуры и спорта" (далее - Указ № 500)). Таким образом, по законодательству именная стипендия образовывала оклад спортсмена или тренера, исходя из которого им начисляли все выплаты стимулирующего и компенсирующего характера, т.е. являлась частью заработной платы за выполненную работу и отработанное время.
Указом № 115 были внесены изменения в Указ № 500. С их учетом изменен порядок назначения и выплаты данных стипендий.
Именные стипендии согласно этим изменениям назначают теперь в размерах, кратных тарифной ставке 1-го разряда, устанавливаемой Правительством РБ для оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций.
Данная норма предполагает, что установленные именные стипендии не влияют на размер оклада, установленного спортсменам и тренерам. Их выплачивают ежемесячно в установленном размере вне зависимости от отработанного времени.
Выплаты, производимые работникам вне зависимости от отработанного им времени, на основании норм Инструкции № 47 не включают в расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска.
Внесены редакционные правки в подп. 5.33 п. 5 Перечня
Учитывая, что с 2011 г. государственная статистическая отчетность по труду формируется на основе Общегосударственного классификатора видов экономической деятельности вместо ранее действовавшего Общесоюзного классификатора отраслей народного хозяйства, постановлением № 31 из подп. 5.33 п. 5 Перечня исключен перечень отраслей экономики, в организациях которых работникам могут устанавливаться надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие).
Ежемесячные премии при расчете среднего заработка включите в месяце согласно лицевому счету
Постановлением № 31 внесено также дополнение в абз. 2 части первой п. 28 Инструкции. Им уточнен порядок включения премий, вознаграждений и других поощрительных выплат при исчислении среднего заработка для оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, определения размера выходного пособия и в других случаях, предусмотренных законодательством.
По данному дополнению ежемесячные премии, предусмотренные системой оплаты труда в организации, включают в заработок того месяца, на который они приходятся согласно лицевому счету, и учитывают пропорционально отработанному времени в этом месяце, а включение премий по итогам работы за квартал, полугодие производят в размере 1/3 и 1/6 с момента выплаты пропорционально отработанному времени в каждом месяце.
После индексации заработной платы требуется провести расчет поправочных коэффициентов в модуле Заработная плата при помощи сервисной функции «Расчет коэффициентов».
В открывшемся окне (см. рис. 7.14) следует выбрать функциюРасчет коэффициентов. Фильтр следует устанавливатьпо подразделениям/работникам , зарплата которых индексировалась.
Рис. 7.14. Расчет поправочных коэффициентов
По экранной кнопке [Продолжить] откроется интерфейс «Параметры перерасчета коэффициентов» (см. рис. 7.15).
Рис. 7.15. Перерасчет коэффициентов
Дата начала иокончания следует выбрать диапазон времени, в котором требуется выполнить расчет коэффициентов. Расчет производится за те месяцыТекущего и/илиПрошлого года , которые отмечены в таблице.
Если изменение коэффициентов происходит при изменении МЗП/БВ, и изменение МЗП/БВ не совпадает с 1 января предыдущего года, то для правильного расчета коэффициента января, необходимо выбрать параметр Пересчитать оклады за январь предыдущего года .
Расчет поправочных коэффициентов можно производить одним из способов:
Расчет производить на основе изменения тарифов – рассчитываются поправочные коэффициенты повышения тарифов (окладов);
Расчет производить на основе ставок первого разряда – вычисляются поправочные коэффициенты на основе повышения ставок первого разряда;
Расчет производить на основе изменения МЗП – рассчитывается коэффициент повышения величины МЗП;
Рассчитывать оклады по «входимости в оклад» – коэффициент повышения рассчитывается на основе сумм по тем видам оплат, для которых стоит входимость в сумму оклада (вкладка «По среднему» в классификаторе видов оплат и скидок).
При включенном параметре Считать коэффициенты по периодам изменения должности в качестве оклада, принимаемого для корректировки, программой будет выбираться последний оклад работника, назначенный ему в каждой должности. Должность на начало каждого месяца выбирается из «Табеля учета рабочего времени» (если должность не найдена в рабочем табеле, то – из справочника «Суммы по видам оплат» Лицевого счета по первой попавшейся оплате).
Экранная кнопка [Продолжить] запускает процесс расчета коэффициентов, по результатам которого на экран выводится информация о перерасчете (см. рис. 7.16).
Рис.
7.16. Протокол перерасчета коэффициентов
Расчет Больничных
Расчет пособий
Если ввод записей по листкам нетрудоспособности осуществляется кадровыми работниками в модуле Управление персоналом , то они автоматически передаются в модульЗаработная плата .
В открывшемся интерфейсе «Листки Нетрудоспособности» (см. рис.8.1) можно просмотреть больничные за отчетный, архивный период и не участвующие в расчетах отчетного периода:
Alt + A –архивные период ,
Alt + C –отчетный период ,
Alt + F –не участвующие в расчетах отчетного периода .
Рис. 8.1. Листки нетрудоспособности
В расчетные листки попадают только больничные, рассчитанные в отчетном периоде.
В случае необходимости больничный листок можно перевести из одного периода в другой. Для этого необходимо открыть больничный лист и в поле Просмотр по клавишеF 3 или кнопке выборавыбрать нужный период (см. рис.8.2):
Рис. 8.2. Пример перевода больничного листа из одного периода в другой
В случае, если суммы по больничному листку необходимо выплатить в межпериод, в поле Выплатить следует выбрать значение «В межпериод » и в полеДата выдачи по кассе или перечисления указать предполагаемую дату выплаты. В полеКод удержания по клавишеF 3 или кнопке выборавыбрать вид удержания для отражения перечисленных сумм пособия в расчетном листке (см. рис. 8.3).
Рис. 8.3. Параметры больничного листка для выплаты в межпериод
Расчет (или перерасчет) больничных может производиться в групповом режиме (т.е. сразу для нескольких записей) или индивидуально.
В первом случае необходимо в интерфейсе «Листки Нетрудоспособности» пометить необходимые для расчета/перерасчета записи (Ins ) и по локальной функции «Рассчитать суммы» или поShift+F5 открыть интерфейс установки параметров пакетной обработки записей. В данном интерфейсе следует выбрать, для каких больничных производить расчет:по помеченным пособиям илипо пособиям с нулевой суммой (см. рис. 8.4).
Рис. 8.4. Выбор больничных для расчета
Для задания параметров расчета среднего заработка для больничных листов следует нажать экранную кнопку [Параметры расчета] (см. рис. 8.4).
Во втором случае следует в окне редактирования листка нетрудоспособности воспользоваться экранной кнопкой [Расчет], в результате чего откроется интерфейс «Параметры расчета среднего заработка» (см. рис. 8.5).
Рис. 8.5. Параметры расчета среднего заработка
В интерфейсе «Параметры расчета среднего заработка» следует определить способ учета премий и поправочных коэффициентов при расчете среднего заработка:
Без учета годовых премий и поправочного коэффициента.
Период, за который необходимо учесть начисления, определяется группой параметров Период учета заработка , в которой следует выбрать параметр:
2 календарных года ;
Схема подсчета количества дней в учетном периоде (для расчета среднедневного заработка) определяется в параметре Учет рабочего времени :
По табелю – отработанное время учитывается по факту в соответствии с рабочим табелем.
Параметр Печать с отладкой обеспечивает формирование и выгрузку на экран протокола с информацией о процессе расчета пособия по нетрудоспособности.
Способ учета поправочных коэффициентов задается в группе параметров Учета поправочных коэффициентов :
Без перерасчета (из архива коэффициентов) .
Автоматический учет премий.
По экранной кнопке [Расчет] выдается протокол и открывается интерфейс «Выберите отчет» , в котором следует выбрать нужную форму отчета и нажать экранную кнопку [Сформировать]. Пример отчета по расчету среднего заработка для больничных листов приведен на рисунке 8.6.
Рис. 8.6. Протокол расчета среднего заработка
Распечатать отчет можно по комбинации клавиш Ctrl + P .
Справку о расчете и детальный протокол можно получить и распечатать в любой момент с помощью одноименных функций локального меню (правая клавиша мыши) в интерфейсе больничного (см. рис. 8.7.).
Рис. 8.7. Пример вызова Справки о расчете и Детального протокола в интерфейсе «Листки нетрудоспособности»
В случае если перечислить в межпериод сумму по больничному листу необходимо за вычетом НДФЛ, необходимо рассчитать удержания с помощью одноименных функций локального меню (правая клавиша мыши) в интерфейсе больничного (см. рис. 8.8.).
Рис. 8.8. Расчет удержаний
В результате сумма к перечислению (поле «К выдаче ») уменьшится на величину удержаний. При необходимости есть возможность вручную откорректировать сумму к выплате с клавиатуры.
После этого можно формировать реестры на перечисление больничных и НДФЛ.
Типовые технически обоснованные нормы времени (чел/мин), которыми пользуются при разработке технологических процессов ремонтов пути, не учитывают затрат рабочего времени на переходы в рабочей зоне, на отдых после каждого часа работы и пропуск поездов. Этот расход рабочего времени учитывая поправочными коэффициентами.
Рассчитаем поправочный коэффициент потери рабочего времени связанный с переходами в рабочей зоне, физиологическим отдыхом и пропуском поездов. Так как ограждение подготовительных, основных и отделочных работ отличаются, то есть время на пропуск поездов необходимо разное, определим два коэффициента: для работ в «окно» (б ок) и для работ вне «окна» (б вок).
Поправочный коэффициент потери рабочего времени для работ в «окно» (б ок) определяется по формуле 2.14 после предварительного расчета всех составляющих:
где Т - продолжительность рабочей смены, мин; T = 480 мин;
t O - время на физиологический отдых, мин. 5 мин.на 1 час; Время на физиологический отдых определяем из расчета 5 минут после каждого отработанного часа, исключая предобеденный и последний, принимаем t 0 = 30 мин.
t пер - время на переходы в пределах рабочей зоны за смену, мин.;
t пр - время на пропуск поездов, следующих по месту работ, мин.
Время на переходы в пределах рабочей зоны (Т 1ок) определяем из расчета 12 минут на один километр по формуле:
t пер = 12* L фр (2.15)
t пер = 12 * 1.4 = 16,8 = 17 мин.
Время на пропуск поездов по соседнему пути только на двухпутном участке определяем по формуле 2.16., на однопутных участках, t пр = 0
Количество поездов в «окно» определяется по формуле:
t пр = n гр t гр + n пасс t пасс + n м.ваг t м.ваг + n гр " t гр " + n пасс " t пасс " + n м.ваг " t м.ваг "(2.16)
где n гр n пасс n м.ваг - число поездов грузовых, пассажирских и моторвагонных, проходящих по пути, на котором производится работа;
t гр, t пасс, t м.ваг - норма времени на пропуск поезда по пути, на котором производится работа;
n гр " n пасс " n м.ваг " - число поездов грузовых, пассажирских и моторвагонных, проходящих по соседнему пути;
t гр ", t пасс " , t м.ваг " - норма времени на пропуск поезда по соседнему пути;
t пр = 9 8/24 + 3 8/24 = 3 + 1 = 4
Таблица 2.2. - Поправочные коэффициенты
По моему заданию за 8 часов рабочего времени по участку проходят 12 пар поездов, на основании этого принимаю следующие поправочные коэффициенты: б 1 = 1,15; б 2 = 1,10; б 3 = 1,15; б 4 = 1,08; б 5 = 1,08.
В соответствии с действующим законодательством торговая фирма, которая работает на «вмененке», может уменьшить сумму налога с помощью корректирующего коэффициента. Как правильно его рассчитать, рассмотрим на конкретном примере.
Общий порядок расчета коэффициента
Для начала напомним, что нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются значения поправочного коэффициента К2. Его, в свою очередь, определяют как произведение установленных значений, учитывающих влияние различных факторов на результат предпринимательской деятельности. Факторы, составляющие совокупность особенностей
ведения предпринимательской деятельности, предусмотрены в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. В частности, к ним относятся:
- ассортимент товаров (работ, услуг);
- сезонность; режим работы; величина доходов;
- особенности места ведения предпринимательской деятельности;
- площадь информационного поля электронных табло;
- количество автобусов любых типов, трамваев, легковых и грузовых автомобилей и т. п.
Решения местных властей: что учитывать при расчете К2
Согласно письму Минфина России от 8 апреля 2008 г. № 03-11-03/06*, представительные органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности:
- единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей его ведения;
- значения подкоэффициентов К2, учитывающих конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности.
Отметим, что во втором случае К2 определяется перемножением этих подкоэффициентов.
Основные факторы, учитываемые в торговле и общепите
Решения местных властей могут предусматривать подкоэффициенты, учитывающие ассортимент товара. Очевидно, что доходы магазина, торгующего хлебом и молоком, значительно ниже доходов такого же по площади магазина, продающего алкоголь.
Во многих городах также вводятся подкоэффициенты, учитывающие конкретное местоположение фирмы, магазина, кафе. Ведь понятно, что доходы магазина, расположенного в центре города, выше доходов аналогичного по площади и ассортименту объекта, находящегося на окраине.
Также может быть учтен такой фактор, как площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей. Действительно, базовая доходность установлена в фиксированной сумме на квадратный метр площади. И чем больше площадь, тем большую сумму составляет налог. Поэтому подкоэффициент может подразумевать применение своего рода «регрессивной шкалы». То есть по мере увеличения площади торгового зала или зала обслуживания посетителей.
В некоторых местностях вводятся как повышающие, так и понижающие подкоэффициенты, учитывающие величину заработной платы.
Отметим, если деятельность осуществлялась каждый день налогового периода, можно внести рассчитанный с учетом перечисленных факторов коэффициент в налоговую декларацию. А вот если хотя бы один день был нерабочим, можно сделать дополнительную корректировку К2 с учетом фактора фактического времени ведения деятельности. Этот порядок одинаков для всех независимо от того, в какой именно местности осуществляется деятельность.
Отметим, что для учета последнего из перечисленных факторов следует помнить о некоторых нюансах...
Дополнительный фактор времени
Для начала определимся, в каких случаях можно корректировать коэффициент К2, учитывая фактическое время осуществления деятельности.
Торговая фирма вправе производить такую корректировку, если она работает с выходными или санитарными днями. Таково и мнение чиновников, изложенное в письмах Минфина России от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/319, от 28 ноября 2006 г. № 03-11-04/3/507.
Кроме того, корректировка возможна в случае приостановления деятельности в связи с аварийными работами или ремонтом (см. письма Минфина России от 12 октября 2007 г. № 03-11-04/3/404, от 19 марта 2008 г. № 03-11-04/3/131).
Процедуру подсчета такой дополнительной корректировки финансисты пояснили в письме от 26 января 2007 г. № 03-11-04/3/22.
Коэффициент, учитывающий фактический период времени ведения деятельности в течение налогового периода, определяется по формуле:
Кф = ((Nв1: Nк1) + (Nв2: Nк2) + (Nв3: Nк3)) : 3,
где Кф - значение коэффициента, учитывающего фактический период ведения деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода; Nв1, Nв2, Nв3 - количество календарных дней ведения деятельности в каждом календарном месяце налогового периода; Nк1, Nк2, Nк3 - количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода; 3 - количество календарных месяцев в налоговом периоде.
Далее значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 определяется по формуле:
К2 = К2е x Кф,
где К2е - единое значение коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования.
Данные расчеты можно представить в инспекцию по месту ведения деятельности в качестве приложения к налоговой декларации по ЕНВД. В этом случае торговая фирма избежит лишних претензий от проверяющих.
Отметим, что факт неведения деятельности следует подтвердить документально.
Рассмотрим порядок расчета К2 организациями розничной торговли и общественного питания на примере.
Пример
ООО «Мираж» осуществляет деятельность в сфере розничной торговли и общественного питания в г. Кургане. В I квартале 2008 года у ООО «Мираж» работало два магазина (для упрощения при-мера данные взяли за один квартал).
Первый магазин - собственный продуктовый магазин организации (алкогольные напитки и пиво там не продают). Он расположен на окраине города (на Увале), площадь торгового зала составляет 47 кв. м.
Второй - арендованный продуктовый магазин (помимо продуктов там продают алкоголь). Он расположен в центре города, площадь торгового зала составляет 80 кв. м.
Обе торговые точки работают без выходных. Однако в магазине на Увале с 11 по 17 февраля 2008 года был ремонт. Это подтверждено приказом руководителя фирмы, договором подряда и актом выполненных ремонтных работ.
Кроме того, фирма имеет 5 кофейных автоматов, в том числе:
- 3 установлены в супермаркетах в центре города;
- 2 - в учебных заведениях в двух районах города (Заозерный и Энергетики).
Супермаркеты работают без выходных, а учебные заведения закрыты по воскресеньям и в праздничные дни (в I квартале 2008 года праздничными нерабочими днями в этих учебных заведениях считался период с 1 по 8 января включительно, 25 февраля,
В соответствии с Положением о ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории г. Кургана на этот спецрежим переведена предпринимательская деятельность:
- в сфере розничной торговли (осуществляемой как через объекты с площадью торгового зала не более 150 кв. м, так и через объекты, не имеющие торговых залов);
- в сфере оказания услуг общественного питания (в том числе через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей).
Расчет коэффициента К2 производится путем умножения пяти составляющих.
В отношении розничной торговли и общественного питания могут быть применены такие данные.
Так, коэффициент К2.1, учитывающий ассортимент товаров, в частности:
- если магазин торгует алкогольными напитками, коэффициент равен 1;
- если магазин торгует только продовольственными товарами (без алкоголя и пива), коэффициент равен 0,8;
- если услуги общественного питания оказываются без реализации алкогольных напитков, коэффициент равен 0,75.
Коэффициент К2.2, учитывающий площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей, рассчитывается по разным формулам.
Если площадь торгового зала (S) продовольственного магазина составляет от 30 до 50 кв. м, используется формула:
К2.2 = (30 + (S - 30) x 0,7) : S.
Если площадь торгового зала продовольственного магазина от 50 до 100 кв. м, коэффициент рассчитывают по формуле:
К2.2 = (44 + (S - 50) x 0,35) : S.
А вот если торгового зала или зала обслуживания посетителей нет, данный коэффициент не применяют.
Коэффициент К2.3, учитывающий место ведения предпринимательской деятельности, имеет следующие значения:
- объект расположен в первой зоне (центр города) - коэффициент равен 1;
- объект расположен во второй зоне (в том числе в Заозерном, Энергетиках) - коэффициент равен 0,7;
- объект расположен в третьей зоне (в том числе на Увале) - коэффициент равен 0,5.
Коэффициент К2.4, учитывающий право пользования объектом, равен:
- для магазинов, находящихся в собственности, - 1;
- для магазинов, взятых в возмездную аренду, - 0,9.
В отношении объектов, не имеющих торгового зала, а также в деятельности по оказанию услуг общественного питания данный коэффициент не применяется.
Предварительный расчет коэффициента К2 (без учета фактического времени работы объектов) будет выглядеть так: см. таблицу .
Далее необходимо произвести корректировку значения коэффициента с учетом фактически отработанного времени. Она касается:
- магазина, расположенного на Увале. Ведь в связи с ремонтом с 11 по 17 февраля 2008 года магазин не работал 7 дней;
–>
Поправочный коэффициент рассчитан следующим образом: см. таблицу .
Таким образом, окончательное значение коэффициента К2 в I квартале 2008 года составило: см. таблицу .
Для того чтобы рассчитать коэффициент К2, бухгалтеру нужно:
- взять решение местных властей о порядке применения ЕНВД в той местности, где находится и осуществляет деятельность фирма;
- определить все подкоэффициенты, установленные для этого вида деятельности с учетом специфики его осуществления;
- перемножить между собой получившиеся подкоэффициенты.
Если конечный результат оказался меньше 0,005, нужно принять К2 равным 0,005. Если же результат больше 1, коэффициент считается равным 1. А вот если рассчитанное значение К2 оказалось в промежутке от 0,005 до 1, следует использовать фактически получившееся значение. Основание - пункт 7 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ.
В современном мире практически все контролируется различными нормами и правилами.
С одной стороны, – это усложняет жизнь и накладывает определенные ограничения на деятельность человека.
С другой – четкая регламентация основных положений позволяет в любой сфере минимизировать самоуправство. Аналогичная ситуация сложилась и с нормами расхода топлива на автомобильном транспорте.
Актуальность регулирования затрат на горюче-смазочные материалы связана с повсеместным использованием автомобилей в коммерческой деятельности. Но прежде чем преступить к непосредственному расчету , необходимо разобраться с понятием и назначением нормативного параметра.
Не следует путать эксплуатационные затраты с контрольным расходом горючего, который указывается в инструкции завода-изготовителя.
В отличие от официальной цифры, эксплуатационная трата топлива рассчитывается для реальных условий работы автомобиля, учитывающих:
- загрузку транспортного средства;
- плотность дорожного движения;
- погодные условия;
- состояние дороги;
- время года;
- использование дополнительного оборудования (например, кондиционера).
Кроме того, действительное потребление топлива отражает манеру езды конкретного водителя, а также, техническое состояние самой машины.
Все эти параметры носят переменный характер, а значит, и эксплуатационный расход горючего постоянно изменяется в процессе работы. По этому, министерством транспорта выведены формулы, отображающие усредненные показатели затрат на горюче-смазочные материалы, которые и получили название нормативного расхода.
А реальное значение затрат получают из расчета ГСМ по норме.
Для чего нужны нормы расхода ГСМ
Расходы на топливо и смазочные материалы – обязательная составная общих затрат практически любого предприятия.
В идеале, каждый руководитель должен стремиться к минимизации расходов, но в то же время, завышенные показатели снижают налогооблагаемую прибыль компании. По этому, органы налоговой инспекции требуют экономического обоснования заявленного потребления моторного масла и горючего.
При расчете чистой прибыли, подверженной обложению налогами, нужно отталкиваться от 25-й главы Налогового кодекса Российской Федерации. В документе прописаны далеко не все виды расходов предприятия, но затраты на служебный транспорт в нем отмечены как отдельная категория, в которую входит и пункт 11, регламентирующий приобретение горюче-смазочных материалов.
Следует понимать, что закон не ограничивает затраты на расходные материалы определенной суммой, но в то же время, их величина должна находиться в разумных пределах. И не смотря на то, что нормы расхода ГСМ, рассчитанные транспортным ведомством, не являются догмой, в случае значительных расхождений, налоговая служба может использовать их как убедительный аргумент в суде.
Как расчитать расход ГСМ
Министерство транспорта предоставляет не только базовую норму затрат на горючее и смазочные материалы, но и способ, указывающий как рассчитать расход топлива по норме, включающий формулу для произведения вычислений, а также, необходимые поправочные коэффициенты.
Математическое выражение для подсчета израсходованных литров бензина (или дизельного топлива) различается, в зависимости от типа транспортных средств.
Для легковых автомобилей формула имеет вид:
А = 0,01 · Б · L · K,
где А – нормативный расход;
Б – базовая норма, указанная в Руководящем документе;
L – пробег автомобиля;
K – суммарный коэффициент поправки.
Величина К зависит от нескольких факторов, таких как сезонно-климатические условия, возраст автомобиля, использование кондиционера, работа с прицепом и прочих.
В зимний период к полученному нормативному расходу прибавляют от 5% (в Южных и Центральных регионах) до 20% (в условиях Крайнего Севера).
Населенность местности также влияет на затраты горючего. При эксплуатации машины в городах с проживанием 100-250 тыс. человек, расход ГСМ увеличивается на 10%, а в мегаполисах с населением более 3 млн. – на 25%. Все нормы расхода, коэффициенты и условия эксплуатации автотранспорта происканы в специальных .
Автомобили старше 5 лет, или прошедшие больше 100 тыс. км пробега, расходуют на 5% больше топлива, чем их новые аналоги, а машины старше 8 лет – на 10%.
Перевозка крупногабаритных и тяжеловесных грузов увеличивает расход топлива на величину от 15 до 35%, а использование климат-контроля или кондиционера – на 7%.
Формула для расчета затрат горюче-смазочных материалов для грузовых автомобилей и автопоездов более сложная, так как по учитывает объем транспортных работ, норму расхода горючего на перевозку 1 тонны на 1 км, собственную массу авто, а также, массу прицепа и груза.
Пример расчета ГСМ
Для того, чтобы принцип вычисления затрат на топливо был более понятным, постараемся разобраться как рассчитать расход ГСМ на примере автомобиля ВАЗ-2109, который более 5 лет эксплуатируется на дорогах Москвы с месячным пробегом, взятым из , в 1800 км.
Первым делом, в руководящем документе находим базовую норму затрат. Для рассматриваемой машины она равна 7,7 л на 100 км. Затем, по таблицам начинаем подбирать коэффициенты поправки:
- Население Москвы значительно превышает 3 млн. человек, а значит – можно смело принимать поправку в 25%.
- Поправка на возраст авто равна 5%.
Таким образом, увеличение расхода топлива составляет 30%, что соответствует поправочному коэффициенту 1,3.
Подставляя все значения в формулу для легковых автомобилей, получаем:
А = 0,01 · 7,7 · 1800 · 1,3 = 180,2 литра
На практике, эта величина допускает отклонение до 10%, что связано со многими факторами, которые невозможно учесть при математическом подсчете.
В общем же, метод расчета нормативного расхода топлива продуман достаточно грамотно, и используется не только для контроля предприятий налоговыми органами, но также, позволяет и самим руководителям фирм планировать свои затраты на эксплуатационные материалы.
