Что такое минимальный размер оплаты труда и минимальная заработная плата: их гарантированный размер и основа определения, как рассчитывается доплата. Что такое минимальный платеж по кредитной карте и как он рассчитывается? Как рассчитать минимальный
«доходы минус расходы», вспоминают про минимальный налог один раз в год – в конце налогового периода. О том, в каких случаях уплачивается минимальный налог, как зачесть авансовые платежи при расчете минимального налога, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в предложенном материале.
Когда «упрощенцы» обязаны уплатить минимальный налог?
Обязанность уплачивать минимальный налог предусмотрена только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», поэтому далее речь пойдет лишь об этой части организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.
Порядок исчисления минимального налога установлен ст. 346.18 НК РФ.
Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Обратите внимание:
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Напомним основные правила расчета минимального налога:
- минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
- – 1 %;
- налоговая база – доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Из этого правила есть единственное исключение.
В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0 % для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.
Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03-11-11/49542, от 16.02.2016 № 03-11-11/8498).
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не подпадают под исключение, продолжим разговор о минимальном налоге.
Из приведенных выше норм явствует, что минимальный налог подлежит уплате по итогам налогового периода в следующих случаях:
- когда получен убыток, то есть налогооблагаемая база отсутствует – доходы, учитываемые при УСНО, меньше расходов, учитываемых при УСНО;
- когда нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю – доходы равны расходам;
- когда есть налогооблагаемая база, но превышение доходов над расходами незначительно.
Проиллюстрируем сказанное конкретными примерами.
Пример 1.
- доходы – 5 500 000 руб.;
- расходы – 5 700 000 руб.
Налоговая ставка – 15 %.
Налог, рассчитанный в общем порядке, равен 0 руб., так как получен убыток.
Налоговая база отсутствует: (5 500 000 - 5 700 000) руб. < 0
Пример 2.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):
- доходы – 5 500 000 руб.;
- расходы – 5 500 000 руб.
Налоговая ставка – 15 %.
Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?
Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 500 000 - 5 500 000) руб. х 15 % = 0 руб.
Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.
Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.
Пример 3.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):
- доходы – 5 600 000 руб.;
- расходы – 5 500 000 руб.
Налоговая ставка – 15 %.
Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?
Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 600 000 - 5 500 000) руб. х 15 % = 15 000 руб.
Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.
Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.
Из приведенных примеров видно, что сумма минимального налога фактически не зависит от полученных в результате предпринимательской деятельности финансовых результатов и носит фискальный характер.
«Упрощенцы» пытались оспорить конституционность п. 6 ст. 346.18 НК РФ, подав жалобу в Конституционный суд (Определение КС РФ от 28.05.2013 № 773-О). По мнению налогоплательщика, оспариваемое законоположение устанавливает обязанность по уплате минимального налога при использовании УСНО, тем самым не учитываются реальные результаты предпринимательской деятельности, возлагается чрезмерное налоговое бремя.
Но Конституционный суд отказал заявителю, отметив, что оспариваемая норма НК РФ, будучи направленной на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога (в данном случае – минимального налога, взимаемого в связи с применением УСНО), сама по себе не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя.
Аналогичного мнения придерживаются представители ФНС в Письме от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, напомнив, что переход на УСНО является для налогоплательщика добровольным.
Таким образом, «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», обязаны по итогам налогового периода исчислить минимальный налог, сравнить его с налогом, исчисленным в общем порядке, и уплатить в бюджет больший из них.
Где и как рассчитывается минимальный налог?
Главным и единственным налоговым регистром «упрощенцев» является книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом налоговом регистре расчет минимального налога и его сравнение с налогом, уплачиваемом в общем порядке, не предусмотрены.
Расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. На момент подготовки данного материала в названную форму никаких изменений так и не внесено.
«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разд. 1.2. и разд. 2.2. Раздел 3 заполняется только в том случае, если «упрощенец» получает средства целевого финансирования.
Заполнение налоговой декларации начинается с раздела 2.2.
Минимальный налог за налоговый период рассчитывается при заполнении данного раздела. Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога указывается по коду строки 280.
После того, как заполнен разд. 2.2, переходим к заполнению разд. 1.2 Именно в этом разделе сумма налога, исчисленная в общем порядке, сравнивается с рассчитанным минимальным налогом.
Особое внимание надо уделить заполнению строк 100, 110 и 120:
- если сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога, то заполняется либо строка 100, либо строка 110 – в зависимости от размера уплаченных авансовых платежей;
- строка 110 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу, а также при условии, что сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога. Строка 110 заполняется при уплате минимального налога только в том случае, если «упрощенец» должен уплачивать минимальный налог (сумма налога, исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога) и сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога;
- строка 120 заполняется в случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2), и при условии, что сумма авансовых платежей меньше суммы минимального налога.
Таким образом, при уплате минимального налога в бюджет авансовые платежи, уплаченные за девять месяцев налогового периода, уже зачтены при расчете суммы минимального налога к доплате (строка 120) или к уменьшению (строка 110).
Приведем примеры (цифры условные).
Пример 4.
- сумма минимального налога – 45 000 руб.
Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в таком случае?
В данном примере подлежит уплате налог, исчисленный в общем порядке, так как он больше минимального налога: 60 000 руб. > 45 000 руб.
Доплате за налоговый период подлежит 10 000 руб. (60 000 - 50 000).
По строке 100 разд. 1.2 указывается 10 000 руб.
Пример 5.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:
- сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
- сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 90 000 руб.;
Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в этом случае?
В данном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.
Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога (90 000 руб. > 75 000 руб.), заполняется строка 110 разд. 1.2 – по ней указывается 15 000 руб. (90 000 - 75 000).
В таком случае возникает переплата по налогу, уплачиваемому при УСНО, которую можно зачесть в счет уплаты будущих авансовых платежей или вернуть на расчетный счет.
Пример 6.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:
- сумма налога за налоговый период – 60 000 руб.;
- сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев – 50 000 руб.;
- сумма минимального налога – 75 000 руб.
Как заполнить строки 100, 110 и 120 разд. 1.2 в данном случае?
В приведенном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.
Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей меньше суммы минимального налога (50 000 руб. < 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 – по ней указывается 25 000 руб. (75 000 - 50 000).
Доплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 25 000 руб.
К сведению:
Доплата по налоговой декларации (в зависимости от того, какой налог уплачивается: при УСНО или минимальный) производится на следующие КБК:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)), – 182 1 05 01021 01 1000 110;
- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)), – 182 1 05 01050 01 1000 110.
Как учесть минимальный налог в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете авансовые платежи по налогу при УСНО, налогу, уплачиваемому по итогам налогового периода, и минимальный налог учитываются на счете , к которому открыт отдельный субсчет (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» – на сумму налога, уплачиваемого при УСНО (авансовых платежей), и минимального налога.
Основные проводки по учету налога, уплачиваемого при УСНО, приведены в таблице.
По итогам налогового периода «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», рассчитывают минимальный налог и сравнивают его с налогом, исчисленным в общем порядке. Подлежит уплате больший из них.
При расчете налога к доплате в бюджет учитываются уплаченные авансовые платежи, в том числе при расчете минимального налога.
Непосредственно расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, поэтому особое внимание следует уделить заполнению строк 100, 110 и 120 разд. 1.2.
Для целей бухгалтерского учета минимальный налог учитывается аналогично налогу при УСНО, исчисленному в общем порядке.
Одним из самых удобных платежных средств на сегодняшний день являются пластиковые карточки. Наиболее популярными среди всех продуктов, предлагаемых банками, являются карты кредитные. Это и вправду невероятно удобно - все покупки можно совершать, не задумываясь о наличии денег в кошельке. Банк предоставляет рассрочку на несколько десятков дней. Это позволяет наиболее рационально использовать все имеющиеся доходы.
Если вы хотите, чтобы платежный «пластик» был не только удобным, но и выгодным, нужно четко понимать механизм его действия. Прежде всего, стоит разобраться в способе установления минимального платежа по кредитной карте.
Что означает минимальный взнос
Владелец любого кредитного «пластика» имеет перед финансовым заведением определенные обязательства. Каждый месяц на «заемный» счет необходимо вносить некоторую сумму денег, чтобы хотя бы частично погашать образовавшуюся задолженность. Платежи полагается совершать в установленный срок. Это гарантирует платежеспособность держателя карты и обеспечивает ему возможность пользоваться подобным инструментом и в дальнейшем.
Такое частичное погашение суммы долга и называется минимальным платежом по кредитной карте. Каждое финансовое учреждение устанавливает свой процент и определяет индивидуальные сроки погашения. Соблюдать их крайне желательно, ведь если пропустить срок внесения денежных средств, банк имеет право применить штрафные санкции или начислить пеню.
От чего зависит величина платежа
Эту позицию кредитная организация оговаривает с заемщиком на самом первом этапе отношений — она непременно прописывается в договоре. Чаще всего минимальный платеж по кредитной карте выглядит как несколько процентов от суммы средств, израсходованных человеком в предыдущий период. Обычно это 5-10 %, но может быть и совсем по-другому. Банк может установить фиксированный взнос. Его вы должны вносить ежемесячно независимо от того, сколько именно было потрачено. Это не слишком удобно, поэтому такую схему финучреждения применяют нечасто.
Минимальный платеж по кредитной карте сам по себе неоднороден и складывается из нескольких сумм:
- проценты, насчитанные на величину фактического долга за расчетный период;
- часть кредита, уже использованного заемщиком, исходя из тарифа;
- комиссии и сборы, предусмотренные договором;
- штраф, неустойка или пеня, начисленные банком при невыполнении заемщиком условий договора.
«ВТБ-24»
Каждое финансовое учреждение предлагает свои условия начисления минимального платежа по кредитной карте. «ВТБ», например, включает сюда такие суммы:
- 3 % от задолженности, имеющейся к последнему рабочему дню месяца;
- совокупность процентов за предыдущий расчетный период в соответствии с тарифом карты.
Необходимую сумму следует вносить до 18:00 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Если клиент желает немного сэкономить на процентах, стоит использовать льготный период, который составляет 50 дней. Если вернуть деньги на карту в течение этого срока, то проценты начислены не будут.
Если вы забыли погасить долг в указанный срок, но имеете в наличии дебетовую карту этого банка, финучреждение попытается снять средства оттуда. В том случае, когда сделать это не удастся, банк будет вынужден начислить неустойку.
За 3-5 дней до наступления «часа Х» банк рассылает своим клиентам напоминание о сумме задолженности, минимальном размере денежных средств и необходимости их своевременного внесения.
«Тинькофф»
Если вы хотите иметь такой платежный «пластик», будьте готовы платить немного больше. Минимальный платеж по кредитной карте «Тинькофф» рассчитывается индивидуально и может достигать 8 %. При этом сумма платежа не может быть меньше шести сотен рублей. Это значит, что даже если вы потратили меньше, платить все равно придется.
Своевременно вносить платежи по этой карте очень желательно. В противном случае к нарушителю будут применены штрафные санкции.
- на первый раз финучреждение накажет вас на 590 рублей;
- вторичное нарушение повлечет за собой штраф 590 руб. + 1 % от фактической суммы задолженности;
- те, кто попался на нарушении сроков платежа в третий раз, расстанутся с 590 руб. + 2 % от долга.
Тонкости Сберегательного Банка
Минимальный платеж по кредитной карте Сбербанка подсчитывается исходя из конечного размера задолженности. Чаще всего от общей суммы долга исчисляется 5 %. Эта цифра и есть размер наименьшего платежа, который необходимо внести на карту к определенному сроку. Иногда, впрочем, банк применяет индивидуальную схему и устанавливает персональный процент для того или иного клиента.
Если к окончанию срока, указанного в договоре, деньги на кредитную карточку так и не поступили, банк считает обязательства невыполненными и начисляет неустойку до 37 %.
Как и где узнать точную сумму
А как узнать минимальный платеж по кредитной карте? Тут существует несколько вариантов:
- Прежде всего, можно обратиться в любое отделение вашего банка. Не забудьте взять паспорт, иначе ничего не получится.
- Если ваше кредитное учреждение предоставляет возможность пользоваться интернет-банкингом или специальными мобильными предложениями, всю информацию можно получать не выходя из дома. Просто включите компьютер, зайдите на страничку своего личного кабинета на сайте банка и получите всю необходимую информацию.
- Подключите sms-информирование. Сегодня многие банки предоставляют такую возможность. Так вы всегда будете в курсе, когда именно и какую сумму необходимо внести.
- Чтобы узнать, какой минимальный платеж по кредитной карте необходимо внести в текущем месяце, можно позвонить на горячую линию банка. Поговорив с оператором и идентифицировав себя как владельца карты, можно задать ему все интересующие вас вопросы. Иногда система предоставляет возможность перевести разговор в тоновый режим и ориентироваться по подсказкам системы.
- Многие финучреждения предоставляют возможность подключить ежемесячную электронную рассылку. На ваш e-mail будет приходить письменное оповещение с детализацией расходов по карте и суммой минимального платежа.
Если ни один из способов вам не подходит или же вы сомневаетесь в точности и правильности указанной суммы, можно произвести расчеты самостоятельно.
Калькуляция по проценту от задолженности
Если у вас есть калькулятор и кредитный договор, вы можете самостоятельно вычислить величину минимального платежа. Для начала нужно знать, из чего он складывается:
- сумма основной задолженности;
- проценты, начисленные за пользование деньгами;
- штраф или пеня, если таковые имеются.
Существует 2 основных варианта того, как рассчитать минимальный платеж по кредитной карте:
- по проценту от имеющейся задолженности;
- по сумме, фактически истраченной клиентом.
Для начала рассмотрим первый вариант. Такой способ используют многие банки, он весьма популярен.
К примеру:
- по карте установлен расходный лимит 100 тыс. рублей и ставка 15 % годовых;
- за прошедший месяц (30 дней) клиент истратил 23 тыс. рублей;
- договор предусматривает минимальный взнос в размере 6 % от суммы задолженности.
- 23 000 х 6 % = 1 380 - сумма основной задолженности;
- 1 380 + 378 = 1 758 руб. - минимальный платеж.
Сколько взял, столько положи
Этот метод погашения кредитных карточек наиболее примитивен и понятен для владельцев. Тут все предельно просто: до конца месяца вы должны вернуть на карточный счет всю сумму, истраченную в предыдущий период, а также уплатить процент за пользование заемными средствами.
Если воспользоваться данными вышестоящего примера, то выглядит это так:
- 23 000 - сумма, истраченная в предыдущем периоде;
- 23 000 х (20 % : 365 х 30) = 378 - начисленные проценты;
- 23 000 + 378 = 23 378 руб. - полная сумма следующего взноса.
После внесения платежа клиенту вновь открывается лимит на сумму 100 тысяч рублей и он снова может пользоваться кредитным «пластиком».
Самому не сосчитать
Хотя кажется ничего сложного в расчетах нет, на практике оказывается, что правильно подсчитать сумму минимального платежа самостоятельно удается не всегда. Многие банки устанавливают например 55 дней, в течение которого проценты вообще не начисляются. В этом случае рассчитать все самому бывает чрезвычайно сложно. Ведь нужно проследить каждую трату, правильно вычислить для нее льготный период и определить с какого именно числа нужно начислять проценты.
Если вы снимали с карты наличные средства, то процент тоже изменится, чаще всего он становится выше. В случае если вы рассчитывались картой в банкомате учреждения, не являющегося партнером вашего банка, с вас, вероятнее всего, будет снята дополнительная комиссия. Есть также и много иных тонкостей.
Для этого финучреждения организовывают целые отделы, где все считает и контролирует автоматика. Поэтому если вы по какой-то причине сомневаетесь в правильности начисленной суммы минимального платежа, проще всего обратиться в банк и затребовать детальную распечатку с расчетом. Менеджер в подробностях объяснит, как и откуда взялась каждая лишняя, на ваш взгляд, копейка.
Политика государства по поддержке малого бизнеса нашла свое отражение и в законе № 44-ФЗ. Бюджетные организации обязали проводить часть закупок у субъектов малого предпринимательства (далее - СМП). Минимальный объем закупок у СМП установлен законом на уровне 15% от совокупного годового объема закупок (далее - СГОЗ). Для определения поставщика при закупках у СМП используются конкурсные способы, например, открытый конкурс, двухэтапный конкурс, электронный аукцион и другие. Кроме того, можно установить для участника закупок, который не является СМП, требование о том, что он обязан привлечь в качестве субподрядчика тех, кто относится к таковым. Такие закупки приравниваются к закупкам у СМП.
Обратите внимание! У организаций и ИП теперь нет обязанности представлять документы, подтверждающие принадлежность к СМП. Достаточно получить от них документ-декларацию о том, что компания или ИП являются СМП, при этом заказчик не обязан проверять достоверность данной декларации.
ШАГ 1. Определяем СГОЗ
Расчет можно провести по следующей формуле:
СГОЗ = a + b + c,
где a - сумма по контрактам, которые заключены в предыдущие годы, но оплата по ним будет производиться в текущем году;
b - сумма по контрактам, которые заключены в текущем году и должны быть исполнены и оплачены также в этом году;
c - сумма по контрактам, которые заключены в текущем году и должны быть оплачены, в том числе, в текущем году, а также в последующих годах, но лишь в части той оплаты, которая должна быть произведена в текущем году.
Обратите внимание! В СГОЗ не включаются суммы по контрактам, извещение о заключении которых размещались на сайте госзакупокдо 01.01.2014.
Пример
- в 2013 году - на сумму 1 200 000 рублей (оплачивается в 2013 году 600 тысяч рублей и в 2014 году 600 тысяч рублей) - извещение о проведении аукциона было размещено на сайте госзакупок в 2013 году;
- в 2014 году - на сумму 400 000 рублей (оплата по контракту должна быть в 2014 году);
- в 2014 году - на сумму 1 500 000 рублей (из которых 500 000 рублей оплачивается в 2014 году, а оставшийся 1 000 000 рублей - в 2015 году).
Соответственно, СГОЗ на 2014 год будет рассчитываться следующим образом:
СГОЗ = 400 000 рублей + 500 000 рублей = 900 000 рублей.
ШАГ 2. Вычитаем исключения
Согласно закону для расчета объема закупок у СМП из СГОЗ необходимо исключить закупки, которые связаны с оборонным заказом, предоставлением кредитов, атомной энергией, а также закупки у единственного поставщика и те, которые стали результатом закрытых способов определения поставщика (ч. 1.1 ст. 30 закона).
Пример
ДОО "Березка" заключила в 2014 году контракт с единственным поставщиком на сумму 300 000 рублей. СГОЗ на 2014 год составляет 5 000 000 рублей.
Сумма для расчета минимального объема закупок у СМП будет составлять 4 700 000 рублей.
ШАГ 3. Расчет 15%
От суммы, полученной в результате двух предыдущих операций, необходимо высчитать 15%.
Пример
4 700 000 рублей *15/100= 705 000 рублей
На данную сумму и необходимо будет закупиться у СМП.
Обратите внимание! Сумма закупок у СМП может меняться в течение года. Это связано с тем, что в течение финансового года могут быть заключены контракты с единственными поставщиками в результате несостоявшихся конкурентных процедур определения поставщика (п. 25 ч. 1 ст. 93 закона). А финансирование по данным контрактам не включается в СГОЗ для определения нормы закупок у СМП. Поэтому придется пересчитывать полученную норму закупок.
Пример
ДОО "Березка" должна осуществить госзаказ у СМП на сумму 705 000 рублей. Был проведен открытый конкурс, который не состоялся по причине того, что в нем принял участие всего один участник. В результате был заключен контракт с единственным поставщиком на сумму 500 000 рублей. Соответственно для расчета 15% будет применятьсяуже сумма не 4 700 000 рублей, а сумма 4 700 000 рублей - 500 000 рублей = 4 200 000 рублей. А сама норма закупок у СМП будет составлять 630 000 рублей.
ШАГ 4. Отчет
До 01 апреля необходимо разместить в ЕИС отчет о заключенных контрактах с СМП. В него также необходимо включить информацию о несостоявшихся процедурах при определении поставщика с участием СМП. Форма данного отчета и порядок его размещения должны быть разработаны Правительством РФ.
Как рассчитать объем закупок у СМП автоматически?
Это делается с помощью бесплатной версии программы "Эконом-Эксперт". Скачать программу можно
Информация о минимально допустимых отпускных ценах поможет аргументированно отказать в увеличении скидок покупателям и защитить бизнес от убытка. В решении предлагается несколько подходов к расчету минимальной цены реализации в зависимости от конкретной ситуации и целей предпринимателя.
Преимущества и недостатки
Простое и понятное изложение рекомендаций, наглядные примеры – сильные стороны этого решения. К слабым сторонам можно отнести то, что в нем рассматриваются только самые распространенные ситуации, предусмотреть все возможные обстоятельства и разработать универсальную методику расчета минимальных цен невозможно.
Чтобы избежать убытков, предприниматель может установить нижнюю границу отпускных цен.
В зависимости от конкретной ситуации и поставленных задач подходы к расчетам будут разными.
Как рассчитать минимальную цену для обеспечения безубыточности продаж
Вопрос о минимальной цене продажи возникает, как правило, при необходимости сделать скидку или «перебить» цену конкурента.
Эта минимальная цена реализации равна прямой себестоимости, увеличенной на сумму НДС. Ее рекомендуется сравнить с предложением конкурента:
- если цена конкурента ниже, то, вероятнее всего, товар не аналогичен по своим потребительским свойствам, как правило, себестоимость схожих продуктов значительно не отличается. Важно учитывать это, проводя переговоры с потенциальным покупателем;
- если цена конкурента выше – оптимально предлагать цену, которая ниже, чем у него, на 5–7 процентов. Практика показывает, что этого достаточно для положительного выбора клиентов при прочих равных условиях;
- если цены одинаковы, предпочтительно настаивать на других, не ценовых конкурентных преимуществах товара или предоставлять скидку в размере не более 2–3 процентов.
Такой подход применяется, если речь идет о реализации дополнительного объема товара к уже существующим продажам. Исключение составляют случаи, когда планируемые продажи могут заменить существующие.
Пример расчета минимальной цены товара для обеспечения безубыточности продаж
Компания «Альфа» собирается заключить контракт на поставку товара n с компанией «Магистраль». Последняя требует предоставления самых низких цен.
Закупочная стоимость товара n составляет 36 руб. с НДС. Доставка от производителя до склада предпринимателя обходится в 40 000 руб. за 100 000 единиц. В распределительный центр «Магистрали» товар n можно отвозить на малотоннажном автотранспорте, что будет стоить 5000 руб. за 15 000 единиц. Цена конкурента на аналогичный продукт – 42 руб.
Необходимо определить, какую минимальную цену можно предложить покупателю.
Чтобы увеличить прибыль, достаточно назначить цену, которая выше прямой себестоимости. Она складывается из покупной стоимости товара и накладных расходов.
Закупочная цена товара n без НДС равна 30,51 руб. (36 руб. : 1,18) при ставке НДС 18 процентов. Стоимость доставки до склада предпринимателя в расчете на одну единицу товара n – 0,34 руб. (40 000 руб. : 1,18: 100 000 шт.), до склада заказчика – 0,28 руб. (5000 руб. : 1,18: 15 000 шт.). Так, прямая себестоимость составляет 31,13 руб. (30,51 руб. + 0,34 руб. + 0,28 руб.).
Прибавив НДС в размере 18 процентов, который необходимо будет уплатить при продаже по этой цене, получим цену 36,73 руб.
Это минимальная цена, при которой предприниматель ничего не заработает и ничего не потеряет от сотрудничества с компанией «Магистраль». Любое ее значение выше исчисленного будет выгодно.
Поскольку конкурент поставляет аналогичную продукцию по 42 руб., то целесообразно предложить первоначальную цену на 5 процентов ниже, чем у него, то есть 39,90 руб. за единицу товара n.
В результате определены границы торга: диапазон от 39,90 до 36,73 руб. – на случай если клиент в процессе переговоров не согласится на первоначальное предложение.
Для упрощения расчета в примере не учитываются сложные для вычисления издержки (например, переупаковка под требования заказчика, комиссии, бонусы), а также затраты, зависящие от цены (например, процент комиссии торгового персонала), так как их можно определить только методом подбора.
В реальной деятельности необходимо учесть все затраты, которые возникнут в связи с исполнением планируемого контракта.
Как рассчитать минимальную цену на случай, если есть риск замещения продаж одного товара другим
Если есть большая вероятность того, что реализация товара по минимальной цене приведет к уменьшению объемов сбыта по другим, более рентабельным товарным позициям (т. е. вместо желаемого увеличения продаж изменится лишь их структура), нижнюю границу цены товара можно определить так. В ценовой категории рассматриваемого товара нужно выбрать продукт с самым низким маржинальным доходом, причем не в процентном, а в денежном выражении. Минимальная цена для рассматриваемого товара будет равна сумме его прямой себестоимости и маржинального дохода самого низкомаржинального продукта, увеличенной на сумму НДС.
Пример определения минимальной цены товара при риске замещения
Компания «Альфа» планирует заключить контракт на поставку товара n с компанией «Магистраль», которая уже закупила 10 других товаров, аналогичных товару n.
Прямая себестоимость товара n составляет 30,10 руб. без НДС. Нужно определить минимальную цену реализации.
В этой ситуации товар n рассматривается как товар-конкурент для тех 10 товаров, которые предприниматель уже продает компании «Магистраль»: потребитель может начать покупать товар n вместо тех, что продавались ранее. При таком замещении важно не потерять прибыль. Для этого маржинальный доход от товара n должен быть не меньше, чем от продажи самого невыгодного из продаваемых предпринимателем видов товара.
Самый низкомаржинальный из 10 уже поставляемых товаров – товар 1. При цене продаж 31,86 руб. и прямой себестоимости 31,21 руб., маржинальный доход от него составляет 0,65 руб. за пачку (31,86 руб. – 31,21 руб.).
Сумма прямой себестоимости товара n и маржи товара 1 равна 30,75 руб. (30,10 руб. + 0,65 руб.). Прибавив НДС, получаем минимальную цену реализации, равную 36,29 руб. (30,75 руб. + 18%).
Позитивный для предпринимателя сценарий – у товара n найдется свой покупатель, который предпочтет его товару предприятий-конкурентов.
Негативный сценарий – покупатель купит товар n вместо другого товара, предлагаемого предпринимателем. Но даже в этом случае предприниматель ничего не потеряет.
Как рассчитать минимальную цену при продажах ниже себестоимости
Если предпринимателю нужно заинтересовать покупателя и в то же время заработать, он может предложить приобрести набор товаров (сделать пакетное предложение) по более низким ценам, чем у конкурентов. При этом по одним позициям цены могут быть ниже прямой себестоимости, увеличенной на сумму НДС, а по другим – выше. Главное условие – маржинальный доход по всему ассортименту должен быть положительным, то есть убыток по одним товарным позициям должен быть компенсирован прибылью по другим.
Минимальная цена на отдельную товарную позицию может быть любой при выполнении этого условия. Пакетное предложение применяется, как правило, при разовых продажах или продаже в розницу.
Как рассчитать минимальную цену на случай ликвидации товарных запасов
На практике часто приходится ориентироваться не на себестоимость продукции, а на конкурентные цены. Реализация товара ниже прямой себестоимости может быть экономически оправданна, когда затраты на его дальнейшее хранение превышают предполагаемую прибыль от его реализации в будущем. Самый распространенный пример такой ситуации – сезонная распродажа.
Ликвидационную стоимость товарной позиции можно определить как разницу между текущей стоимостью товара и затратами на его дальнейшее содержание.
Принимая решение о необходимости распродавать продукцию, нужно учитывать, что если в течение сезона она не реализована, то в дальнейшем, как правило, не удается удерживать на нее прежние цены.
Что входит в минимальный размер оплаты труда, какова характеристика понятия минимального размера оплаты труда? Минимальный размер месячной заработной платы, согласно статье 139 ТК РФ, включает в себя следующие выплаты :
- зарплата . Чем выше квалификация работника, тем выше у него должна быть и зарплата. Также более высокая заработная плата выплачивается тем, кто выполняет более сложную работу;
- компенсационные выплаты . Сюда включаются различные надбавки, например, за вредность и различные доплаты за определенные условия труда;
- стимулирующие выплаты . К таким выплатам относится, например, премия или процент от продаж предприятия. Такие выплаты направлены на то, чтобы повысить качество труда.
Статья 139. Исчисление средней заработной платы
Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Также отметим, что минимальный размер оплаты труда не всегда равен . С 1 июля 2016 года будет принят закон, согласно которому сумма МРОТ должна будет равняться 90% от прожиточного минимума. Тем не менее, между этими понятиями существует взаимосвязь.
Согласно ст. 133 ТК РФ, заработная плата работника, который отработал 1 месяц в полном объеме, не может быть меньше, чем размер минимальной месячной оплаты труда. Соответственно, в него входят все надбавки, премии и т. д., которые предусмотрены законом. Отсюда можно сделать следующий вывод: оклад может быть и несколько ниже этой суммы, если работник все же получает ее с учетом стимулирующих выплат и различных надбавок.
Статья 133. Установление минимального размера оплаты труда
Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом, обеспечивается:
организациями, финансируемыми из федерального бюджета, — за счет средств федерального бюджета, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
организациями, финансируемыми из бюджетов субъектов Российской Федерации, — за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
организациями, финансируемыми из местных бюджетов, — за счет средств местных бюджетов, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
другими работодателями — за счет собственных средств.
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Часть четвертая утратила силу.
Средний и минимальный размер
Средняя и минимальная заработная плата — разница между этими понятиями достаточно большая.
Разберем их более подробно.
Средний размер оплаты труда - это макроэкономический показатель, который определяется, как средняя арифметическая сумма зарплаты. Этот показатель может быть как национальным (в этом случае оценивается средняя зарплата по стране), так и региональным (оценивается средняя зарплата в определенном регионе, или отраслевым(оценивается средняя зарплата в какой-то конкретной отрасли).
Средний размер оплаты труда нельзя назвать зарплатой обычного работника. Ведь в нем учитываются все зарплаты, как очень высокие, так и очень низкие. Эти зарплаты не относятся к среднему работнику.
Показатель этот весьма не точный. Ведь у нас в стране присутствует понятие теневой экономики. соответственно, отследить реальный размер зарплат в той или иной отрасли, порой, бывает непросто.
Минимальный размер оплаты труда - это фиксированная сумма. Ниже этой суммы зарплата быть не может. В России эта сумма зафиксирована трудовым законодательством.
О том, как устанавливается эта сумма, вы можете прочитать на нашем сайте.
Как рассчитывается?
Как рассчитывается минимальная заработная плата? 
В России этот показатель рассчитывается за 1 полный месяц работы. В других странах ситуация может обстоять иным образом.
Сейчас МРОТ равняется сумме в 6204 рублей.
В организации минимальная заработная плата может рассчитываться так: допустим, работнику назначен оклад, сумма которого составляет 4000 рублей и выплачена премия в размере 500 рублей, то за месяц работник получает к выплате сумму в размере 4500 рублей.
В случае, если работник отработал полный месяц и в полном объеме выполнил свои обязанности, работодатель должен произвести доплату.
Доплата составит 1704 рублей. Именно такая доплата необходима, чтобы работник получил сумму в размере 6204 рубля.
В этом случае, МРОТ состоит из таких пунктов :
- 4000 рублей оклад.
- 500 рублей премия.
- 1704 рублей доплата.
В примере указан показатель федерального значения, который был принят 1 января 2016 года. В регионах он может составлять более высокую сумму. Также с 1 июля 2016 года он будет повышен на федеральном уровне. Расчет доплаты тут приведен для примера.
Индексация
За последние годы минимальная ставка заработной платы очень сильно менялась. В последние годы индексация минимальной заработной платы проводится не реже, чем раз в год. Ранее она могла проводиться и реже.
В таблице ниже приведены данные за 16 лет. Минимальный размер оплаты труда по годам.
| Когда была установлена эта сумма | Чему был равен МРОТ. Сумма указана в рублях за месяц. |
|---|---|
| с 1 июля 2016 г. | 7500 |
| с 1 января 2016 г. | 6204 |
| с 1 января 2015 г. | 5965 |
| с 1 января 2014 г. | 5554 |
| с 1 января 2013 г. | 5205 |
| с 1 июня 2011 г. | 4611 |
| с 1 января 2009 г. | 4330 |
| с 1 сентября 2007 г. | 2300 |
| с 1 мая 2006 г. | 1100 |
| с 1 сентября 2005 г. | 800 |
| с 1 января 2004 г. | 720 |
| с 1 октября 2003 г. | 600 |
| с 1 мая 2002 г. | 450 |
| с 1 июля 2001 г. | 300 |
| с 1 января 2001 г. | 200 |
| с 1 июля 2000 г. | 132 |
Основой определения минимальной ставки заработной платы является сумма прожиточного минимума.Как видно из таблицы, сумма эта неоднократно увеличивалась. Индексация будет проходить и далее.
Индексация этого показателя связана с инфляцией в стране. Сейчас, когда сумма этого показателя зависит от суммы прожиточного минимума, индексировать минимальный размер заработной платы необходимо.
Можно ли увеличить?
Минимальная заработная плата устанавливается правительством страны. Увеличить сумму этого показателя можно только на основании федеральных законов. Федеральные законы принимаются в Государственной Думе. Следовательно, только правительство может повлиять на величину этого показателя. Правительство регулярно увеличивает эту сумму.
Перевод с оклада на минимальную оплату труда
Если в стране сложилась достаточно сложная экономическая ситуация и дела у предприятия идут плохо, то перевести сотрудников на гарантированный минимальный размер оплаты труда может быть необходимо.
Согласно ст. 132 ТК РФ зарплата каждого из работников зависит от квалификации и условий их труда. Поэтому нельзя переводить всех работников предприятия на одинаковую зарплату. Зарплата у квалифицированного персонала должна быть выше, чем у персонала без квалификации. Это разделение должно присутствовать в зарплате, пусть даже и номинально.
Статья 132. Оплата по труду
Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.
Каким образом оформляются документы?
Согласно ст. 135 ТК РФ прописана в трудовом договоре. Именно этим документом она устанавливается. Все изменения, которые вносятся в него, в обязательном порядке необходимо задокументировать.
Работодатель не имеет права на то, чтобы изменить условия договора по своему усмотрению. Для того, чтобы их изменить, работодатель обязан доказать необходимость этого действия и невозможность сохранить прежние условия. Если доказательства будут отсутствовать, то изменения договора будут признаны незаконными.
Для подтверждения того, что прибыль компании стала ниже, можно предоставить финансовую отчетность.
Последовательность действий руководства такова :
- Издается общий приказ о том, что изменяются условия оплаты труда. Желательно указать, как долго будут действовать такие изменения. Можно указать определенную дату или определенное условие, при котором размер заработной платы станет прежним. Таким условием, например, может быть повышение нормы рентабельности на 10%.
- На основании приказа нужно будет внести изменения в следующие документы
:
- трудовой договор;
- допсоглашение договора;
- положение об оплате труда.
- С приказом необходимо ознакомить всех работников под подпись.
Приказ может быть составлен в произвольной форме.
Как устанавливается размер :
Минимальный размер оплаты труда в ночное время . Считается, что в ночное время работать сложнее, нежели днем. Следственно, если человек работает ночью, то он должен получать надбавку за свою работу. В статье 154 ТК РФ указано, что ночное время – это время с 22:00 до 6:00.
Статья 154. Оплата труда в ночное время
Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
Если работник привлекается на работу в эти часы, то он должен получать более высокую зарплату. Работодатель должен оплатить эти часы с надбавкой минимум в 20% от часовой тарифной ставки. В этом случае, тарифная ставка за 1 час рассчитывается из оклада работника.
Часовая минимальная заработная плата . Сейчас нет утвержденного минимального размера оплаты труда за 1 час. Планируется ввести законопроект, по которому оплата 1 часа труда не сможет быть ниже 100 рублей. Если законопроект будет принят, то он вступит в силу с 1 января 2017 года.
МРОТ за 1 час рабочего времени не установлен, но существует тарифная ставка, по которой идет оплата труда за час работы. Исходя из этой ставки делается расчет надбавки за работу в ночные часы или сверхурочное время.
Что делать работнику, если уровень его зарплаты ниже МРОТ?
Если возникла такая ситуация, при которой работник получил зарплату ниже, чем минимальная оплата труда того региона, где трудится работник, стоит разобраться, по какой именно причине могла возникнуть такая ситуация. 
Такая ситуация может возникнуть, например, если работник занят не на полную ставку.
Иногда зарплата до вычета НДФЛ выше или равна сумме минимального размера оплаты труда.
В таком случае, после вычета налога сумма, которую получает на руки работник, может быть ниже, чем минимальный уровень оплаты труда. В этом случае, работодатель не несет никакой ответственности.
Также такая ситуация возможна в случае, если работник только устроился на работу и трудится не полный месяц.
Если работник отработал целый месяц, выполнил свою работу в полном объеме, а его заработная плата до вычета подоходного налога оказалась меньше, чем минимальный уровень заработной платы, работник вправе требовать доплату. Следует обратить внимание на то, что в такой ситуации работодатель может понести административную или даже уголовную ответственность .
Поэтому есть шансы, что можно будет обойтись без обращения в трудовую инспекцию. Для начала стоит поговорить с работодателем, описав ему ситуацию. Если же после этого доплата до минимальной заработной платы не будет выполнена, следует обратиться в трудовую инспекцию, так как такое нарушение это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства.
Следует учесть,что в регионах РФ гарантируемый минимальный размер оплаты труда может отличаться от того, который принят на федеральном уровне. Ниже, чем федеральный, он быть не может, но он может быть значительно выше. Поэтому для работника будет важно поинтересоваться, какой МРОТ принят именно в его регионе.
Конечно же, минимальная заработная плата представляет собой в некоторой степени условную единицу. Но, минимальный размер оплаты труда обеспечивается государством. Редко бывает так, что работник действительно получает зарплату в таком объеме. Ведь сумма эта ниже прожиточного минимума.
