Если нет документов подтверждающих для налоговой ндс. Ндс при экспортных операциях
Статья 164 Налогового кодекса РФ позволяет не облагать реализацию товаров за пределами Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, то есть ставка налога по данной операции равна нулю. При этом компания-экспортер одновременно с налоговой декларацией должна в течение 180 дней представить в фискальный орган документы, подтверждающие право использовать ставку в 0%. Далее мы расскажем, как в 1С провести необходимые операции, чтобы удовлетворить все требования действующего законодательства.
Шаг I Настраиваем учетную политику
Для внесения нужных нам изменений в учетной политике компании перейдем в меню «Главная»-«Настройки»-«Учетная политика».
Рис.3
Тут важно помнить, что ранее проведенные документы следует перепровести заново для корректного учета системой.
Шаг II Оприходование товара для экспорта
Приведем пример оприходования товара для последующей перепродажи на экспорт. Перейдем в меню «Покупки»-«Поступления (акты, накладные)».
Рис.4
Оформим приобретение сыра «Адыгейского» в количестве 5 тонн по цене 300 тысяч рублей за тонну, в том числе НДС (10%) 136 363, 64 рублей.
Рис.5
Далее в графе «Способ учета НДС» отметим «Блокируется до подтверждения 0%». Тем самым мы обозначили, что приобрели товар для экспорта на будущее, однако будем иметь возможность на возмещение налога только с того момента, когда подтвердим право на использование нулевой ставки.
Шаг III Оформляем экспортную операцию
Прежде чем сформировать в программе документ, отражающий экспортную операцию, следует создать договор купли-продажи в иностранной валюте, а также ввести новую валюту учета денежных средств. Для этого требуется в меню «Справочники»-«Валюта» ввести новый вид валюты – Евро.
Рис.6
Рис.7
Во вкладке «Курсы валют» при необходимости вводим нужный курс валюты (вообще, курсы валют загружаются автоматически), в нашем случае – 1€ = 74,1 рубль.
Рис.8
После создания нового вида валюты, формируем новый экспортный договор. Переходим в раздел «Справочники»-«Договоры».
Рис.9
В журнале регистрации договоров вводим новый Договор №1 от 06.07.2018 года. В разделе «Расчеты» выбираем «Евро», а также указываем, что оплата производится также в данной валюте (в валюте договора).
Рис.10
Зарегистрировав договор, перейдем к оформлению реализации товара. Для начала в меню «Продажи» найдем раздел «Реализация (акты, накладные)».
Рис.11
Рис.12
Обращаем внимание, что ставка НДС здесь равна 0%.
Шаг IV Подтверждение нулевой ставки НДС
Осуществить эту операцию в 1С можно через «Помощника по учету НДС», а также «Регламентированные операции НДС». Найти их можно в меню «Операции», далее «Закрытие периода».
Рис.13
Откроем «Помощник по учету НДС».
Рис.14
Находим документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».
Рис.15
Рис.16
Система автоматически подобрала из всех проведенных операций за период (3 квартал 2018 года) именно экспортную операцию. Проведением данного документа мы подтвердили факт осуществления экспортной операции, дающей нам право на применение ставки налога в размере 0%. Нажимаем кнопку «Провести и закрыть».
При выборе другого способа подтверждения нулевой ставки НДС – через «Регламентные операции НДС», также сформируется документ «Подтверждение нулевой ставки НДС» с датой 30 сентября 2018 года, так как это последнее число рассматриваемого квартала.
Шаг V Формирование книги покупок и книги продаж. Налоговая декларация
Заключительным этапом подтверждения права на нулевую ставку по НДС станет формирование книг покупок и продаж, а также декларации по НДС. Напомним, что эти операции проводятся после закрытия месяца.
Важно! При оформлении операций по приобретению и последующей перепродаже товаров необходимо помнить, что наряду с товарными накладными, как на приобретение, так и на продажу, в 1С надо оформлять соответствующие счета-фактуры, так как именно они являются основанием для внесения сведений в книги.
Для формирования Книги покупок перейдем в меню «Отчеты», далее «НДС», и откроем «Книгу покупок».
Рис.17
В верхней строке устанавливаем период – III квартал 2018 года и нажимаем кнопку «Сформировать».
Рис.18
Поскольку мы подтвердили свое право на сниженную ставку НДС, программа сформировала Книгу покупок таким образом, чтобы в ней был показан налоговый вычет по приобретенному ранее товару, равный 136 363,64 руб. (графа 16 Книги покупок).
Теперь заполним Книгу продаж. Переходим в меню «Отчет»-«НДС»-«Книга продаж».
Рис.19
Книга продаж сформирована с учетом экспортной операции, по графе 16 (ставка налога 0%) указана вся стоимость реализации товара 1 852 500 руб. = (25 000€ * 74,1 руб.), а НДС по данной операции не начислен.
Рис.20
Теперь перейдем к формированию собственно декларации по НДС за III квартал 2018 года. Перейдем в меню «Отчеты»–«1С-Отчетность»–«Регламентированные отчеты».
Рис.21
Нажимаем на кнопку «Создать», во всплывшем окне выбираем отчет «Декларация по НДС».
Рис.22
Устанавливаем период – III квартал 2018 года и нажимаем второй раз на кнопку «Создать».
Рис.23
Рис.24
Декларация содержит Титульный лист и 12 разделов. В третьем разделе мы увидим сумму налога, подлежащего возмещению – 136 364 руб. Это означает, что программа рассчитала налоговый вычет.
Рис.25
В разделе 4 указывается сумма по экспортной операции, НДС по которой рассчитан по ставке 0 процентов.
Рис.26
Разделы 8 и 9 отражают сведения из Книги покупок и Книги продаж соответственно (Рис. 27 и Рис. 28) в разрезе наименований поставщика и покупателя товара.
Рис.27
Рис.28
Перейдя в Раздел 1, мы увидим, что итоговая сумма НДС за рассматриваемый период равна 136 364 руб. к возмещению из бюджета, контрольные соотношения выдержаны.
Рис.29
Восстановление НДС
Теперь рассмотрим ситуацию, когда мы нарушили сроки и необходимо восстановить НДС по экспортной операции. Через меню «Операции» найдем раздел «Регламентные операции НДС».
Рис.30
В журнале регистрации «Регламентных операций НДС» находим кнопку «Создать» и выбираем документ «Подтверждение нулевой ставки НДС».
Рис.31
В этом документе в графе «Событие» отметим «Не подтверждена ставка 0».
Рис.32
При регистрации документа автоматически создается счет-фактура на восстановленную сумму НДС. Тогда же в Книге продаж начисляется налог по ставке 10%.
Рис.33
Учет экспортного НДС в 1С достаточно прост и понятен для пользователя, а также эффективен как для компаний с большим количеством экспортных операций, так и для малых. При этом надо помнить, что норма статьи 165 Налогового кодекса РФ требует, одновременное с Декларацией, направления дополнительного перечня документов (международный договор, грузовая таможенная декларация и пр.).
Необходимость подтверждать нулевую ставку НДС появляется у продавца в том случае, когда товары реализуются на экспорт. В этом случае налог на добавленную стоимость не платится (в терминах бухгалтерского учета – «облагается по ставке 0%»).
Правда, нужно собрать пакет документов, подтверждающий легальность данной операции. Заметим, что в 1С эти документы не регистрируются; они предъявляются в налоговую инспекцию вместе с .
Существует определенный срок для подготовки всей необходимой документации – 180 дней.
Если за это время документы не собраны, НДС придется заплатить.
Рассмотрим последовательность действий в 1С Бухгалтерия 8.3 для подтверждения нулевой ставки НДС:
- Правильно , предназначенные на экспорт
- Правильно на экспорт
- Сформировать документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»
Выполняется просто – включаем соответствующие флажки в разделе НДС (рис.1). Главное, помнить, что после изменения учетной политики придется перепроводить все документы.
Оформление поступления и продажи товара
После включения флажков в документах появляется колонка « ». В нашем случае выбираем вариант «Блокируется до подтверждения 0%» (рис.2). Выбор такого способа – главная особенность при оформлении поступлении товаров, предназначенных для перепродажи на экспорт.
Не забываем зарегистрировать счет-фактуру поставщика и проверяем проводки приходной накладной (Рис.3).
Приобретая товар у поставщика, мы платим не только за сам товар, но и уплачиваем налог (НДС), который имеем право предъявить к вычету в дальнейшем (т.е. уменьшить сумму НДС с реализаций, которую платим в бюджет). В нашем случае «в дальнейшем» означает «при подтверждении нулевой ставки».
Во всех регистрах НДС пока заблокирован (рис.4).
С нулевой ставкой (рис.5).
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
В договоре необходимо выбрать валюту. В данном примере расчеты ведутся в USD (рис.6), цена в расходной накладной также указана валютная.
Подтверждение нулевой ставки НДС в 1С 8.3
Теперь вызываем (рис.7). Здесь нас интересует два раздела – «Подтверждение нулевой ставки НДС» и «Формирование книги покупок(0%)».
Сначала пробуем заполнить табличную часть документа «Подтверждение нулевой ставки…» (рис.8). Если документы реализации по ставке 0% заполнены правильно, то они автоматически попадут в документ.
Пользователю остается только выбрать соответствующий признак («подтверждена»/«не подтверждена»). Устанавливаем событие «Подтверждена ставка 0%», проводим документ и проверяем проводки.
Бухгалтерских проводок в данном случае нет, но есть движения по регистрам учета НДС. В регистре «НДС по реализации 0%» одна запись (рис.9).
В регистре «НДС предъявленный» — две записи (рис.10).
Формирование записей книги покупок НДС по нулевой ставке НДС
Именно по движениям регистров программа проводит анализ состояния учета НДС. Если теперь сформировать книгу покупок, то в ней автоматически появится нужная запись (рис.11).
Проводки, сформированные в 1С документом « (0%)», показывают, что НДС, уплаченный нами при покупке товара, предназначенного на экспорт, успешно принят к вычету.
Что делать в 1С если ставка НДС не подтверждена
Вопрос
Добрый день!
Вопрос по экспорту товаров народного потребления в Таджикистан, Узбекистан.
1. Документы и правила, особенности экспортных операции в указанные страны.
2. Бухгалтерский, налогового учет экспортных операции (ОСН).
3. Документы необходимые для возмещения входного НДС при экспорте в указанные страны.Документы и особенности экспортных операции установлены законодательством только в части НДС.
Ответ
Для подтверждения ставки 0% при экспорте нужно в течение 180 календарных дней со дня проставления в таможенной декларации отметки «Выпуск разрешен» собрать комплект документов (п. п. 1, 9 ст. 165 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 4, п. 4 ст. 195, ст. 204 ТК ТС):
1) контракт на поставку товара с иностранным покупателем (пп. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ);
2) таможенную декларацию с двумя отметками (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ):
— первая — «Выпуск разрешен». Ее проставляет таможня, в которую подавалась декларация,
— вторая — «Товар вывезен». Эту отметку на основании вашего обращения ставит пограничная таможня, через которую товар вывезен (п. п. 4, 5, 15 Порядка подтверждения вывоза товаров);
3) транспортные (товаросопроводительные) документы с отметками пограничной таможни «Вывоз разрешен» и «Товар вывезен» (п. 3 Приказа ФТС N 1327, п. 15 Порядка подтверждения вывоза товаров). Это может быть международная товарно-транспортная накладная (CMR) при перевозке товара автотранспортом или железнодорожная накладная — при ж/д перевозке.
Документы, подтверждающие ставку 0%, нужно передать в ИФНС одновременно с декларацией по НДС за квартал, в котором они собраны (но не позднее чем за квартал, в котором истекает 180-дневный срок) (Письмо Минфина от 15.02.2013 N 03-07-08/4169).
Сдать документы можно:
— или на бумаге в виде заверенных копий.
— или по ТКС через оператора связи. Экспортный контракт пересылайте в отсканированном виде (Письмо ФНС от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@). А вместо таможенной декларации и транспортных документов отправьте в ИФНС их реестр, в котором указываются реквизиты этих документов (п. 15 ст. 165 НК РФ, Письма ФНС от 10.05.2016 N ЕД-4-15/8235, от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@). Подготовить реестр для отправки в электронном виде можно с помощью программы «Налогоплательщик ЮЛ», размещенной в свободном доступе на сайте ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/program/5961229/).
Так как по экспортным операциям установлена ставка НДС 0%, сумма налога, начисленного при отгрузке товара на экспорт, всегда равна нулю. Однако у вас есть право на вычеты «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта (п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Поэтому в том квартале, в котором вы примените вычеты, их сумма может превысить сумму начисленного НДС. В этом случае в декларации у вас будет заполнена строка 050 разд. 1 «Сумма налога к возмещению».
Сама процедура возмещения НДС, то есть порядок взаимодействия с ИФНС, при экспорте такая же, как и обычно. Есть лишь особенности принятия НДС к вычету.
Экспортеры сырьевых товаров «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, принимают к вычету не ранее квартала, в котором будут собраны документы, подтверждающие нулевую ставку. А если документы не собраны — не ранее квартала, в котором истек срок на сбор (п. 3 ст. 172 НК РФ).
Экспортеры товаров, не отнесенных к сырьевым, «входной» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для экспорта, принимают к вычету (п. 3 ст. 172 НК РФ, п. 2 ст. 2 Закона N 150-ФЗ):
— если товары (работы, услуги) приняты на учет до 01.07.2016 — в те же сроки, что и экспортеры сырьевых товаров;
— если товары (работы, услуги) приняты на учет 01.07.2016 и позже — в обычном порядке, то есть в квартале принятия их на учет и получения счета-фактуры поставщика.
Бухгалтерский, налогового учет экспортных операции смотрите в приложенных файлах.
Смежные вопросы:
-
Добрый день! Мы являемся Вашими партнерами УНЦ «ПраТоН». Какие нюансы при реализации товаров в Казахстан, если компания экспортер (Россия) находится на основной системе налогообложения? Особенности формирования/отправления документов.
✒ Экспорт…... -
В какой момент принимается к вычету входной НДС по экспортированным товарам: в момент принятия товаров к учету или по истечении 180 дней для подтверждении ставки 0% (если ставка 0%…... -
Добрый день. Предприятие на ОСН, 18 ПБУ. 17 марта 2016 года ООО провела передачу товара нерезиденту (Казахстан) по договору комиссии. Начиная с мая контрагент начал предоставлять отчеты комиссионера. Вопросы…... -
В свете нововведений по нулевой ставке НДС с 01.07.16. Как, по Вашему мнению, будет происходить процедура подтверждения экспорта в ИФНС, если вычеты можно принять к учету сразу, не дожидаясь…...
Обычная ставка по Налогу на добавленную стоимость (далее «НДС») составляет 18% (п.3 ст. 164 НК РФ). Согласно пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ при реализации российскими налогоплательщиками товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Налогообложение по ставке НДС 0% может производится при реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности, драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство и так далее. Однако нас в данной статье будет интересовать операция по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ, а точнее порядок подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров. Сразу оговоримся, что при реализации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, одной российской организации другой российской организации, нулевая ставка НДС не применяется (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 мая 2013 г. N 03-07-08/16131 «О применении нулевой ставки НДС при реализации одной российской организацией другой российской организации товаров, вывозимых с территории РФ в таможенной процедуре экспорта»).
Итак, применение ставки 0% зависит от представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ. Это:
- контракт (или его копия), а в случае, если контракт содержит сведения, составляющие государственную тайну, вместо полного текста можно предоставить выписку из него с необходимой информацией. Контракт должен быть заключен с иностранной организацией на поставку товара за пределы единой таможенной территории Таможенного союза. Эта территория состоит из таможенной территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации. Отношения между налогоплательщиками государств - членов таможенного союза внутри таможенного союза при осуществлении сделок, регулируются следующими документами:
- Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее - Соглашение) (Москва, 25 января 2008 г.);
- Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе (далее - Протокол) (Санкт-Петербург, 11 декабря 2009 г., протокол ратифицирован Федеральным законом от 19.05.2010 N 98-ФЗ);
- Налоговый кодекс РФ. Приоритет имеют нормы Соглашения и Протокола (ст. 7 НК РФ).
При экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщиком государства - члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, применяются нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 2 Протокола.
При экспорте товаров с территории одного государства - члена таможенного союза на территорию другого государства - члена таможенного союза налогоплательщик имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством государства - члена таможенного союза, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории этого государства за пределы таможенного союза.
При реализации товаров в Республику Беларусь или Республику Казахстан местом реализации признается территория РФ, при этом операции по реализации товаров облагаются НДС по ставке в размере 0% (письма Минфина России от 05.05.2011 N 03-07-13/01-15, от 15.04.2010 N 03-07-08/113).
Таможенная декларация (или ее копия) - должна содержать отметки российского таможенного органа, который осуществил выпуск товаров в процедуре экспорта и отметку российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ.
При вывозе в третьи страны товаров в таможенной процедуре экспорта через границу РФ с государством - членом ТС, на которой таможенное оформление отменено, представляется таможенная декларация (ее копия) с отметками таможенного органа РФ, производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
В порядке, определяемом Минфином РФ по согласованию с Федеральной таможенной службой налогоплательщик может предоставить вместо таможенной декларации реестр таможенных деклараций. Порядок представления реестров таможенных деклараций установлен Приказом Минфина РФ от 21 мая 2010 г. N 48н "Об утверждении Порядка представления реестров таможенных деклараций". Они должны содержать сведения о товарах, фактически вывезенных за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта и с одной стороны позволять налогоплательщикам обосновать правомерность применения нулевой ставки НДС, а с другой стороны давать возможность налоговым органам осуществлять контроль по экспортным операциям. Форма составления произвольная, на бумажном носителе.
Отметим, что до 1 января 2014 года по выбору налогоплательщика таможенное декларирование производится в письменной или электронной форме с использованием таможенной декларации, после этой даты вводится обязательное электронное декларирование, за исключением случаев, устанавливаемых правительством РФ.
Транспортные документы (или их копии) - с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Конкретный состав документов зависит от вида транспорта, посредством которого товар вывозится за пределы территории России. В соответствии с п.10 ст.165 НК РФ документы представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0% одновременно с представлением налоговой декларации.
В случаях, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, то для подтверждения нулевой ставки представляются документы, указанные в пп. 5 п. 1 ст. 165 НК РФ.
Ранее, до 1 октября 2011 года в список документов, необходимых для подтверждения экспорта, входила выписка банка, которая подтверждала фактическое поступлении денег на счет экспортера. Однако на практике такой документ организация могла предоставить не всегда (например, при оплате наличными деньгами, при бартере или взаимозачете). Отсутствие банковской выписки влекло отказ в применении нулевой ставки НДС. Но начиная с 1 октября 2011 года, представлять выписку не нужно, она была исключена из списка документов, что позволило применять нулевую ставку налога независимо от формы расчетов.
Обратите внимание, что если товары отгружены до 1 октября 2011 года, то представление банковской выписки (или ее копии), подтверждающей поступление в Россию экспортной валютной выручки, является обязательным.
Перечисленные нами документы необходимо предоставить в налоговый орган в течение 180 дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, одновременно с налоговой декларацией. Но в то же время пунктом 5 статьи 174 НК РФ установлено, что налоговую декларацию налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть эти два срока могут и не совпасть, налогоплательщик может не успеть собрать необходимые документы к дате подачи декларации, а 180 дней еще не истекут. Что же делать в такой ситуации? Ответ можно найти в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15 февраля 2013 г. N 03-07-08/4169 «О сроке представления документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, в случае, если указанные документы собраны в течение 180 дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта», в котором говорится, что поскольку момент определения налоговой базы по НДС по экспортным операциям и отражение таких операций в налоговой отчетности зависит от срока сбора документов (обосновывающих правомерность применения нулевой ставки), то в случае, если налогоплательщик не нарушил 180-дневный срок, данные операции подлежат включению в налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода. При этом подтверждающие документы представляются одновременно с указанной налоговой декларацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим налоговым периодом.
Если же документы в течение 180 календарных дней после таможенного оформления собрать не удалось, то необходимо заплатить НДС в бюджет по ставке налога, по которой отгруженные товары облагаются в РФ (10% или 18%), причем моментом определения налоговой базы будет день отгрузки. Впоследствии уплаченный по этим ставкам НДС можно будет вернуть в течение трех лет, если все необходимые документы будут собраны и представлены в налоговый орган (п.9 ст. 165 НК РФ).
НДС, исчисленный по ставке 18% (10%) в связи с неподтверждением права на применение ставки 0% подлежит включению в состав расходов при налогообложении прибыли на основании пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ, поскольку покупателю эти суммы налога не предъявляются (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N ВАС-15047/12).
Отметим, что нулевая налоговая ставка НДС является обязательным элементом налогообложения (п.1 ст. 17 НК РФ), и налогоплательщик не может ее применять произвольно, изменить ее размер или отказаться от ее применения (п.3 Определения Конституционного суда РФ от 15.05.2007 N 372-О-П). Также не следует путать налогообложение по ставке 0% и освобождение от налогообложения в порядке, предусмотренном статьей 149 НК РФ. При реализации товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога (п. 5 ст. 168 НК РФ). При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без налога (НДС)", а при ставке 0% счет-фактура оформляется с обязательным указанием на размер ставки 0%.
В случае, если полный пакет документов, подтверждающих право применения нулевой ставки, предусмотренных ст. 165 НК РФ, не собран на 181-й календарный день, считая с даты таможенного оформления товаров, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется в соответствии с пп.1 п.1 ст. 167 НК РФ, то есть по дню отгрузки (передачи) товаров.
Таким образом, до наступления 181-го дня со дня отгрузки у организации нет обязанности в декларации исчислять НДС по этим отгрузкам по иной ставке, чем ставка 0% (18% или 10%), а по ставке 0% будут отражены данные отгрузки в момент, когда будет собран весь пакет документов.
Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте. Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС. Какими документами подтвердить нулевую ставку НДС.
Вопрос: Мы реализуем товары на экспорт, можно ли подтверждать ставку 0% не копиями, а реестрами таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных, перевозочных и других документов?
Ответ: Да, можно.
Для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций, транспортных и товаросопроводительных документов экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры .
пунктов 15-18 , ФНС от 06.08.2015 № СД-4-15/13789 , от 29.04.2015 № ЕД-4-15/7427 .
Обоснование
Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте
Операции, в отношении которых применяется ставка НДС 0 процентов, перечислены в пункте 1 статьи 164 НК.
В частности, нулевую ставку НДС организации вправе применять при реализации:
товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта ();
работ (услуг), связанных с вывозом товаров и ввозом товаров в Россию (подп. 2.1-3.1 п. 1 ст. 164 НК).
Подтверждение права на применение нулевой ставки НДС
Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС, организация должна:
собрать пакет документов, предусмотренных НК;
Какими документами подтвердить нулевую ставку НДС
Состав документов, необходимых для обоснования нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт за пределы ЕАЭС и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров , зависит от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар , и от вида оказываемых работ (услуг).
Основными документами, которые подтверждают право на применение нулевой ставки НДС при вывозе товаров на экспорт и при реализации работ (услуг), связанных с вывозом (ввозом) товаров, являются:
Срок подачи подтверждающих документов
При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар .
Контракт
Контракт (копия контракта) с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), является обязательным документом, который сдается в налоговую инспекцию для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС ().
Контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов. Главное, чтобы в них стороны сделки достигли письменного согласия по всем ее существенным условиям: предмет договора, цена, сроки исполнения обязательств, наименование сторон сделки. Так записано в пункте 19 статьи 165 НК.
Если контракт с иностранной организацией отсутствует, например, если за границу вывозятся товары, покупателем которых является российская организация, применять нулевую ставку НДС нельзя. Такие разъяснения даны в письмах Минфина от 08.05.2013 № 03-07-08/16131 , ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18594 (размещены на официальном сайте налогового ведомства в разделе «Письма, направленные в адрес территориальных налоговых органов»).
Если товары реализуются через посредника, организация-экспортер представляет:
посреднический договор;
контракт между посредником и иностранным контрагентом, предусматривающий поставку товаров, принадлежащих организации-экспортеру.
Такой порядок предусмотрен подпунктами и пункта 2 статьи 165 НК.
При реализации работ или услуг, связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), предоставляются:
контракты, заключенные с российскими контрагентами, - если заказчиками работ (услуг) являются российские организации;
контракты, заключенные с иностранными контрагентами, - если заказчиками работ (услуг) являются иностранные организации.
услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций). Если таможенное декларирование не производится, вместо таможенных деклараций в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие факт оказания соответствующих услуг (подп. 3 п. 3.3 ст. 165 НК).
Подтвердить ставку НДС 0 процентов можно как полной таможенной декларацией, так и временной, которую оформляют по Закона от 27 ноября 2010 № 311-ФЗ. Исключение - случаи, когда Налоговый кодекс обязывает подавать полную таможенную декларацию, - вывоз товаров в таможенной процедуре экспорта трубопроводным транспортом или по линиям электропередачи. Это следует из подпункта 3 пункта 1 статьи 165 НК. Аналогичные разъяснения в письме ФНС от 28.07.2017 № СД-4-3/14879 . Подтверждают это и суды (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.06.2011 № А27-10918/2010 , Северо-Кавказского округа от 29.03.2010 № А32-7360/2009).
При этом сотрудники Минфина считают, что подтвердить ставку НДС 0 процентов можно только полной таможенной декларацией. Временная декларация на товары для этих целей не подходит. Ведь после фактического вывоза товаров с территории ЕАЭС декларант обязан подать полную таможенную декларацию (письмо от 23.10.2015 № 03-07-08/60952).
Для целей таможенного контроля таможенная декларация может быть оформлена в электронном виде (п. 2 ст. 99 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ). Однако в налоговую инспекцию таможенную декларацию нужно подавать на бумажном носителе. Чтобы решить проблему, нужно обратиться на таможню и получить там распечатку электронной таможенной декларации со всеми необходимыми отметками. Такая бумажная копия тоже может служить подтверждением права на нулевую ставку НДС (письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/5943).
Вместо таможенных деклараций экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры . Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 .
Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр. Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни.
Такой порядок следует из положений пунктов 15-18 статьи 165 НК. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина от 18.05.2015 № 03-07-08/28231 , ФНС от 06.08.2015 № СД-4-15/13789 , от 29.04.2015 № ЕД-4-15/7427 .*
Транспортные и товаросопроводительные документы
Представление в налоговые инспекции копий транспортных, товаросопроводительных и (или) других документов для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов участниками экспортно-импортных операций является обязательным.
При вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Документы должны подтверждать факт вывоза товаров за пределы России. Исключение составляет вывоз товаров трубопроводным транспортом или по линиям электропередач - при таких вариантах экспорта копии транспортных и товаросопроводительных документов не представляются (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК).
При реализации услуг по международной перевозке товаров.
При реализации услуг, связанных с вывозом товаров на экспорт, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов) .
При реализации услуг, связанных с ввозом товаров в Россию (в т. ч. через территорию стран ЕАЭС), документы должны быть оформлены с учетом следующих особенностей:
при ввозе товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)) в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт приема товаров к перевозке. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами таможенной территории ЕАЭС;
при ввозе товаров воздушным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия грузовой накладной, где в качестве аэропорта погрузки (перегрузки) указан аэропорт, который находится за пределами таможенной территории ЕАЭС;
при ввозе товаров автомобильным транспортом в налоговую инспекцию представляется копия транспортного, товаросопроводительного и (или) иного документа с отметкой российской таможни, подтверждающей ввоз товаров в Россию.
При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров. При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.
При реализации работ (услуг) по перевозке экспортируемых товаров по территории России организациями внутреннего водного транспорта в налоговую инспекцию представляются копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России (подп. 3 п. 3.8 ст. 165 НК).
Вместо самих транспортных и товаросопроводительных документов экспортеры могут подавать в налоговые инспекции их электронные реестры . Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 .
Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр. Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса. На них должны быть отметки российской таможни.
Такой порядок следует из положений пунктов 15-18 статьи 165 НК. Аналогичные разъяснения содержат письма Минфина от 18.05.2015 № 03-07-08/28231 , ФНС от 06.08.2015 № СД-4-15/13789 , утвержденным .
Таможенник ставит штамп или надпись «Товар вывезен», дату вывоза товаров и заверяет запись личной номерной печатью. К примеру, отметку на таможенной декларации или ее копии поставят на оборотной стороне. А если предоставите транспортный, товаросопроводительный или иной документ, то отметку таможенник сделает на оборотной стороне первого листа (п. 15 Порядка, утвержденного приказом ФТС от 18.12.2006 № 1327 , п. 9 Порядка, утвержденного решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 330 , письмо ФТС от 02.07.2010 № 04-45/32583).
Чтобы получить отметку на транспортном или ином документе, направьте в таможню обращение в произвольной форме :
по почте;
через курьерскую службу.
В обращении укажите:
просьбу подтвердить вывоз товаров;
способ передачи документов с отметками;
налоговую инспекцию, в которую необходимо направить информацию о вывозе товаров (по желанию заявителя);
наименование таможни, в которой оформили товар;
регистрационный номер таможенной декларации;
наименование и количество товара;
период вывоза товара - месяц, год. При перевозках товаров морскими, речными, смешанного (река-море) плавания судами или воздушными судами укажите ориентировочную дату вывоза;
сведения о транспорте, на котором товар вывезли из России. Например, регистрационный номер автомобиля, название морского судна, бортовой номер и номер рейса самолета, номер вагона, номер контейнера;
наименование пункта пропуска товаров через государственную границу России: морской (речной), воздушный порт, железнодорожная станция, автомобильный пункт пропуска.
Обращение должен подписать директор компании и заверить печатью. Это следует из пунктов и Порядка, утвержденного
