≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

1 отчет о финансовых результатах. Заполнение отчета о финансовых результатах по строкам – заполнение бланка

В состав бухгалтерской отчетности входит такой бланк, как отчет о финансовых результатах форма 2. В отличие от баланса он отражает динамические показатели, такие как доход, расход, полученную в результате хозяйственной деятельности прибыль. Данный регистр формируется на основании сведений бухучета, и запрашивается часто собственниками, при оформлении кредитов, а также компетентными органами.

Законодательство определяет, что ведение бухгалтерского учета является обязанность каждого хозяйствующего субъекта, который состоит на учете в ИФНС как юридическое лицо.

При этом никаких исключений не делается и не учитываются организационная форма предприятия, используемая система налогообложения и т. д. Бухгалтерская отчетность, а в ее составе и отчет о финансовых результатах, должны направляться в органы Ростата и ИНФС в обязательном порядке.

Организации некоммерческой сферы и коллегии адвокатов также должны представлять отчет о прибылях и убытках форма 2, так как этот бланк обязателен к заполнению всеми субъектами.

Освобождены от такой обязанности только граждане, которые в качестве организационно-правовой формы. Такое же право существует и у подразделений иностранных компаний. Отчетность все эти субъекты могут составлять и направлять в органы на добровольной основе. Ранее отчетность не надо было составлять и сдавать в соответствующие органы только применяющим УСН компаниям.

Фирма может относится к предприятиям малого бизнеса. В этом случае положениями законов для подобных компаний предусмотрен упрощенный порядок формирования отчетности.

Внимание! Даже, если использовать данную льготу, фирма должна составлять и сдавать бухгалтерские формы отчетности, но в упрощенном виде. Компании обязаны помнить, что этот состав отчетности включает в себя и отчет о финансовых результатах форму 2 и .

Какую форму использовать – упрощенную или полную

Предприятие, не соответствующее критериям отнесения к малому бизнесу, должно сдавать бухгалтерский баланс форма 1 и отчет о финансовых результатах форма 2 в полном объеме по предусмотренным бланкам отчетности.

Организации, имеющие право использовать упрощенные отчеты, определяются законодательством «О бухучете», к ним относятся:

• Компании, отнесенные к малому бизнесу.
• Организации некоммерческой сферы.
• Участники проектов исследования, разработок по законодательству о Сколково.

Только эти субъекта дано право составлять бухгалтерскую упрощенную отчетность. Они самостоятельно на основании сложившихся обстоятельств и особенностей предприятия могу принимать решение о применении форм отчетности. Данное решение они должны закрепить в учетной политике компании.

Однако, использование упрощенной отчетности недопустимо для таких хозяйствующих субъектов как:

• Фирмы, отчетность которых должна обязательно проверяться обязательным аудитом. Они определяются соответствующим законодательством.
• Компании, относящихся к жилищным и жилищно-строительным кооперативам.
• Кредитные потребительские кооперативы.
• Микрофинансовые компании.
• Государственным организациям.
• Партии и их отделения в регионах.
• Коллегии адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами, юридическими консультациям.
• Нотариусам.
• Предприятиям некоммерческой сферы.

Сроки сдачи отчета

Бухгалтерская отчетность, включающая в себя бухгалтерский баланс форма 1, отчет о финансовых результатах форма 2 и т.д., должна направлять в налоговые органы и Росстат не позднее 31 марта последующего года. Данное временное ограничение существует только для выше перечисленных органов.

Однако, для статистики возможно при наступлении определенных событий потребуется приложить к стандартному пакету еще и аудиторское заключение в отношении составленного годового отчета. Компания должна сдать его в Росстат в течение десяти дней с момента издания заключения аудиторами, но не позднее 31 декабря последующего после отчетного года.

Кроме того, отчетность может подавать и в другие компетентные органы, а также публиковаться в силу особенностей осуществляемого вида деятельности в соответствии с нормами законодательства. К примеру, компании, являющиеся туроператорами, должны представлять формы бухотчета в Ростуризм в течение трех месяцев с момента ее утверждения.

Нормами права устанавливается иной порядок представления отчетности для оформленных с 1 октября компаний. Они могут воспользоваться правом и сдавать отчетность не до 31 марта последующего года, а через год.

Например, ООО «Рассвет» было зарегистрировано в ИФНС 23 октября. По решению руководства годовой отчет фирма сдаст до 31 марта 2019 года, включив сведения за весь данный период деятельности в один отчет.

Внимание! Компании должны оформлять отчетность ежегодно. Отчетность, особенно отчет о финансовых результатах форма 2, может представляться кроме как за год, еще и помесячно или поквартально.

Как правило, в этом случае ее получателями выступают собственники, которые используют ее для принятия управленческих решений, кредитные учреждения для оформления займов и кредитов и т. д. Такая бухгалтерская отчетность называется промежуточной.

Куда предоставляется

Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:

• В соответствующие налоговые органы - подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
• В территориальные органы Росстата - направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
• Владельцам и учредителям фирмы - отчет за год должен ими утверждаться.
• Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.

При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.

Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.

Внимание! Также довольно часто формы отчетности запрашиваются банками и иными кредитными организациями при получении компанией различных кредитов. Например, если необходимо получить .

Способы предоставления

Отчет о финансовых результатах форма 2, входящий в годовой отчет, можно отправить в компетентные органы используя следующие способы:

• Прийти в учреждения и сдать бухгалтерскую отчетность ответственному лицу лично на бумажном носителе в двух экземплярах. Иногда могут попросить еще предоставить ее электронный файл. Данный способ не доступен для компаний, с числом работников более ста человек.
• Отправить ценным письмом через почтовые отделения или курьерскую службу. Почта запросит в обязательном порядке опись данного письма.
• С помощью электронного документооборота можно сдать годовой отчетность во все указанные органы, если есть . С этой целью может использоваться специализированная программа, сайт налоговых органов и т.д.

Бланк и образец заполнения отчета о финансовых результатах по форме 2 в 2019 году

Как заполнить отчет о прибылях и убытках форма 2: полная версия

Заполняя отчет о финансовых результатах форма 2, следует придерживаться определенной последовательности.

Под названием отчета записывается рассматриваемый период. Далее в таблице, справа, отражается дата составления отчета. Ниже надо записать полное или сокращенное наименование фирмы, а табличной части – код постановки на учет в Росстате.

Потом отражается ИНН отчитывающейся фирмы. Далее словами записывается наименование основного вида деятельности, которую осуществляет компания, а цифрами указывается код ОКВЭД 2.

В следующей строке указывается организационная форма и форма собственности организации и рядом проставляются соответствующие коды. Далее фиксируется используемая единица измерения.

Сам отчет представляет собой таблицу, в сроках которой отражаются показатели деятельности компании, а в столбах – их значение в рассматриваемый период времени и аналогичный ему предыдущий. Таким образом происходит сравнение двух периодов деятельности.

В строке 2110 следует отразить полученный за отчетный период доход от всех видов деятельности. Это показатель равен кредитовому обороту по сч. 90.1. При этом из суммы выручки следует убрать НДС.

В следующих строках этого подраздела можно расшифровать суммы дохода по видам деятельности. Малые предприятия этого могут не делать.

В строке 2210 отражается сумма произведенных предприятием расходов на изготовление продукции или оказание услуг (работ). Отражается сумма по обороту сч. 90.2.

При этом в зависимости от используемого метода формирования себестоимости, в сумму расходов могут входить управленческие расходы или нет. Если они не входят в себестоимость, эти суммы отражаются в строке 2220 .

При необходимости здесь также делается расшифровка расходов по направлениям деятельности.

В строке 2100 определяется валовая прибыль (убыток), которая считается как разность строки 2120 и строки 2210 .

В строке 2210 следует записать произведенные предприятием расходы на продажу продукции, товара и т. д.

После этого в строке 2200 считается прибыль от продаж, которая равна разности строк 2100 и строк 2210, и строки 2220 .

Строка 2320 используется для отражения в ней начисленных процентов по предоставленным заемным средствам.

В строке 2330 фиксируются проценты, которые компания должна уплатить за использование привлеченных заемных средств.

Строка 2340 включает в себя суммы выручки, полученной от неосновных видов деятельности, в том числе реализацию основных средств, материалов и т. д.

В строке 2350 отражаются суммы произведенных расходов по неосновным видам деятельности, в том числе остаточная стоимость реализованного имущества и затраты на проданные материалов.

В строке 2300 считается прибыль предприятия до налогообложения. Она равна сумме строк 2200, 2310, 2340, из которой вычитаются показатели строк 2330 ,2350 .

В строке 2410 следует отразить рассчитанные на основании соответствующих деклараций налог на прибыль. Он определяется в декларациях на прибыль.

В строке 2421 следует записать сумму постоянного налогового обязательства или актива, которые повлияли на бухгалтерскую прибыль в текущем году.

Строки 2430 и 2450 отражают расхождения между показателями доходов и расходов по бухгалтерскому и налоговому учету, которые считаются временные, так как их принятие к учету может происходить в разные периоды. При этом в строке 2430 отражается сумма налога, которая увеличит его в будущем, а в строке 2450 - уменьшит.

В строке 2460 надо отражать суммы показателей, которые не были рассмотрены и учтены ранее, тем не менее влияют на прибыль компании. Например, это могут быть различные штрафы, торговый сбор, и т. д. Показатель может принимать положительное значение (оборот по ДТ 99 больше оборота по КТ 99), или отрицательное значение (наоборот).

Строка 2400 определяется как разность строки 2300 и строки 2410 , к которой прибавляются (вычитаются) строки 2430 , 2450 , 2460 .

В строке 2510 фиксируется изменение стоимости имущества по переоценке, а в строке 2520 - прочие результаты, которые не учитываются при определении прибыли.

В строке 2500 отражается скорректированный показатель прибыли, он равен сумме строки 2400 плюс строки 2510 и 2520 .

Строки 2900 и 2910 заполняются справочно и включают в себя информацию о базовой и разводненной прибыли на акцию.

В конце документ подписывает руководитель и ставит дату утверждения документа.

Как заполнять по строкам отчет о финансовых результатах в упрощенном виде

Упрощенная форма по окуд 0710002 отличается от основной, тем что в табличной части у нее значительно снижено число отражаемых показателей деятельности.

В ней указываются:

• Выручка предприятия (строка 2000).
• Расходы фирмы по обычным направления деятельности.
• Проценты, уплачиваемые компанией за использование заемными средствами (строка 2330).
• Прочие доходы.
• Прочие расходы (2350).
• Налоги на прибыль с учетом всех отложенных и постоянных активов и обязательств.
• Чистая прибыль (2400).

Внимание! Показатели считаются в аналогичном порядке, как и при стандартном отчете. Просто, как правило, у организаций, применяющих данную форму, все иные сведения отсутствуют.

Распространенные ошибки при заполнении формы 2 бухгалтерского баланса

Многие ошибки при заполнении данной формы вызваны арифметическими неточностями. Поэтому заполняя отчет, лучше всего использовать специализированные комплексы, которые все вычисления производят автоматически.

При заполнении чаще всего допускают следующие ошибки:

• Довольно часто при заполнении показателя «Выручка» бухгалтеры забывают из дохода исключить сумму начисленного НДС.
• Также распространенной ошибкой является распределение доходов по видам без учета Положения по бухучету. Некоторые специалисты могут включать проценты или доходы от участия в других организациях в состав прочих доходов.
• При определении текущего налога надо учитывать ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль», что многие не делают на практике.
• Также нужно производить расшифровку некоторых показателей отчетности, которые приводятся в самом конце форме в виде справки. Специалисты довольно часто игнорируют этот момент.

Отчет о финансовых результатах в 2019 году - это форма, в которой приводят доходы, расходы и финрезультаты организации за 2018 год. В статье мы привели таблицу с расшифровкой статей отчета. Также вы найдете образцы и примеры заполнения формы, сможете скачать бланк и образец, а также заполнить отчет онлайн.

Что такое отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах - обязательная форма, которая входит в состав бухотчетности. Минфин закрепил это правило в ПБУ 4/99 и утвердил приказом от 06.07.1999 № 43н).

В положении чиновники указали, что входит в состав отчетности: «бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки, а также аудиторского заключения».Составить отчет вы можете онлайн и не уходя из статьи.

Отчет о финансовых результатах и отчет о прибылях и убытках за 2018 год

Минфин в положении про бухотчетность приводит название «отчет о прибылях и убытках». Однако это старое название отчета о финрезультатах. Минфин еще в 2015 году переименовал бланк своим приказом от 06.04.2015 № 57н. Многие бухгалтеры по привычке по-старому называют форму.

Состав бухгалтерской отчетности рассказывают эксперты . Полный курс читайте в программе " ". А в разеле "Форма отчета о финансовых результатах" вы можете скачать бланк как для типичной формы, так и для упрощенной.

Кто подписывает ОФР

Бухгалтерская отчетность (форма 2) считается составленной после того, как ее бумажный вариант подпишет руководитель компании (ч. 8 ст. 13 Закона № 402-ФЗ). Но чиновники разрешают, чтобы отчетность вместо директора подписывал любой другой сотрудник по доверенности. Главный бухгалтер — не исключение. Но все экземпляры отчетности должны быть подписаны одним и тем же представителем организации. То есть и в ИФНС, и в Росстат надо сдать отчеты с одинаковыми подписями.

Налоговики с таким подходом согласны, о чем сказано в письме ФНС России от 26 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11569@ . Документ размещен на официальном сайте службы и доведен до нижестоящих инспекций.

В любом случае годовая отчетность должна быть подписана на бумаге. Если же вы отправляете ее в инспекцию электронно, то сдавать еще и бумажный вариант не надо. Но на случай проверки распечатанный подписанный вариант должен храниться в бухгалтерии.

Куда сдавать отчет

Формы компании сдают в налоговую и статистику в составе годовой налоговой отчетности. Также отчет смотрят и другие пользователи, например, акционеры. Правила составления отчета в таких случаях различаются.

Отвечает Елена Попова,

государственный советник налоговой службы РФ I ранга

«В типовой форме строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию.

При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Если же отчетность составляете для акционеров ……..»

Срок сдачи финансового отчета

Компании должны предоставить в налоговую бухгалтерские формы не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

За 2018 год бланк будут заполнять в 2019 году, причем срок сдачи перейдет на апрель, так как 31 марта - воскресенье. Следующий рабочий день - понедельник 1 апреля.

Форма отчета о финансовых результатах

Годовая бухгалтерская отчетность состоит из Бухгалтерского баланса и Формы 2, а также приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ).

Бухгалтерский баланс и финансовый отчет сдают на типовых или упрощенных бланках. И те, и другие утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. О том, как заполнить строки, в разделе далее.

В отчете о финансовых результатах отражаются показатели:

• выручка;
• себестоимость продаж;
• валовая прибыль (убыток);
• коммерческие и управленческие расходы;
• прибыль (убыток) от продаж;
• проценты к получению и уплате;
• прочие доходы и расходы;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
• чистая прибыль (убыток);
• справочная информация.

Образец отчета о финансовой деятельности предприятия (формы 2) приведем в следующем разделе.

Образец заполнения отчета о финансовых результатах в 2019 году

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Составляя Отчет о финансовых результатах (форму 2 или ОФР) за 2018 год в 2019 году, смотрите рекомендации Минфина России по проведению аудита за отчетный период.

Все доходы в отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус.

Сопоставимость показателей отчета о финансовых результатах

Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации. В этом случае в Форме 2 баланса за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.

Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму - Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах . А в Отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы.

Обратите внимание: ошибки, выявленные в бухучете и бухгалтерской отчетности, должны быть исправлены. Как вносить исправления, объясняют эксперты .

Налог на прибыль в строке 2410-2400

К третьей категории относятся организации, которые не платят налог на прибыль по законодательству, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Это, например, плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес. Такие организации при заполнении строк , , могут поставить прочерки.

Сумму ЕНВД или налога на игорный бизнес, уменьшающих показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения», укажите в строке 2460 «Прочее». При этом детализацию данной строки организация вправе определить самостоятельно. Такими же правилами следует руководствоваться организациям, которые совмещают общую систему налогообложения с уплатой ЕНВД или налога на игорный бизнес.

По какой строке отражать единый налог по упрощенке или ЕНВД:

Чистая прибыль в строке 2400

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле:

Проверьте, чтобы чистая прибыль (убыток), отраженная в Отчете по итогам года, совпадала с заключительным сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» (с учетом округлений). Его же надо списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при реформации баланса (формы № 1).

Расшифровка статей отчета

В таблице мы привели статьи отчета о финансовых результатах деятельности и показатели, которые отражают по каждой строке формы 2.

Название статей отчета	Коды строк	Счета бухгалтерского учета	Примечание
		Суммарный оборот по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»; минус обороты по дебету счета 90 субсчета: - «Налог на добавленную стоимость»; - «Акцизы»	Выручкой являются доходы от обычных видов деятельности, к которым относятся продажа продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг. Перечень таких доходов приведен в пункте 5 ПБУ 9/99
Себестоимость продаж		Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами: - 20 «Основное производство»; - 21 «Полуфабрикаты собственного производства»; - 23 «Вспомогательные производства»; - 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; - 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»; - 41 «Товары»; - 43 «Готовая продукция»; - 45 «Товары отгруженные»
Валовая прибыль (убыток)		Разница между суммами, отраженными в строках 2110 и 2120
Коммерческие расходы		Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»	Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Управленческие расходы		Суммарный оборот по дебету счета 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы»	Заполните эту строку, если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
Прибыль (убыток) от продаж		Разница между суммами, отраженными по строкам 2100, 2210 и 2220	Показатель должен соответствовать разнице между суммарными оборотами за отчетный период по дебету и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Прибыль (убыток) от продаж» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Убыток укажите в круглых скобках (без знака минус)
Доходы от участия в других организациях		Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
Проценты к получению		Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетами учета начисленных процентов: - по ценным бумагам; - по выданным займам; - за использование банком свободных денежных средств, находящихся на счете организации и т. п.
Проценты к уплате		Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» в корреспонденции со счетами учета: - процентов к уплате по выпущенным ценным бумагам; - полученным кредитам и займам	Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Прочие доходы		Суммарный оборот по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы» за минусом: - данных по строкам 2310 и 2320;	Перечень прочих доходов приведен в пункте 7 ПБУ 9/99. При этом начисленный НДС, акцизы и иные аналогичные платежи доходами не являются (п. 3 ПБУ 9/99). Поэтому данные суммы надо исключить при определении показателя по строке 2340
Прочие расходы		Суммарный оборот по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы» за минусом: - данных по строке 2330; - оборотов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» в части НДС (в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по НДС»)	Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
Прибыль (убыток) до налогообложения		Сумма данных по строкам 2200, 2310, 2320, 2340 за минусом данных по строкам 2330 и 2350	Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)
Текущий налог на прибыль		Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами: - 09 «Отложенные налоговые активы»; - 77 «Отложенные налоговые обязательства»; - 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль»; - 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»	Показатель должен соответствовать сумме налога на прибыль, отраженной по строке 180 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. Показатель укажите в круглых скобках (без знака минус)
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы)		Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам»	Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» меньше оборота по кредиту, укажите постоянный налоговый актив - без скобок Если оборот по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» больше оборота по кредиту, укажите постоянное налоговое обязательство - в круглых скобках
Изменение отложенных налоговых обязательств		Разница между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»	Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» меньше оборота по дебету, то разницу укажите без скобок Если оборот по кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» больше оборота по дебету, то разницу укажите в круглых скобках
Изменение отложенных налоговых активов		Разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль»	Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» больше оборота по кредиту, то разницу укажите без скобок Если оборот по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» меньше оборота по кредиту, то разницу укажите в круглых скобках
		Обороты по счету 99 «Прибыли и убытки», не отраженные в предыдущих строках	Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)
Чистая прибыль (убыток)		Строка 2300 + (-) строка 2430 + (-) строка 2450 - строка 2410 + (-) строка 2460	Показатель должен быть равен конечному сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки», который при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Отрицательное значение показателя укажите в круглых скобках (без знака минус)
Справочно Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток)		Обороты по дебету и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал» в корреспонденции со счетами 01 и 04
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода		Обороты по счетам учета капитала (без учета переоценки внеоборотных активов)	В настоящее время законодательством по бухгалтерскому учету понятие совокупного финансового результата не определено. И не установлены правила расчета результата от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль, но влияющего на совокупный результат. Поэтому при заполнении строки 2520 организациям нужно руководствоваться правилами, установленными МСФО (п. 7 ПБУ 1/2008). Организации, не применяющие МСФО, данную строку могут не заполнять
Совокупный финансовый результат периода		Сумма данных по строкам 2400, 2510, 2520
Базовая прибыль (убыток) на акцию		Порядок расчета определен в разделе II Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н
Разводненная прибыль (убыток) на акцию		Порядок расчета определен в разделе III Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. № 29н	Рассчитывают акционерные общества

Отчет о финансовых результатах – это ежегодных отчет, который должна заполнять каждая организация по итогам года, независимо от применяемого режима налогообложения. Ранее данный бухгалтерский отчет назывался отчет о прибылях и убытках форма 2. Именно к этому названию привыкли все бухгалтеры, тем не менее, с недавних пор отчет о прибылях и убытках переименовался и называть теперь его нужно именно отчет о финансовых результатах.

Подать отчет о финансовых результатах нужно в местный налоговый орган вместе с другими отчетами бухгалтерской отчетности: бухгалтерским балансом (форма 1), отчетом об изменении капитала (форма 3) и отчетом о движении денежных средств (форма 4).

Сроки подачи бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах – не позднее трех месяцев с момента окончания отчетного года.

Помимо того, что отчет подается в налоговый орган , его нужно также сдать и в органы статистики .

Сам бланк отчета о финансовых результатах находится в приложении к приказу Минфина России от 02.07.2010 в ред. от 04.12.2012 №66н.

Бланк отчета о финансовых результатах (форма 2) – .

Если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она может заполнить упрощенную форму отчета о финансовых результатах (без детализации).

Ниже разберем порядок заполнения данной формы. Пример заполнения отчета о финансовых результатах можно скачать в конце статьи.

Образец заполнения отчета о финансовых результатах (форма 2)

За 2014 год отчет заполняется по состоянию на 31 декабря 2014 года. Вверху бланка прописывается наименование предприятия, основные реквизиты организации, вид деятельности, а также указывается единица измерения: тысячи рублей (код 384) или миллионы рублей (код 385). То есть все суммы по строкам формы 2 нужно округлять до тысяч или миллионов.

Указываются сведения за отчетный год и предыдущий: то есть за 2013 и 2014 год по состоянию на 31 декабря. Данные за 2013 год можно перенести из заполненного отчета за предыдущий год. Данные за 2014 год вносятся на основании бухгалтерского учета в 2014 году.

Построчное заполнение бланка отчета о финансовых результатах

2110: доходы от обычных видов деятельности (продажа товаров, продукции, оказание услуг, выполнение работ) за вычетом НДС, акцизов.

2120 : расходы по обычным видам деятельности (для производственных предприятий – себестоимость продукции, для торговых – покупная стоимость товаров, для услуг – расходы на оказание услуг, выполнение работ). Так как эта строка содержит расходы, то сумма заключается в круглые скобки, то есть она будет вычитаться.

2100: показатель строки 2110 минус показатель строки 2120 – валовая прибыль.

2210: расходы, связанные с реализацией и сбытом (оказанием услуг, выполнением работ), сумма указывается в круглых скобках.

2220: управленческие расходы, указываются в круглых скобках.

2200: показатель строки 2100 минус стр.2210, минус стр.2220 – прибыль (если получилось положительное число) или убыток (если получилось отрицательное число) от продаж.

2310: отражается доход, полученный от участия в уставном капитале других организаций (если, конечно, это не является основным видом деятельности предприятия).

2320: сумма всех %, начисленных к получению предприятием в 2014 году (по депозитам, акциям, облигациям, ценным бумагам, кредитам, займам).

2330: сумма всех %, начисленных к уплате в 2014 году, сумма пишется в скобка и отнимается.

2340: прочие доходы, не отраженные в строках выше: доходы от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, полученные штрафы.

2350: прочие расходы, не отраженные в строках выше – уплаченных штрафы, пени. Сумма заключается в круглые скобки.

2300: прибыль до налогообложения налогом на прибыль, рассчитывается следующим образом: показатель строки 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350. То есть суммы без скобок складываются, заключенные в скобки – отнимаются.

2410: налог на прибыль, начисленный к уплате, организации на УСН не заполняют строку, а переходят к 2460.

2460: пени, штрафы, доплаты по налогам и пр.

2400: показатель стр. 2300 минус налог из стр.2410 плюс/минус стр.2421 плюс/минус стр.2430 плюс/минус стр.2450 – стр.2460. То есть в этой строке отчета о финансовых результатах отражается чистая прибыль за год (в данном случае за 2014 год).

Справочная информация:

2510: результат от переоценки активов (суммы уценки и дооценки), не включенный в чистую прибыль (отражается в добавочном капитале.

2520: результат от прочих операций, не включенный в чистую прибыль.

2500: 2400 плюс 2510 плюс 2520 – итоговый финансовый результат за 2014 год.

2900 : базовая прибыль или убыток на акцию, рассчитывается как базовая прибыль (убыток) разделенная на средневзвешенное число акций.

2910: разводненная прибыль или убыток на акцию, рассчитывается как (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям), разделенная на средневзвешенное число обыкновенных акций.

Ниже предлагаем скачать заполненный образец формы 2 за 2014 год. Напомним, что сдать его нужно до 31 марта 2015 года.

• себестоимость продаж;

• валовая прибыль (убыток);

• коммерческие и управленческие расходы;

• прибыль (убыток) от продаж;

• проценты к получению и уплате;

• прочие доходы и расходы;

• прибыль (убыток) до налогообложения;

• изменение отложенных налоговых активов и обязательств;

• чистая прибыль (убыток);

• справочная информация.

Все доходы в Отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (абз. 2 п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Отчет составляйте нарастающим итогом с начала года. Все показатели отчетного периода приводите в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Например, в Отчете за 2015 год:

• в столбце 3 (данные за отчетный период) отразите обороты по счетам с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно;

• в столбце 4 (данные за аналогичный период предыдущего года) приведите показатели столбца 3 Отчета о финансовых результатах за 2014 год.

В столбце «Пояснения» укажите номер соответствующего пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Сопоставимость показателей

Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации. В этом случае в Отчете за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но Отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.

Сведения о скорректированных показателях в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах . Такой порядок следует из части 1 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 10 ПБУ 4/99 и пунктов 14, 15 ПБУ 1/2008.

Отчет малого предприятия

О том, как составить Отчет субъекту малого бизнеса, см. Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием .

Нулевые значения и пустые строки

В строках Отчета, по которым отсутствуют значения, поставьте прочерк.

Также поступайте и в том случае, когда в результате округлений до целых знаков значения некоторых строк Отчета равны нулю. При этом данные, которые из-за округления не были отражены в Отчете, раскройте в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Это следует из пункта 11 ПБУ 4/99.

Нумерация строк

В типовой форме Отчета строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Если же отчетность составляете для акционеров или других пользователей, не являющихся представителями госконтроля, строки нумеровать необязательно.

Это следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности (строки 2110-2200)

По строкам 2110-2200 покажите доходы и расходы по обычным видам деятельности. Исходными данными для заполнения этих строк являются обороты по счету 90 «Продажи». В строке 2110 выручку отразите без НДС и акцизов.

По строке 2120 покажите расходы по обычным видам деятельности, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99).

В строке 2100 отразите прибыль от обычных видов деятельности. Определить ее можно, если из выручки вычесть себестоимость продаж (строка 2110 - строка 2120).

По строке 2210 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

По строке 2220 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с управлением организацией (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).

Ситуация: по какой строке Отчета о финансовых результатах отражать расходы на рекламу?

Поэтому отражать их в Отчете надо в зависимости от того, какой порядок учета коммерческих расходов предусмотрен в учетной политике организации для целей бухучета. В соответствии с учетной политикой коммерческие расходы могут:

• полностью включаться в затраты текущего периода. В этом случае расходы на рекламу отразите по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета;

• распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг). Тогда расходы на рекламу отразите по строке 2120 «Себестоимость продаж».

Такой вывод позволяет сделать пункт 9 ПБУ 10/99.

По строке 2200 отразите прибыль (убыток) от продаж. Для этого из суммы валовой прибыли нужно вычесть коммерческие и управленческие расходы (строка 2100 - строка 2210 - строка 2220).

Если получается отрицательная величина, отразите ее в отчете в круглых скобках.

Прочие доходы и расходы (строки 2310-2350)

Строки 2310-2350, где отражаются прочие доходы и расходы, заполните на основании оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В строке 2310 покажите полученные дивиденды, а также стоимость имущества, которое получила организация при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99).

Прибыль до налогообложения (строка 2300)

На основании данных, отраженных по строкам 2110-2350, рассчитайте сумму прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300). Определить ее можно, если из суммы строк 2200, 2310, 2320 и 2340 вычесть строки 2330 и 2350. Если получите отрицательную величину (убыток), то укажите ее в круглых скобках.

При заполнении Отчета доходы и расходы от обычных видов деятельности показывайте по отдельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности , применяемого организацией. Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 4/99 и пункте 18.2 ПБУ 9/99.

Существенные показатели

Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета.

Обособленно в Отчете нужно показывать сведения о доходах, которые составляют не менее 5 процентов от всех доходов организации (п. 18.1 ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже нужно отражать отдельно (п. 21.1 ПБУ 10/99).

Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму - Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах . А в Отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы. Такой порядок следует из примечаний 1, 2 к Отчету о финансовых результатах, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Пример, как отразить в Отчете о финансовых результатах сведения о существенных доходах и связанных с ними расходах

Согласно учетной политике ООО «Альфа» доходы признаются существенными, если они превышают 3 процента от общей суммы поступлений. В Отчете о финансовых результатах существенные доходы и связанные с ними расходы отражаются по отдельности.
Сведения о доходах и расходах «Альфы» за 2015 год представлены в таблице.

Показатели	Доходы, руб. (без НДС)	Удельный вес доходов, %	Расходы, связанные с получением доходов, руб.
1
Обороты по счету 90 «Продажи» всего: в том числе:	2 000 000		1 700 000
- реализация готовой продукции	1 700 000		1 500 000
- предоставление имущества в аренду
Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы» всего: в том числе:
- реализация основных средств
- реализация материалов
- списание просроченной кредиторской задолженности
Итого	2 300 000		1 909 000

Сведения о доходах, удельный вес которых превышает 3 процента, являются существенными. Для их отражения в Отчете бухгалтер «Альфы» ввел дополнительные строки.

Доходы от реализации материалов несущественны (1% < 3%). Поэтому в Отчете бухгалтер отразил их за минусом расходов. В итоге сумма прочих доходов составила:
200 000 руб. + 70 000 руб. + (30 000 руб. - 29 000 руб.) = 271 000 руб.

В данной статье мы рассмотрим: заполнение отчета о финансовых результатах. Поговорим о пошаговой инструкции заполнения. А также расскажем о предоставлении документа в налоговые органы и возможные штрафы.

Все предприятия работают, поставив перед собой определённые задачи, благодаря которым организации в обязательном порядке должны получить прибыль. Отчёт о финансовых результатах позволяет проанализировать удаётся ли компании решать поставленные задачи? В данной статье найдут отражение все аспекты, касающиеся данного отчёта.

Что входит в понятие Отчёт о финансовых результатах?

Отчёт о финансовых результатах признан одним из основных форм отчётов для предприятий в Российской Федерации, показывающий объём доходов, расходов, финансовые результаты деятельности организации.

Кто обязан предоставлять отчёт о финансовых результатах?

В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ отчёт о финансовых результатах обязаны предоставлять все налогоплательщики, включая индивидуальных предпринимателей, нотариусов, ведущих частную практику, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Исключением являются:

• Индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность с учётом доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения или физических показателей;
• Иностранные компании, расположенные на территории Российской Федерации (ст.6 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»);
• Религиозная организация, у которой за отчётный период не возникает обязанностей по уплате налогов и сборов.

Каковы сроки сдачи отчёта о финансовых результатах?

В соответствии со ст.15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о тчётным периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Но для вновь созданных организаций отчётный период зависит от даты регистрации:

Отчёт о финансовых результатах за отчётный период предоставляется в течение трёх месяцев после окончания указанного периода . Например:

Заполнение отчета о финансовых результатах: структура отчёта

Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Данным документом предусмотрены:

• Общая форма отчётности (Приложение № 1);
• Упрощённая форма отчётности (Приложение № 5).

Право выбора упрощённой формы отчёта предоставлено лишь субъектам экономической деятельности, указанным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ ст.6:

Субъекты экономической деятельности	Комментарий
Субъекты малого предпринимательства	· Хозяйственные общества; · Хозяйственные партнёрства; · Производственные кооперативы; · Потребительские кооперативы; · Крестьянские (фермерские) хозяйства;
Некоммерческие организации
Организации-участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов	Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»

В структуру финансового отчёта входят следующие показатели:

• Выручка;
• Себестоимость продаж;
• Валовая прибыль (убыток);
• Коммерческие расходы;
• Управленческие расходы;
• Прибыль (убыток) от продаж;
• Доходы от участия в других организациях;
• Проценты к получению;
• Проценты к уплате;
• Прочие доходы;
• Прочие расходы;
• Текущий налог на прибыль (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы));
• Изменение отложенных налоговых обязательств;
• Изменение отложенных налоговых активов;
• Прочее;
• Чистая прибыль (убыток);
• Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
• Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
• Совокупный финансовый результат периода;
• Справочно-базовая прибыль (убыток) на акцию;
• Разводненная прибыль (убыток) на акцию.

Таким образом, прежде, чем приступить к формированию финансового отчёта – необходимо иметь чётко измеренный объём указанных показателей.

Пошаговая инструкция по заполнению документа

К формированию отчёта о финансовых результатах необходимо подойти очень ответственно и внимательно. Итак, при заполнении отчёта необходимо выполнить ряд шагов:

	Действия
Шаг 1	Заполнить налоговый период, за который предоставляется отчёт о финансовых результатах
Шаг 2	В разделе «Организация» указать полное именование организации
Шаг 3	Указать ИНН налогоплательщика
Шаг 4	Указать вид экономической деятельности и ОКВЭД
Шаг 5	Указать организационно-правовую форму / форму собственности
Шаг 6	Указать единицу измерения показателя
Шаг 7	В разделе «Местонахождение (адрес)» указать адрес нахождения организации
Шаг 8	В разделе «Дата (число, месяц)» указать последний день отчётного периода, за который предоставляется отчёт (31.12.2016)
Шаг 9	Указать коды статистики: ОКПО, ОКОПФ / ОКФС, ОКЕИ
Шаг 10	Заполнить таблицу с показателями с указанием необходимых пояснений
Шаг 11	Подпись и расшифровка подписи руководителя
Шаг 12	Указывается дата на момент сдачи отчёта о финансовых результатах

Заполнение отчёта о финансовых результатах по строкам

При заполнении Формы по ОКУД 0710002 все строки должны содержать информацию, отражающую финансовое состояние организации за отчётный период:

2120 Себестоимость продаж · Расходы, понесённые организацией, для выпуска и реализацию продукции

· Покупка товаров, материалов

· Оплата выполненных работ

· Прочие расходы, предусмотренные основной деятельностью

2100 Валовая прибыль

В случае отрицательного значения – показатель указывается в скобках

2210 Коммерческие расходы Коммерческие расходы по основной деятельности

Значение указывается в скобках

2220 Управленческие расходы Расходы, направленные на административно-хозяйственную деятельность, не связанную непосредственно с производством. 2200 Прибыль (убыток) от продаж 2310 Доходы от участия в других организациях Доходы, полученные от участия в уставной деятельности сторонних организаций 2320 Проценты к получению Суммы, полученные от сторонних организаций, за предоставленные займы 2330 Проценты к уплате Сумма, уплаченная за пользование заёмными денежными средствами 2340 Прочие доходы

Прочие доходы

=

Прочие доходы

–

НДС

–

Акцизы

–

Строка 2310

–

Строка 2320

2350 Прочие расходы

Прочие расходы

=

Прочие расходы

–

Строка 2330

Сопоставление показателей в отчётах о финансовых результатах

При анализе отчётов о финансовых результатах удаётся оценить:

• деятельность организации за определённые временные периоды;
• деятельность организации в сравнении с деятельностью других организаций в определённый временной период.

В таблице показан пример №1:

Показатель	2014	2015	2016	Абсолютное отклонение (тыс.руб.)			Отклонение (%)
				2015/2014	2016/2015	2016/2014	2015/2014	2016/2015	2016/2014
Выручка	50000	60000	70000	10000	10000	20000	20	17	28,5
Себестоимость продаж	30000	35000	45000	5000	10000	15000	17	28,5	50
Валовая прибыль	20000	25000	25000	5000	0	5000	25	0	25
Коммерческие расходы	6000	8000	10000	2000	2000	4000	33	25	67
Управленческие расходы	1000	2000	3000	1000	1000	2000	100	50	200
Прибыль (убыток) от продаж	13000	15000	12000	2000	(-3000)	(-1000)	15	(-20)	(-8)

В таблице показан пример №2:

Отчёт о финансовых результатах, тыс.руб.

Показатель	ООО «АБВ»	ООО «ГДЕ»	ООО «ЖЗИ»
Выручка	60000	50000	40000
Себестоимость продаж	35000	35000	30000
Валовая прибыль	25000	15000	10000
Коммерческие расходы	10000	8000	6000
Управленческие расходы	2000	1000	1000
Прибыль (убыток) от продаж	13000	6000	3000

Отчёт о финансовых результатах, %

Показатель	ООО «АБВ»	ООО «ГДЕ»	ООО «ЖЗИ»
Выручка	100	100	100
Себестоимость продаж	58	70	75
Валовая прибыль	42	30	25
Коммерческие расходы	17	16	15
Управленческие расходы	3	2	2,5
Прибыль (убыток) от продаж	22	12	7,5

Анализируя отчёты о финансовых результатах различных компаний, можно сделать определённые выводы в отношении финансовой стабильности, экономических перспектив, бюджетного состояния. Особенно важно проводить данный анализ в отношении компаний-конкурентов.

Внесение статей по доходам с расходами

Статьи по доходам с расходами в отчёте о финансовых результатах необходимо фиксировать в строках с 2110 по 2220 формы по ОКУД 0710002.

За основу берётся счёт 90 «Продажи». В строке 2110 «Выручка» указывается сумма, полученная в результате вычисления:

Отражение налога на прибыль в организации

Для отражения налога на прибыль в отчёте о финансовых результатах задействованы строки с 2410 по 2450:

• В строке 2410 указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77, 99;
• В строке 2421 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 99 с/счёт «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль»;
• В строке 2430 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 77 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль»;
• В строке 2450 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 09 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль».

Предоставление документа в налоговые органы и возможные штрафы

В соответствие со ст.126 НК РФ непредставление в налоговые органы отчёта о финансовых результатах в установленный срок влечёт за собой взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Вопросы и ответы

Вопрос №1. Наша организация в 2016 году не вела экономическую деятельность. Нужно ли сдавать отчёт о финансовых результатах?

Ответ: Законодательством не предусмотрено отсутствие отчёта о финансовых результатах в случае отсутствия экономической деятельности, в связи с чем необходимо предоставлять данную отчётность в налоговые органы.

Вопрос №2. В 2016 году наша компания вела активную рекламную деятельность, при этом для проведения рекламных кампаний были предусмотрены существенные расходы. Где можно указать данные расходы в отчёте о финансовых результатах?

Вопрос №3. В случае несвоевременного представления отчёта о финансовых результатах в налоговые органы предусмотрены ли какие-то пени?

Ответ: В данном случае отчёт о финансовых результатах является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. Пени не начисляются, но штраф в размере 200 рублей всё же придётся оплатить (ст.126 НК РФ).

Звонок в один клик