• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Трудовой договор с дистанционными работниками. Работа фрилансером в России

В чем особенности найма и работы с фрилансером? Что должен учесть бухгалтер при налогообложении доходов фрилансеров?

Кто такой фрилансер? Свободный художник, который работает когда хочет? Есть и такие, но их всего лишь единицы. Подавляющее большинство – это те же самые наемные работники, но с некоторыми отличиями. Рассмотрим эти особенности и особое внимание уделим вопросам, которые должен учесть бухгалтер при налогообложении доходов фрилансеров.

Фрилансер - человек, выполняющий работу без заключения долговременного договора с работодателем, нанимаемый только для выполнения определенно­го перечня работ (внештатный работник).

При этом понятие «фрилансер» некоторыми авторами используется как в отношении надомников, так и физических лиц, работающих в рамках граж­данско-правового договора. К последним относятся договор подряда, договор на оказание услуг, договоры авторского заказа.

Однако надомный труд и работа по гражданско-правовому договору имеют существенные отличия.

Так, надомник оформляет трудовые отношения с работодателем на выпол­нение работы на дому. Тогда как с физическим лицом, нанятым по граждан­ско-правовому договору, работодатель не вступает в трудовые отношения.

Тем самым подход в исчислении и уплате налогов и страховых взносов с оплаты труда таких лиц также имеет особенности.

Рассмотрим особенности отношений с надомником и физическим лицом, работающим по гражданско-право­вому договору.

Надомник и его семья

Итак, в соответствии со ст. 310 Трудового кодекса РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделя­емых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

Надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи. При этом трудовые отношения между членами семьи надомника и работодате­лем не возникают.

В случае использования надомни­ком своих инструментов и механиз­мов ему выплачивается компенсация за их износ. Выплата такой компен­сации, а также возмещение иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, произво­дятся работодателем в порядке, определенном трудовым договором.

На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы тру­дового права, с особенностями, установленными в ТК РФ.

Такие особенности также установлены положением об условиях труда надомников, утвержденным поста­новлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 г. № 275/17–99, действующим в части, не проти­воречащей ТК РФ.

Прием на работу надомника с точки зрения налого­обложения ничем не отличается от приема на работу обычного сотрудника.

...надомник может выполнять работу, обусловленную трудовым договором, с участием членов его семьи...

Аналогичная ситуация в отношении страховых взно­сов – на выплаты по срочному трудовому договору с на­домником начисляются страховые взносы, что следует из ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицин­ского страхования и территориальные фонды обязатель­ного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ).

Кроме того, данные выплаты облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Это установлено в ст. 5, 20.1, 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производст­ве и профессиональных заболеваний» (далее Закон № 125-ФЗ). А при перечислении этих средств надомнику с них необходимо удержать НДФЛ. На это указывается в п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ.

Компенсации фрилансеру

В случае если надомные работники для выполнения функ­циональных обязанностей используют собственное иму­щество (компьютеры, телефонные аппараты, принтеры и иную оргтехнику), работодатель обязан выплатить им компенсацию за его износ, а также возместить иные рас­ходы, связанные с выполнением работы на дому.

Для целей налогообложения прибыли сумма выплачи­ваемой надомнику компенсации за использование собст­венного оборудования учитывается работодателем в со­ставе прочих расходов на основании ст. 264 НК РФ. Но при условии, что они отвечают критериям в п. 1 ст. 252 НК РФ, в соответствии с которыми расходы, связанные с получением дохода, должны быть экономически обо­снованны и документально подтверждены. Причем учи­тываются указанные суммы в составе прочих расходов только в размерах, установленных срочным трудовым договором.

Таким образом, если работодатель выплатил надомни­ку компенсацию в большем размере, чем это предусмо­трено срочным трудовым договором, то учесть в расхо­дах он сможет лишь сумму, указанную в договоре.

Так как данные выплаты являются компенсационными, то они не облагаются НДФЛ, страховыми взносами и взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболева­ний, но только в пределах размеров, установленных сроч­ным трудовым договором. На это указывается в п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Таким образом, оплата труда надомника не имеет каких-то особенностей. Пожалуй, основным плюсом таких взаимоотношений является отсутствие необходи­мости в аренде помещения и оснащения его соответству­ющей мебелью и оргтехникой.

Гражданско-правовой договор

Взаимоотношения заказчика – юридического лица с физическим лицом в рамках договора подряда, возмезд­ного оказания услуги или авторского заказа, наоборот, имеют ряд особенностей.

Работодатели зачастую используют такие взаимоотно­шения для оптимизации своих затрат в части отчислений страховых взносов во внебюджетные фонды. Именно поэтому на эти договоры обращают пристальное внима­ние контролирующие органы.

...прием на работу надомника с точки зрения налогообложения ничем не отличается от приема на работу обычного сотрудника...

При заключении такого договора во избежание рисков его переквалификации в трудовые отношения следует учесть, что:

• как правило, контролеры обращают внимание, с какой периодичностью заключаются такие договора. Если он составляется из раза в раз, то это может явиться причи­ной переквалификации;
• должен быть указан четкий срок начала и окончания работ (услуг);
• большое значение имеет предмет договора, а имен­но: если договор заключен не на выполнение опреде­ленной услуги (например, составить бухгалтерскую отчетность, написать доклад, подготовить отчет и т. п.), а на исполнение функций (вести бухгалтерский учет, выполнять обязанности пресс-секретаря, оформлять аналитические отчеты и т. д.), то это чревато переква­лификацией.

Доходы и вычеты

При осуществлении выплат по гражданско-правовому договору юридическое лицо-заказчик является налого­вым агентом, который обязан удержать НДФЛ. Однако из этого правила есть исключения.

Так, НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен с индиви­дуальным предпринимателем (ИП). Эта категория лиц уп­лачивает НДФЛ самостоятельно (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя (под­рядчика) представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве ИП.

Тогда следует обращать внимание, входит ли в состав деятельности такого лица, зарегистрированного в качест­ве индивидуального предпринимателя, вид услуг (работ), оказываемых по договору.

Если характер работ отличается от вида деятельности ИП, есть риск возникновения споров с налоговыми орга­нами в части неисполнения функций налогового агента.

Также НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен с исполни­телем, который выполнил работы (оказал услуги) за пре­делами России, не является налоговым резидентом РФ.

Выплаты данным лицам не являются доходами, облагаемыми НДФЛ (пп. 9 п. 3 ст. 208 и п. 2 ст. 209 НК РФ, пись­мо Минфина России от 11.08.2009 г. № 03–04–06–01/206).

Физическому лицу – налоговому резиденту РФ, выполняющему работы (оказывающему услуги) в рамках гражданскоправового договора, может быть предоставлен налоговый вычет.

Вычет может быть предоставлен юридическим лицом -заказчиком, являющимся налоговым агентом, на основа­нии заявления физического лица.

В отношении профессиональных налоговых вычетов следует учитывать, что:

• в случае если юридическое лицо-заказчик компенси­рует физическому лицу-исполнителю расходы по граж­данско-правовому договору, профессиональный вычет по таким расходам не предоставляется (письмо Минфина России от 21.04.2008 г. № 03-04-06-01/96);
• уменьшить свои доходы на профессиональные выче­ты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ).

Остальные виды гражданско-правовых договоров самостоятельны. Нет специальных норм (в гл. 23 Налого­вого кодекса), которые относили бы их к договорам оказа­ния услуг для целей уплаты НДФЛ. Поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты (пись­мо Минфина России от 29.12.2006 г. № 03-05-01-05/290).

Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помеще­ния в аренду.

Физические лица, которые получают вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произ­ведений науки, литературы и искусства, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Вычет предоставляется в сумме фактически произве­денных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Однако если расходы не подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативу затрат (п. 3 ст. 221 НК РФ и письмо Минфина России от 2.12.2009 г. № 03–04–05–01/847). Данные нормативы предусмотрены п. 3 ст. 221 НК РФ.

Страховые взносы фрилансеров

На выплаты по гражданско-правовым договорам начис­ляются страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. 7 Закона № 212-ФЗ). При этом страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на дан­ные выплаты не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Страховыми взносами нужно облагать выплаты только по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Не начисляются взносы на вознаг­раждения, выплачиваемые по гра­жданско-правовым договорам:

• индивидуальным предпринима­телям (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
• иностранным гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам за границей (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
• иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Фе­дерации (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Кроме того, не облагаются взносами суммы возмеще­ния расходов, возникающих у исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) (пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Физические лица, выполняющие работу согласно граж­данско-правовому договору, подлежат обязательному со­циальному страхованию от несчастных случаев на про­изводстве и профессиональных заболеваний. Но только если страхователь обязан уплачивать страховщику взно­сы (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). А уплачивать или не уплачивать эти взносы, решают сами стороны договора.

В ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов с вознаграждений по договорам авторского заказа уменьшается на сумму доку­ментально подтвержденных расходов на создание произ­ведения науки, литературы и искусства.

...в случае если надомные работники для выполнения функциональных обязанностей используют собственное имущество (компьютеры, телефон, принтеры и т. п.), работодатель обязан выплатить им компенсацию за его износ...

Если расходы не подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах, установленных в ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ.

Стоит отметить, что фрилансер, работающий по граж­данско-правовому договору, подвержен ряду рисков.

Итак, в соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ (далее ГК РФ) гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпри­нимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоя­тельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполне­ния работ или оказания услуг лицами, зарегистрирован­ными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, в случае если физическое лицо систе­матически оказывает услуги, выполняет работы, такая деятельность будет признаваться предпринимательской, а значит, в соответствии со ст. 23 ГК РФ такое физическое лицо должно быть зарегистрировано в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя.

В противном случае физическое лицо может «нарвать­ся» на штрафы в результате ведения деятельности без постановки на учет в налоговом органе в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей (ст. 116 НК РФ). Но и это еще не все.

Фрилансеру за осуществление такого бизнеса (тем более без соответствующей лицензии, если она требуется по законодательству) может грозить как административ­ное, так и уголовное наказание (ст. 14.1 КоАП РФ, ст. 117 Уголовного кодекса РФ).

Подводя итог, отметим, что, нанимая фрилансера или работая фрилансером, необходимо учитывать нюансы взаимоотношений работодателя и физического лица, ряд из которых приведены в данной статье, но тем не менее не ограничиваются вышеизложенным.

Елена Погодина, эксперт журнала "Консультант"

Многие фрилансеры сомневаются, нужно ли им регистрировать ИП. Для ряда людей фриланс – это только подработка, и доходы носят периодический характер. Кто-то считает, что смысла регистрироваться при оборотах фрилансера 15-30 тыс. руб. в месяц или около того нет. Мы решили обсудить эти вопросы, и, заодно развеять мифы (если это мифы), которые имеются у фрилансеров.

1. Начнем с самого популярного вопроса. Многие фрилансеры убеждены, что если человек получает относительно небольшие доходы (15-30 тыс. руб. в месяц), то он никому не интересен, в том числе и проверяющим органам. Так ли это на самом деле или это миф и на практике заинтересовать могут и небольшие доходы?

Налоговый Кодекс РФ не содержит показателя, по достижении которого необходимо платить налог. Иначе говоря, «небольших» доходов в целях налогообложения не существует. Налог необходимо исчислять, декларировать и уплачивать с дохода любого размера, если только это не сделал работодатель в качестве налогового агента. Любые другие варианты являются нарушением законодательства и могут повлечь за собой налоговые санкции (остановимся на них, так как речь идет о небольших доходах; уклонение же от уплаты налогов в крупных размерах влечет за собой уголовную ответственность). Какова же ответственность, предусмотренная НК РФ? Согласно ст. 119 Кодекса, непредставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Конечно же, уплата санкций не освобождает от необходимости оплатить сам налог. Итак, не платя налог с «небольших» доходов, вы рискуете увеличить размер своих платежей в бюджет на 30%.

Вы, наверное, слышали о многих своих коллегах, которые годами не озабочивались уплатой налогов, без каких бы то ни было последствий, - и отлично себя чувствуют. Однако такой подход можно признать оправданным лишь тогда, когда гражданин осознает всю меру и степень риска такого способа работы. Кроме того, нельзя забывать, что контрольная деятельность со стороны государства постоянно совершенствуется. Прежде всего, отметим наличие органов фин. мониторинга. И хотя сами по себе они не предпринимают каких-либо санкционных действий, но в соответствии с Положением о Федеральной службе по финансовому мониторингу, (действующая редакция утв. Указом Президента РФ от 21.12.2013 N 940) взаимодействуют с другими органами власти, включая правоохранительные, при наличии достаточных оснований полагать, что операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

В современных условиях, когда банковская тайна практически отсутствует, уклонение от уплаты налогов становится всё более рискованным.

2. Каким образом может осуществляться выявление людей, не декларирующих свои доходы? Например, человек получает перечисления от клиентов на карточку – может ли он заинтересовать проверяющие органы? Многие фрилансеры убеждены, что мелкие переводы никого не интересуют и их никто не контролирует. Но возможно, это миф?

Конечно, мелкие сделки никого не интересуют. Ведь финансовый контроль тоже стоит денег, и потратить 1 000 рублей на выявление уклонения от уплаты налога на сумму 3 рубля - согласитесь, крайне нерационально. Но здесь важен вопрос терминологии. А что есть «мелкий» перевод? 1 000 руб.? 10 000 руб.? А если 5 транзакций по 10 000 руб. или 100 переводов по 1 000 руб.? Критерия «мелкости» ведь не существует. На практике такие оценочные категории, как систематичность, большое число, незначительные размеры и ряд других, каждый банк определяет в конкретной ситуации самостоятельно. При этом банк исходит из масштаба и основных направлений своей деятельности, характера, масштаба и основных направлений деятельности клиентов, уровня рисков, связанных с клиентами и их операциями. Поэтому предлагаю рассмотреть не суммовые параметры переводов, а признаки, привлекающие внимание контролеров. Среди них:

Поступление денежных средств за короткий период от нескольких различных отправителей;

Отсутствие налоговых платежей в российский бюджет или осуществление таких платежей в незначительных размерах, не сопоставимых с масштабом деятельности получателя денежных средств;

Отношение объема снятых наличных средств к оборотам;

Отсутствие очевидного экономического смысла; например, ситуация, когда клиент получает перевод и сразу же отправляет всю сумму другому человеку;

Систематичность операций по отправлению и денежных переводов, особенно из разных стран от разных отправителей;

Резкое изменение характера операций по счету; например, постоянный клиент, регулярно посылавший деньги домой один раз в месяц, вдруг начинает отправлять большие суммы каждую неделю другим лицам;

Клиент регулярно совершает операции на сумму немного ниже ограничения, установленного законодательством или договором с банком;

Клиент часто отправляют переводы одному и тому же или связанным между собой получателям;

Клиент представляет различные документы, удостоверяющие личность, каждый раз, когда он получает перевод;

Часто получает денежные переводы, в каждом из которых его имя указано по-разному или допущены несущественные ошибки;

Получает несколько небольших переводов в один день или в течение нескольких последовательных дней, а затем отправляет один или несколько переводов другому лицу;

Получает частые переводы или большие суммы от разных лиц, проживающих за рубежом, без разумного объяснения такого поведения и другие.

Помимо вышеназванных объективных показателей не остаются без внимания и критерии субъективного поведения клиента:

Нервничает, суетится или агрессивен;

Настаивает на как можно более быстром проведении операции;

Неохотно предъявляет документ, удостоверяющий личность, или его документ кажется необычным, фальшивым либо содержащим ложные сведения;

Предлагает деньги или подарки в обмен на то, чтобы сведения о его операциях не были документально зафиксированы или не направлялось сообщение в уполномоченный орган;

Хочет помешать тому, чтобы сведения о его операциях были документально зафиксированы, а также тому, чтобы сообщение о его операциях было направлено в уполномоченный орган;

Совершает несколько операций в течение одного дня из одного отделения, но при этом старается обращаться каждый раз к разным сотрудникам;

Проявляет необычное любопытство в отношении внутренних систем контроля;

Пытается установить неформальные взаимоотношения с сотрудниками.

Постоянно совершает операции сразу после открытия, перед закрытием или во время пиковых часов нагрузки на отделение банка и другие.

Итак, ваши переводы могут заинтересовать контролеров. И причиной этого далеко не обязательно является суммовой размер транзакций по счету.

3. Допустим, фрилансер занимается какой-либо деятельностью и ее не оформляет. Какие штрафы либо иные наказания ему грозят в таком случае?

Ответ на этот вопрос подразумевает 2 аспекта:

Собственно уплату налогов с деятельности, приносящей доход, выраженный в конкретных суммах, поступивших на счета фрилансера;

Регистрацию своей деятельности в качестве предпринимательской.

Что касается первой части, то, о такого рода ответственности, мы говорили, отвечая на первый вопрос. Говоря же о регистрации фрилансера в качестве предпринимателя, необходимо, прежде всего, понять, действительно ли ваша деятельность относится к таковой. Вопрос этот не так прост, поэтому предлагаю рассмотреть его отдельно. Если всё же окажется, что регистрация предпринимательской деятельности была необходима, но вы этого не сделали, то это является серьёзным правонарушением и может привести к значительным штрафам или даже к лишению свободы

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве ИП является прежде всего административным правонарушением. Но штраф за это нарушение небольшой - от 500 до 2000 руб. (ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ).

Более существенные штрафные санкции предусмотрены в НК РФ. В нем установлена ответственность за ведение предпринимателем деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф за это правонарушение взыскивается в размере 10% от доходов, полученных в результате такой деятельности за весь период ее ведения без постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 116 НК РФ). При этом минимальный размер штрафа составляет 40 000 руб.

Кроме того, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации может привести и к уголовной ответственности. Но только в тех случаях, когда это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо было сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (если сумма полученного дохода превысила 1,5 млн. руб.) или особо крупном размере (если сумма дохода превысила 6 млн. руб.).

Если гражданин ведет предпринимательскую деятельность без регистрации, в результате которой был причинен крупный ущерб третьим лицам либо извлечены доходы в размере, превышающем 1,5 млн. руб., к нему может применяться одна из следующих мер уголовной ответственности (примечание к ст. 169 и ч. 1 ст. 171 УК РФ):

Штраф в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет;

Обязательные работы на срок до 480 часов или арест на срок до шести месяцев.

Ведение предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженное с получением дохода в особо крупном размере, превышающем 6 млн. руб., наказывается одной из следующих мер (ч. 2 ст. 171 УК РФ):

Штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

Принудительными работами на срок до пяти лет;

Лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

4. Многие фрилансеры работают с клиентами из разных стран. Получается, чтобы официально работать с иностранными клиентами, им нужно открывать валютный счет и проходить валютный контроль. Насколько сложны эти процедуры и затраты по времени? Не получится ли так, что фрилансер, решивший оформить все, как полагается, столкнется с бумажной волокитой?

Не думаю. Во-первых, процедура открытия валютного счета является стандартной и никаких сложностей не вызывает. Во-вторых, валютный контроль осуществляются только в отношении фирм и ИП. Во-третьих, для открытия паспорта сделки требуется, как правило, только копия контракта с заказчиком. Ну и, пожалуй, самое главное: паспорт сделки необходимо оформлять только на контракты, сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

5. Если фрилансер работает с компанией, и получает от нее деньги – обязан ли он платить налоги? Ведь по законодательству РФ юридические лица, выплачивая деньги физическим лицам, являются налоговыми агентами и должны уплачивать налоги за физических лиц. Если же они налоги не уплатили, то это их проблемы, и фрилансер в этом случае закон не нарушает?

Действительно, по общему правилу налоговый агент обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и уплатить её в бюджет. Если же по каким-то причинам этого сделано не было, то фрилансер должен заплатить налог в бюджет самостоятельно. Согласно НК РФ физические лица, получившие доход, при выплате которого не был удержан НДФЛ, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с такого дохода, представить по нему декларацию по НДФЛ, а также уплатить исчисленный налог по месту жительства на основании данных налоговой декларации.

6. Может ли фрилансер не регистрировать ИП и платить налоги, ежегодно подавая декларацию как физическое лицо? Или это неправильная схема и нужно обязательно регистрировать ИП?

Что касается обязанности регистрации ИП, то, как мы уже говорили, необходимо понять, относится ли ваша конкретная деятельность к предпринимательской в том смысле, как это понимается законом..

ФНС в ряде своих писем указывала, что одного только факта совершения гражданином сделок на возмездной основе недостаточно для того, чтобы признать его предпринимателем (Письма от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/). Для этого необходимо, чтобы такие сделки образовывали именно предпринимательскую деятельность. Значит, только если возмездные сделки, заключаемые физическим лицом, имеют признаки предпринимательской деятельности, это лицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги с получаемых доходов как ИП. Такие же выводы содержатся в документах УФНС по г. Москве (письма от 27.09.2012 N 20-14/ , от 10.01.2012 N 20-14/2/ , от 15.06.2009 N 20-14/ , от 29.12.2008 N 18-14/ и от 25.12.2008 N 18-14/4/121074).

Что же контролеры понимают под предпринимательской деятельностью физического лица? Налоговое законодательство не содержит определения предпринимательской деятельности, поэтому налоговые органы руководствуются другими отраслями права, прежде всего ГК РФ (п. 1 ст. 11 НК РФ). В гражданском законодательстве под предпринимательской понимается самостоятельная деятельность, которая осуществляется на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Ею вправе заниматься лишь те лица, которые зарегистрированы в установленном законом порядке, то есть юридические лица и ИП.

По мнению ФНС России, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты (Письма от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/):

Изготовление или приобретение гражданином имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

Ведение гражданином учета хозяйственных операций, связанных с осуществлением им сделок;

Взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в течение определенного периода времени;

Наличие устойчивых связей с продавцами, покупателями либо прочими контрагентами.

Следовательно, чтобы решить вопрос о наличии или отсутствии признаков предпринимательской деятельности, налоговики прежде всего анализируют цели, для которых гражданин приобрел то или иное имущество, а также систематичность совершения им сделок, причем как по приобретению, так и по продаже товаров, работ или услуг. Так, ФНС России дополнительно обращает внимание на следующее (Письмо от 25.01.2011 N КЕ-3-3/): «квалификация доходов, относящихся к предпринимательской деятельности, зависит от совокупности факторов, составляющих суть конкретного вида предпринимательской деятельности: оснований, в связи с которыми получено право собственности на реализуемое имущество, целей осуществляемых операций купли-продажи указанного имущества, а также наличия свидетельств о систематическом осуществлении указанных операций". При этом под систематическим ведением бизнеса налоговики понимают совершение гражданином не менее двух сделок в течение года.

Согласно ГК РФ одним из признаков предпринимательской деятельности является ее направленность на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ). Однако дополнительно не уточняется, в каких именно случаях можно говорить о систематическом получении гражданином прибыли. Как на практике инспекторы определяют, приносит та или иная деятельность систематический доход?

Обычно они исходят из определения термина "систематический", приведенного в п. 3 ст. 120 НК РФ. В абз. 3 этого пункта говорится о том, какие нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения являются грубыми. В этом контексте под термином "систематический" понимается совершение нарушения два раза и более в течение календарного года. Аналогичным образом оценивают московские налоговики и систематичность получения гражданином прибыли от совершения им тех или иных возмездных сделок (Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2005 N 09-10/15594 и УМНС России по г. Москве от 30.03.2004 N 29-08/21721). В частности, они указывают: "для применения штрафных санкций к физическому лицу в соответствии с частью 1 статьи 14.1 КоАП РФ за ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя необходимо установить, что данное лицо систематически осуществляло деятельность, направленную на получение прибыли, то есть не менее двух раз".

Таким образом, о систематическом ведении физическим лицом предпринимательской деятельности можно говорить, даже если в течение календарного года оно совершило всего две возмездные сделки, направленные на получение прибыли. Но естественно, такой вывод можно сделать только при наличии иных признаков, свидетельствующих об осуществлении гражданином такой деятельности.

Помимо перечисленных признаков предпринимательской деятельности, на практике инспекторы обращают внимание еще на несколько важных факторов. Например, московские налоговики со ссылками на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) отмечают, что предпринимательская или экономическая деятельность имеет место в том случае, когда оборудование, рабочая сила, технологии, сырье, материалы, энергия, информационные и иные ресурсы объединяются в производственный процесс, целью которого является производство продукции, выполнение работ или оказание услуг (введение к ОКВЭД, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст). Такая деятельность характеризуется затратами на производство, процессом производства и выпуском продукции или оказанием услуг (Письма УФНС России по г. Москве от 10.01.2012 N 20-14/2/ , от 25.01.2008 N 18-12/3/005988 и от 30.03.2007 N 28-10/28916). По мнению инспекторов, только при наличии всех указанных признаков физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве предпринимателя и уплачивать налоги как ИП.

Важнейшим моментом для отнесения деятельности к предпринимательской является присутствие предпринимательского риска. ФНС особо подчеркивает, что одной из характерных особенностей предпринимательской деятельности является наличие при ее осуществлении риска. Предпринимательский риск гражданина заключается в вероятности наступления событий, в результате которых продолжение данной деятельности станет просто невозможным (Письма ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/ и от 08.02.2013 N ЕД-3-3/ , УФНС России по г. Москве от 07.10.2011 N 20-14/2/). К предпринимательским рискам, в частности, относится опасность недополучения гражданином доходов или прибыли, возникновения материальных и финансовых потерь при ведении предпринимательской деятельности. Однако в письмах контролирующих органов не разъясняется, как на практике оценивать, имеются ли в действиях гражданина указанные риски. Видимо, инспекторы на местах делают вывод о наличии или отсутствии этого признака предпринимательской деятельности исходя из своих внутренних убеждений, которые должны быть основаны на полном анализе и исследовании всех обстоятельств по конкретной ситуации.

При этом ФНС России отмечает, что признаки предпринимательской деятельности, исходя из которых принимается решение о необходимости регистрации физического лица в качестве ИП, носят лишь оценочный характер (Письмо от 08.02.2013 N ЕД-3-3/). Для того чтобы правильно квалифицировать действия гражданина, налоговикам необходима полная и всесторонняя информация обо всех обстоятельствах его деятельности. Без этих сведений они просто не смогут принять решение.

Отдельно стоит вопрос о предоставление гражданином за плату исключительных прав третьим лицам на использование результатов его интеллектуальной деятельности. По мнению УФНС России по г. Москве, указанные действия физического лица, являющегося правообладателем, нельзя признать предпринимательской деятельностью (Письмо от 10.01.2012 N 20-14/2/). При этом не имеет значения регулярность получения гражданином доходов от использования авторских прав. То есть даже в случае получения указанных доходов на систематической основе он не обязан регистрироваться как ИП. Более того, московские налоговики в другом Письме указали, что такой вид деятельности, как создание программ для мобильных телефонов, не требует обязательной регистрации в качестве предпринимателя (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.12.2008 N 18-14/4/121074).

Итак, обязанность поголовной регистрации ИП фрилансерами далеко не очевидна. Однако отсутствие такой обязанности вовсе не означает отсутствия права на это. Возможно, стать ИП для вас гораздо выгоднее, нежели оставаться «вольным стрелком» фриланса. Ведь у этого вопроса есть и чисто финансовая сторона. Работая, как физическое лицо, вы обязаны уплачивать НДФЛ по ставке 13%. В качестве ИП вы можете применять упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В этом случае ставка налога составит 6%. Правда, ИП обязаны платить взносы в пенсионный фонд. Но вся их сумма может пойти на уменьшение 6%-го налога, так что налоговая нагрузка от этого не возрастает. Конкретный расчет необходимо провести каждому из фрилансеров исходя из суммы его предполагаемых доходов.

Не менее важным моментом является и тот факт, что сотрудничество с ИП для фирм-заказчиков ваших услуг гораздо выгоднее, чем с физическими лицами, так как в этом случае налоги от своей деятельности ИП уплачивают самостоятельно.

С помощью юристов The Village разбирается в том, что делать фрилансерам, которые работают внештатно, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков.

Выбрать форму налогообложения

Фриланс может быть признан предпринимательской деятельностью, если физическое лицо регулярно получает доход от него, а не оказывает разовые услуги. За незаконную же предпринимательскую деятельность предусматривается штраф от 500 до 2 тысяч рублей при условии дохода до 1,5 миллиона рублей в год. При этом фрилансер может работать по трудовому договору, по гражданско-правовому договору, как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель. От выбора правовой формы зависит и порядок уплаты налогов.

Давид Капианидзе, руководитель налоговой практики юридической компании BMS Law Firm: По трудовому договору вся налоговая нагрузка ложится на работодателя, у фрилансера не возникает необходимости исчисления и уплаты налога. Однако такая схема взаимоотношений не выгодна сторонам, так как, кроме 13 % НДФЛ, работодатель должен платить 30 % взносов в страховые фонды сверх гонорара работника. Аналогичная ситуация и с гражданско-правовым договором.

Наиболее выгодным для обеих сторон является договор с индивидуальным предпринимателем. В этом случае заказчику не надо платить налоги: сам фрилансер должен заплатить их и страховые взносы, но они будут меньше, чем по договору с физическим лицом. ИП может платить либо 6 % с полученных доходов, либо 15 % от суммы доходов за вычетом расходов. Так как смена системы налогообложения довольно сложная, с ней надо определиться заранее. Платить 6 % выгодно тем, у кого расходы минимальны. Однако если они составляют немалую часть стоимости работ (затраты на поездки, программные продукты и так далее), то выгодна система налогообложения «доход минус расход».

Необходимо заметить, что сейчас многие фрилансеры работают вчёрную, но вариант опасен тем, что у них отсутствуют какие-либо гарантии оплаты работы. Кроме того, есть риск (хоть и маленький), что про такие выплаты станет известно контролирующим органам, которые произведут доначисления всех неуплаченных налогов.

Диана Маклозян, глава юридического департамента Heads Consulting: Зарегистрироваться в качестве ИП не очень сложно: госпошлина за регистрацию составляет 800 рублей, а из документов потребуются только заявление и копия паспорта, в случае если заявление подаётся лично гражданином. Дополнительным плюсом является тот факт, что заказчики больше доверяют ИП, при этом такие договорные отношения могут подпадать под закон «О защите прав потребителей».

Основным минусом ИП является необходимость выплачивать, помимо налогов, ещё и фиксированные страховые взносы вне зависимости от дохода, а также регулярно сдавать бухгалтерскую отчётность (даже если она «нулевая»), следовательно, вести учёт. Также, возможно, понадобится оформить контрольно-кассовую технику, если деятельность подпадает под требования закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчётов с использованием платёжных карт».

Составить договор

Перед началом работ с заказчиком стоит составить договор, в котором необходимо указать перечень работ, сроки, сумму и условия оплаты. Он поможет отстоять свои права и избежать недопонимания.

Диана Маклозян: Оформлять отношения с заказчиком лучше всего договором, особенно это касается ситуаций, когда стороны предусмотрели постоплату: договор может подтвердить факт возникших между сторонами отношений. Однако его подписание не всегда возможно, так как фрилансеры зачастую работают удалённо. Поэтому законом предусмотрена возможность заключения договора посредством обмена сообщениями.

Важно обратить внимание, что в любом случае следует в письменной форме указывать (будь то в договоре или в переписке) конкретные виды выполняемых работ, их стоимость, порядок оплаты, сроки и дополнительные требования, которые стороны сочтут существенными. Тогда при возникновении любых претензий у вас будет официальное подтверждение наличия договорных отношений и возможность отстоять свои права.

Подать декларацию

Подать налоговую декларацию физическое лицо обязано, если был получен доход, с которого не был удержан подоходный налог. Так, например, если вы продали квартиру, получаете доход от сдачи квартиры в аренду или гонорар от фриланса, вы обязаны подать декларацию 3-НДФЛ в инспекцию и уплатить налог.

Диана Маклозян: Подать декларацию можно, лично явившись в налоговый орган, отправив её по почте, а также воспользовавшись сайтом госуслуг. Для подачи декларации через сайт необходимо пройти авторизацию на государственном портале (предварительно получив уникальный пароль в налоговом органе). После этого налогоплательщик получит доступ ко всем имеющимся сервисам. Для подачи декларации через госуслуги нужно: выбрать раздел «Налоги и сборы», зайти в подраздел «Подача декларации», прикрепить файл, ввести код отделения ФНС, отправить отчётность и уведомить фискальный орган. Проверить статус заявки можно через личный кабинет.

Документы можно отправить и по почте ценным письмом с описью вложения. Для этого нужно собрать все документы, вложить их в конверт (запечатывать конверт не надо!) и составить два экземпляра почтовой описи. В ней вы должны перечислить все документы, которые вы отправляете. Один из экземпляров описи будет подписан работником почты и останется у вас как подтверждение отправки документов.

Для ИП условия декларирования аналогичны, отличия только в том, что налоговая инспекция имеет право приостанавливать операции по счетам ИП до момента предоставления декларации, а также запросить выписку по счёту у банка и доначислить налог, пени и штрафы в том случае, если был выявлен факт получения дохода, о котором ИП не отчитался.

Что будет с теми, кто не заплатил

За неуплату налога и неподачу налоговой декларации положен штраф. Правда, узнать о том, что человек занимался фрилансом, налоговики могут разве что от бдительных граждан, так как банки не обязаны предоставлять им всю информацию о движении денег на счетах физлиц.

Диана Маклозян: Если вы не придёте в налоговый орган, он придёт к вам, но уже для доначислений налогов, пени и штрафов. Если вы получили доход в 2015 году, то налоговые декларации необходимо было подать до 30 апреля этого года. По статье 119 Налогового кодекса РФ, за каждый месяц просрочки начиная с 1 мая грозит штраф в размере 5 % от суммы налога, но не более 30 % от общей суммы. Если вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то вам грозит штраф в размере 20 % от суммы налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Эта же статья налогового кодекса предусматривает штраф в размере 40 % от суммы налога (вместо 20 %), если неуплата была совершена умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.

Если вы вовремя подали декларацию 3-НДФЛ, но не успели заплатить до 15 июля налог, рассчитанный по этой декларации, то к вам нельзя применить ни статью 119, ни статью 122. Единственное, что вам грозит, это пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый просроченный день уплаты налога.

Как налоговый орган может узнать о неуплате, когда банки не передают налоговикам информацию о движении денежных средств на счёте человека? У банков есть обязанность предоставить такую информацию налоговикам по их запросу в отношении организаций и предпринимателей. Но у налоговых органов имеется такой «неофициальный» источник информации, как заявления и жалобы граждан-доброжелателей, а также информация, полученная по телефонам доверия.

На практике обычно уже в конце мая на основании поступивших из разных источников сведений о лицах, получивших доход, налоговая инспекция формирует контрольные списки потенциальных декларантов (основную часть которых составляют продавцы личного имущества) и списки тех, кто не отчитался в установленный срок, - нарушителей закона. Им налоговики направят уведомление о нарушении налогового законодательства вследствие непредставления декларации о доходах и неуплаты НДФЛ.

Трудовой договор фрилансера образец 2018 бланк скачать

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР

с дистанционным работником (фрилансером)

г._______________ «______» ____________ 2018 г.

В лице ___________________________________________, действующего на основании ___________________________________________, именуемый в дальнейшем «Работодатель », с одной стороны, и гр. ___________________________________________, паспорт: серия ___________________, № ______________________, выданный ___________________________________________, проживающий по адресу: ___________________________________________, именуемый в дальнейшем «Дистанционный работник », с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор », о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. По настоящему трудовому договору Дистанционный работник обязуется выполнять трудовые функции по профессии вне места нахождения Работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности), вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем Работодателя, при условии использования для выполнения данной трудовой функции и для осуществления взаимодействия между Работодателем и Работником по вопросам, связанным с ее выполнением, информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, а Работодатель обязуется обеспечивать Дистанционному работнику необходимые условия труда, предусмотренные трудовым законодательством, а также своевременную и полную выплату заработной платы.

1.2. Трудовой договор заключен на неопределенный срок.

1.3. Работник обязан приступить к работе с «___»___________2018 года.

1.4. Срок испытания при приеме на работу составляет _______месяцев.

1.5. Работа у Работодателя является для Работника местом работы.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Работник имеет право на:

• предоставление ему работы, обусловленной настоящим Договором;
• выплату заработной платы в размере и в порядке, предусмотренном настоящим Договором;
• отдых;
• полную достоверную информацию об условиях труда и требованиях охраны труда;
• защиту своих трудовых прав, свобод и законных интересов всеми не запрещенными законом способами;
• возмещение вреда, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию морального вреда в порядке, установленном ТК РФ, иными федеральными законами;
• обязательное социальное страхование.

2.2. Дистанционный работник обязан:

• добросовестно исполнять свои обязанности, предусмотренные должностной инструкцией;
• использовать при исполнении им своих обязанностей по настоящему трудовому договору оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства, предоставленные или рекомендованные Работодателем;
• не позднее числа каждого месяца представлять Работодателю отчеты о выполненной работе в форме электронного документа;
• бережно относиться к имуществу, предоставленному ему Работодателем;
• систематически повышать свою квалификацию;
• по требованию Работодателя направить ему по почте заказным письмом с уведомлением нотариально заверенные копии документов, предусмотренных ст.65 ТК РФ, на бумажном носителе.

2.3. Работодатель имеет право:

• поощрять Дистанционного работника за добросовестный эффективный труд;
• требовать от Дистанционного работника исполнения ими трудовых обязанностей и бережного отношения к имуществу Работодателя;
• привлекать Работника к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

2.4. Работодатель обязан:

• соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудового договора;
• предоставить Работнику работу, обусловленную настоящим договором;
• обеспечивать Работника оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, необходимыми для исполнения им трудовых обязанностей по настоящему трудовому договору;
• знакомить Дистанционного работника с требованиями охраны труда при работе с оборудованием и средствами, рекомендованными или предоставленными Работодателем;
• выплачивать в полном размере причитающуюся Работнику заработную плату в сроки, установленные настоящим Договором;
• знакомить Работника с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью. Если Дистанционный работник должен быть ознакомлен в письменной форме, в том числе под роспись, с принимаемыми локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью, приказами (распоряжениями) Работодателя, уведомлениями, требованиями и иными документами, он может быть ознакомлен с ними путем обмена электронными документами с Работодателем;
• при подаче Дистанционным работником заявления о выдаче заверенных надлежащим образом копий документов, связанных с работой, не позднее трех рабочих дней со дня подачи указанного заявления направить Дистанционному работнику эти копии по почте заказным письмом с уведомлением или, если это указано в заявлении, в форме электронного документа;
• осуществлять обязательное социальное страхование Дистанционного работника в порядке, установленном федеральными законами. Для предоставления обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством Дистанционный работник направляет Работодателю оригиналы документов, предусмотренных федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, по почте заказным письмом с уведомлением;
• возмещать вред, причиненный Дистанционному работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством РФ.

2.5. В целях обеспечения безопасных условий и охраны труда Дистанционного работника Работодатель обязан обеспечить:

• расследование и учет в установленном ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации порядке несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• выполнение предписаний должностных лиц федерального органа исполнительной власти, уполномоченного на осуществление федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, других федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих государственный контроль (надзор) в установленной сфере деятельности, и рассмотрение представлений органов общественного контроля в установленные ТК РФ, иными федеральными законами сроки;
• обязательное социальное страхование работника от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

2.6. Стороны имеют иные права и исполняют иные обязанности, предусмотренные действующим трудовым законодательством.

3. РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ И ВРЕМЯ ОТДЫХА

3.1. Режим рабочего времени и времени отдыха Дистанционного работника устанавливается им по своему усмотрению.

3.2. Дистанционному работнику предоставляется:

• ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней;
• ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью _______дней.

3.3. Оплачиваемый отпуск предоставляется Дистанционному работнику в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у Работодателя.

3.4. Дистанционному работнику может предоставляться отпуск без сохранения заработной платы в соответствии с действующим законодательством о труде.

4. УСЛОВИЯ ОПЛАТЫ ТРУДА

4.1. Дистанционному работнику устанавливается оклад в размере ____________рублей в месяц.

4.2. За добросовестное исполнение трудовых обязанностей Дистанционному работнику выплачивается ежемесячная премия в размере ______________рублей.

4.3. Заработная плата выплачивается два раза в месяц в порядке и сроки, установленные правилами внутреннего трудового распорядка и коллективным договором.

4.4. На период действия настоящего трудового договора на Дистанционного работника распространяются все гарантии и компенсации, предусмотренные действующим трудовым законодательством РФ.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Дистанционным работником своих обязанностей, указанных в настоящем трудовом договоре и должностной инструкции, нарушения трудового законодательства РФ, а также причинения Работодателю материального ущерба, он несет дисциплинарную, материальную и иную ответственность, согласно действующему законодательству РФ.

5.2. Работодатель несет перед Дистанционным работником материальную и иную ответственность согласно действующему законодательству РФ.

6. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. При взаимодействии Сторон путем обмена электронными документами, используются усиленные квалифицированные электронные подписи Дистанционного работника и Работодателя в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации. Каждая из Сторон указанного обмена обязана направлять в форме электронного документа подтверждение получения электронного документа от другой Стороны не позднее дней с момента его получения.

6.2. Если Дистанционный работник вправе или обязан обратиться к Работодателю с заявлением, предоставить Работодателю объяснения, либо другую информацию, он может сделать это в форме электронного документа.

6.3. Споры между Сторонами, возникающие при исполнении настоящего трудового договора, рассматриваются в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.

6.4. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим трудовым договором, Стороны руководствуются законодательством РФ, регулирующим трудовые отношения.

6.5. Трудовой договор заключен в письменной форме, составлен в двух экземплярах, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу. Все изменения и дополнения к настоящему трудовому договору оформляются двусторонним письменным соглашением.

6.6. Настоящий трудовой договор может быть прекращен по основаниям, предусмотренным действующим трудовым законодательством.

Наименование банка:______________________________

Корреспондентский счёт:______________________________

БИК:____________________

Подпись__________________________

Дистанционный работник

Адрес регистрации: ______________________________
Почтовый адрес: ______________________________
Телефон/факс: ______________________________
Паспорт серия, номер: ______________________________
Кем выдан: ______________________________
Когда выдан: ______________________________
Подпись: ______________________________

На нашем сайте обсуждается много вопросов, касающихся организации . Но вот эту информацию должен знать каждый, кто выбрал для реализации своего потенциала удаленную занятость. Люди, работающие дистанционно, имеют такое же право на защиту своих прав законом, как и обычные офисные работники. Как фрилансеру оформить свои отношения с работодателем, чтобы вовремя получать зарплату и не перерабатывать, нам расскажет Екатерина Кучук, юрист для фрилансеров.

С развитием информационных технологий, все больше людей уходит во фриланс. Возможности удаленной работы используют люди разных профессий и рода деятельности: дизайнеры, программисты, администраторы социальных сетей, психологи, коучи, консультанты, менеджеры и так далее. Но фрилансеры и заказчики выстраивают отношения между собой как придется, фрилансеры часто соглашаются на любые условия, «лишь бы их взяли на работу, лишь бы заплатили».

Многие фрилансеры не знают о том, что они вправе требовать от заказчика заключения с ними трудового договора! А те, кто знают – не очень понимают, зачем им «заморачиваться», когда и так все хорошо… В этой статье я расскажу, на каких же условиях заключается трудовой договор о дистанционной работе и какие гарантии он дает фрилансеру и заказчику.

Что такое дистанционная работа?

Вы спросите, что за дистанционная работа? Все говорят фриланс или удаленная работа. Дистанционная работа – это официально установленное Трудовым кодексом понятие фриланса (Глава 49.1 ТК РФ). И чтобы считаться дистанционной, работа должна отвечать обязательным признакам:

1. Эта работа предполагает выполнение определенных трудовым договором прав и обязанностей фрилансером (то есть трудовой функции).
2. Работа выполняется не там, где расположен работодатель. Возможно, из другого города.
3. Для выполнения работы по договору и для осуществления взаимодействия между заказчиком и фрилансером по рабочим вопросам используются сеть «Интернет» или иные сети общего пользования.

Особенности заключения трудового договора с фрилансером:

1. Из текста договора должно быть понятно, что работник принимается именно на дистанционную работу:

• нужно прописать, что место работы по такому договору расположено вне места нахождения работодателя – и указать конкретное название населенного пункта, из которого работает фрилансер,
• указать, что работа выполняется с использованием сети связи, в том числе интернет. Что таким же образом осуществляется взаимодействие удаленного сотрудника с работодателем,
• в договоре может быть предусмотрен порядок и сроки предоставления дистанционным работником отчетов работодателю.

2. Документы, необходимые для заключения трудового договора.

Перечень документов, представляемых работодателю при трудоустройстве дистанционным работником, не отличается от общеустановленного:

• заявление о приеме на работу,
• паспорт,
• страховое свидетельство государственного пенсионного страхования,
• документы об образовании (там, где они требуются) и другие,
• документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу.

Различие только в том, что все документы дистанционный работник может представить работодателю в электронном виде, например, отсканировать оригинал и передать по интернету.

Заказчик вправе потребовать от работника прислать нотариально заверенные копии указанных документов заказным письмом с уведомлением.

При этом страховое свидетельство государственного пенсионного страхования работник может получить в Пенсионном Фонде по месту своего жительства самостоятельно, если он заключает трудовой договор впервые.

3. Договор заключается без личного участия сторон. Поэтому важно знать, какая электронная переписка будет иметь юридическую силу.

Трудовым кодексом предусмотрена необходимость использования «усиленных квалифицированных электронных подписей» при обмене сторон электронными документами.

Электронная переписка между дистанционным работником и работодателем признается юридически значимой только при удостоверении любых электронных документов такой электронной подписью. В том числе — обязательных сообщений об их получении.

Но, не у всех сторон имеется такая электронная подпись!

Поэтому предлагаю при оформлении или расторжении трудового договора на удаленную работу производить взаимный обмен документами по почте. Для сокращения сроков каждая из сторон может распечатать, подписать и выслать в адрес другой стороны трудовой договор в одном экземпляре. Для подтверждения того, что документ был отправлен и получен, желательно использовать ценное письмо с описью вложения и уведомлением о вручении.

4. Особенности режима труда и отдыха

Режим рабочего времени и отдыха дистанционный работникопределяет самостоятельно.

Но если работодателю важно, чтобы работник в течение определенного времени был в сети и занимался, например, администрированием сайта, режим труда желательно установить трудовым договором.

Фрилансер имеет право и на еженедельные выходные дни; и на нерабочие праздничные дни, а также право на отпуск.

В трудовом договоре должно быть прописано, какие дни являются для фрилансера выходными. В эти дни он фактически может работать, но исключительно по своей инициативе.

Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работнику в течение двух лет подряд (ст. 124 ТК РФ). Поэтому фрилансеры должны быть включены в ежегодный график отпусков. О времени начала отпуска работодатель должен известить дистанционного работника под роспись не позднее чем за две недели до его начала (ч. 3 ст. 123 ТК РФ).

Если дистанционный работник заболел, то ему полагаются «больничные» — то есть пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Поскольку выплата такого пособия возможна только на основании листка нетрудоспособности, дистанционный работник должен направить работодателю оригинал больничного листа по почте заказным письмом с уведомлением (ст. 312.1 ТК РФ).

Таким же образом дистанционный работник должен направить документы, если он претендует на получение иных социальных пособий!

5. Дополнительные условия, которые могут быть включены в трудовой договор о дистанционной работе.

Во-первых , это дополнительные условия, перечисленные в ч. 4 ст. 57 ТК РФ, например:

• Об испытании;
• О неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной);
• Об обязанности работника отработать после обучения не менее установленного договором срока, если обучение проводилось за счет средств работодателя;
• О дополнительном негосударственном пенсионном обеспечении работника и другие условия.

Во-вторых , если работник должен сам себя обеспечить всем необходимым для работы, то в трудовой договор может быть включено такое условие:

Работник самостоятельно обеспечивает себя компьютером, телефонной связью и выходом в Интернет. Работник обязуется использовать в работе программно-технические средства и средства защиты, рекомендованные Работодателем.

В случае использования личного имущества для работы, в трудовом договоре могут быть прописаны порядок и сроки выплаты компенсации за его использование, а также за использование программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств.

Если же обязанность обеспечить всем необходимым для работы возложена на работодателя, то в трудовом договоре прописывается порядок и сроки обеспечения работника необходимым оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, необходимыми для исполнения трудовых обязанностей.

Как видите, трудовой договор гарантирует фрилансеру получение заработной платы дважды в месяц на определенных договором условиях; предоставление ежегодного отпуска; порядок общения с заказчиком по рабочим вопросам; возможность получения от заказчика компенсации за износ используемого для работы оборудования и так далее.

Заказчик же, с помощью трудового договора закрепляет перечень прав и обязанностей фрилансера, условия о размере его заработной платы, условия о неразглашении сведений, составляющих коммерческую или служебную тайну, условия о необходимости работника отработать определенное время, если ему оплачено обучение, условия о материальной или дисциплинарной ответственности работника и так далее.

Стоят эти гарантии того, чтобы работать не «на честном слове», а официально?