≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Обязательные резервы создаются центральным банком. Обязательные резервы банка или резервные требования

Временно исключенных из оборота, источник, из которого используют ресурсы, хранящиеся на случай крайней необходимости (от лат. Reservo — храню).

Банковские резервы — часть банковского капитала, которую используют для страхования (компенсации) кредитов, погашение которых ставится под сомнение.

Различают следующие основные виды банковских резервов:

• оперативные — легко доступные активы на случай внезапного предъявления значительных платежных требований вкладчиков банков;
• наличные — часть капитала или активов, которые можно легко превратить в ;
• общие — средства на покрытие сомнительных долгов, непредвиденных расходов, убытков и другие потребности, устанавливаются в размере фиксированного процента от общей суммы активов, которые они покрывают;
• обязательные — платежные средства, хранящиеся на специальных резервных счетах в и нормативы которых устанавливаются в законодательном порядке.

Банковские резервы используются для обеспечения надлежащего уровня ликвидности и платежеспособности банка.

Обязательные резервы банка — это, по сути, средства коммерческих банков и иных кредитных институтов, которые они обязаны хранить в Центральном банке в качестве гарантийного финансового фонда, обеспечивающего надлежащее выполнение своих обязательств перед клиентами. В принципе, задача создания обязательных резервов лежит вне интересов отдельно взятого банка, по сути — это инструмент осуществления государства.

В современной экономической системе большую важность имеют такие организации, как банки. Они позволяют аккумулировать и распределять свободные средства в обществе. Но, увы, они также могут негативно сказываться на его деятельности при ведении рискованных операций. Именно для этого и было введено такое понятие, как ликвидность банка. Если дела у организации идут плохо, то можно вовремя отследить такое положение дел. И одним из факторов определения состояния и являются банковские резервы.

Законодательное регулирование

Обязательные резервы были введены для регулирования ликвидности банковской подсистемы Российской Федерации. Также посредством этого механизма контролируются денежные агрегаты благодаря постепенному снижению денежного мультипликатора. Всё это регулируется следующей нормативной базой:

1. Статьей 38 ФЗ ЦБ №86-ФЗ.
2. Указанием ЦБ №2295-У.
3. ФЗ ЦБ №395-1 (25-я статья).
4. ЦБ №342-П.

Общая информация

Статья 24 Закона о банках для поддержания физической надежности кредитных организаций обязывает их создавать резервы, в которых может быть только собственный капитал банка. Для этих целей не могут использоваться сомнительные и безнадежные активы. Порядок формирования, а также резерв банковского учреждения устанавливается согласно статье 69 Закона про Банк России ЦБ РФ. А вот зачем они нужны? Используются банковские резервы с целью покрытия возможных потерь по валютным, процентным и иным финансовым рискам, а также в качестве гарантии возврата средств граждан, что были вложены в конкретное учреждение. Выполнять эти обязанности обязана каждая организация, как только ею была получена соответствующая лицензия. Если она решит повременить с этим, то вполне ожидаемо в скором времени будут приходить извещения от Банка России, а при их игнорировании – штрафы и иные санкции.

Теоретическая основа

Порядок формирования установлен положением № 283-П Банка России, которое действует в редакции от 26 июня 2009 года. Причин, по которым могут использоваться банковские резервы, несколько:

1. Кредитной организацией не были исполнены обязательства, которые были до этого приняты на себя.
2. Обесценились активы финансового учреждения.
3. Увеличился объем обязательств/расходов.

Но для чего формируются обязательные резервы? В качестве основы могут выступать:

1. Балансовые активы, относительно которых есть риск понести потери.
2. Условные обязательства, имеющие кредитный характер, что отражены на внебалансовых счетах.
3. Срочные сделки, предусмотренные положением № 302-П Банка России.
4. Требования на получение процентных доходов.

Наиболее известным является направленность резерва на защиту вложений физических лиц. Деньги, что перечисляются финансовым учреждением Банку России, в последующем идут на восстановление потерь вкладов, если организация перестаёт существовать или не может обеспечить свою деятельность в полноценном смысле.

Категории

Когда формируются обязательные резервы, то исходят из принципа приоритета экономической составляющей операции над её юридической формой. Но поскольку существует значительное количество различных особенностей, то необходима система расчета возможных потерь. И она есть. В основе данной системы находятся категории. Всего их существует 5. Каждая из них отвечает за определённое состояние операции. Для их различия они нумеруются:

1. В данном случае подразумевается, что нет ни потенциальной, ни реальной угрозы потери средств. Есть все основания, чтобы полагать, что контрагентом полностью и своевременно будут выполнены все обязательства.
2. Данная категория подразумевает, что было констатировано существование потенциальной угрозы возникновения потерь. Причиной этого могут быть недостатки в управлении учреждением, системе внутриорганизационного контроля, а также иные отрицательные аспекты, которые негативно повлияют на рынки, где оперирует контрагент.
3. В данную категорию относят тех контрагентов, анализ деятельности которых выявил серьезную потенциальную или умеренную реальную угрозу потерь. Как пример можно привести констатацию кризисного состояния рынков, где работает банковское учреждение, или ухудшение его финансового положения.
4. Сюда попадают те, у кого были зафиксированы одновременно и значительные потенциальные, и умеренные реальные угрозы. А также те, кто имеет частичные потери. В качестве примера типичного банка можно привести ситуацию, в которой контрагент не выполняет свои обязательства.
5. Сюда относятся те контрагенты, относительно которых есть довольно значительные основания полагать, что они не смогут выполнить свои задачи, предусмотренные договорами.

Как рассчитывается норма обязательных банковских резервов?

Для этого используются рассмотренные выше категории. В зависимости от категории банк должен обеспечивать определённый процент резервирования (относительно расчетной базы). Размер устанавливается Положением № 283-П. Процент может как быть фиксированным, так и находиться в определённом диапазоне. Предлагаем ознакомиться с сокращенным содержанием упомянутого положения:

• 1-я категория качества. Предусматривает резервирование в размере 0 %.
• 2-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 1 до 20 %.
• 3-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 21 до 50 %.
• 4-я категория качества. Предусматривает резервирование в диапазоне от 51 до 100 %.
• 5-я категория качества. Предусматривает резервирование в размере 100 %.

Принципы формирования

Банковские резервы должны создаваться с опорой на следующее:

1. Все действия должны соответствовать действующему законодательству, нормативным актам Банка России и внутренним документам самой кредитной организации.
2. При принятии решений должен проводиться объективный и комплексный анализ всей имеющейся информации, которая примет во внимание все аспекты и нюансы, чтобы был сформирован оптимальный резерв.
3. Своевременность всей действий, а также достоверность данных, используемых в отчетности.

Заключение

Вот мы и рассмотрели, что собой представляет частичное банковское резервирование. Дополнительно можно ещё поговорить об отдельных нюансах. Так, на территории Российской Федерации ликвидность банка должна поддерживаться валютой нашего государства. При этом необходимо учитывать все существующие риски. Для формирования резервов следует использовать только собственный капитал банка. Также следует отметить и негативные последствия, с которыми финансовые учреждения могут столкнуться, если ими будут проигнорированы нормативные особенности. В таких случаях Банк России применяет к ним организационные меры принудительного воздействия. Первоначально направляют предписания, в которых содержится требование устранения нарушений. Если оно не будет выполнено, то могут быть применены штрафы или иные санкции.

На чтение 5 мин. Опубликовано 16.12.2019

Любая финансовая деятельность сопровождается возможностью потери денежных средств, причем 100% страховки от подобных рисков не существует. Учитывая этот факт, каждая банковская организация должна иметь определенный резервный фонд, и данный аспект отражен в законодательстве РФ. Какой должна быть сумма резерва для российского коммерческого банка? Каким образом происходит расчет резервной величины? Попробуем разобраться с этими и другими вопросами.

Что значит резервы банков?

Резерв, в общепринятом смысле, это запас финансовых средств, материалов, продуктов и так далее, на какой-то конкретный случай. У банков также есть свои финансовые запасы – резервы.

Что они обеспечивают? Надежность конкретной финансовой структуры. Причем создается не один резерв, а несколько, ведь убытки также могут быть разного рода . В каком порядке формировать тот или иной запас финансов и как его использовать, прописано в законодательной базе РФ. Минимальный размер каждого резерва определяет Центральный Банк России.

Основные виды резервов коммерческих банков

Все резервы имеют одно предназначение – покрывать потери банковской организации. Их используют при возникновении острой необходимости. Для каждого вида финансовых потерь предусмотрен свой фонд.

В коммерческих кредитных структурах основными видами «запасов» являются:

• Обязательные резервные фонды

Они представляют собой инструмент, регулирующий ликвидность всей кредитной структуры страны. Такой инструмент использует Банк России. Это своеобразный контроль над финансами, сосредоточенными в банках коммерческого типа. Какую роль он играет? Ограничивает кредитную способность банков, а кроме того, денежная масса, находящаяся в обращении, поддерживается на определенном уровне.

Хранятся подобные резервы в Центробанке и служат гарантией, обеспечивающей клиентам банка спокойствие. Они могут быть уверены, что банковская организация выполнит все обязательства в любом случае.

По факту фонд обязательного вида не затрагивает интересы конкретной банковской структуры. Такой механизм нужен государству для проведения финансово-кредитных мероприятий с высоколиквидными активами. Например, в банке происходит отток денег, тогда используются резервные финансы, относящиеся к обязательному виду.

• Банковский резерв

Это собственный капитал конкретной банковской организации, точнее его часть, образующаяся за счет ежегодных отчислений определенного процента от полученной прибыли. Если организация не получила прибыль за год, то ей просто не из чего пополнять фонд. Возникает вопрос о функциональном назначении подобного резервного фонда. Он состоит в покрытии убытков, возникающих в процессе деятельности банка, а также для увеличения уставного фонда. Норму отчислений устанавливают акционеры.

• Банковский резерв, предусматривающий возможность невозвращения кредитов

Всегда рискуют не получить обратно свои средства в полном объеме. Формируя данный резерв, организация исключает возможные колебания цифр, отражающих величину прибыли – потери от невозвращенных ссуд списываются, что воздействует на размер величины капитала.

Как формируются обязательные резервы или требования коммерческих банков?

Резервы банков из категории обязательных хранятся в Центробанке. Это или ценные бумаги, обеспечивающие выполнение банковских обязательств перед вкладчиками в виде возврата депозитов либо проведение расчетов с иными банковскими структурами. Обязательным резервам присущи нормы, выраженные в процентах по отношению к различным активам и пассивам банка.

Что может повлиять на норму:

• Период срока деятельности – как долго банк работает.
• Размер актива или пассива банковской организации.
• Размер и вид привлеченных депозитов.
• Особенности региона , где осуществляется банковская деятельность.

Обязательные резервы формируются за счет денежных перечислений в национальной валюте РФ . Банк открывает корреспондентский счет в ЦБ РФ и на него ежемесячно переводит средства для резервного фонда.

Резервные требования выполняются банком с того момента, как он получил лицензию на ведение банковской деятельности. Более того, выполнение требований является необходимым условием для осуществления кредитной организацией любых операций.

Формирование резервного фонда коммерческого банка – расчет и норма

Если существует возможность потерь, значит нужно оценить уровень риска. Для этого используется профессиональное суждение, а также применяется специальная классификация уровня риска.

Она насчитывает пять категорий качества финансового состояния контрагента:

1. Если отсутствует реальная или потенциальная угроза невыполнения контрагентом обязательств, расчетный резерв составит 0% (в качестве базы берется расчетная база элемента).
2. При существовании угрозы потерь умеренно-потенциального типа – 1-20%.
3. Если потенциальна угроза потерь имеет серьезную аргументацию либо в действительности присутствует умеренная аргументация для потерь (у контрагента ухудшилось финансовое положение) – 21-50%.
4. Одновременное присутствие как потенциальных, так и умеренно-реальных рисков – 51-100%.
5. Есть все факты, указывающие на потерю стоимости конкретного элемента , то есть контрагент не выполнит обязательства по договору – 100%.

При этом созданный резерв, вернее его общий показатель, по факту должен находиться в соответствии с показателем предполагаемых убытков.

Резервы коммерческих банков на возможные потери по ссудам

В формировании фонда участвуют отчисления, которые относят к банковским расходам. Такой метод применяется к каждому выданному кредиту. Используется резерв лишь в одном случае, чтобы покрыть основную кредитную задолженность клиента . Списать потери можно только при отсутствии какой-либо возможности взыскать ссуду.

Задолженность по кредиту (ссуде), признанная безнадежной, подлежит списанию с баланса банка. Если резервных средств в данном фонде недостаточно, сумма проводится, как убытки банка за отчетный год. Таким образом, уменьшается налогооблагаемая база. В формировании этого резерва не принимают участие ценные банковские ресурсы.

Другие резервы коммерческих банков

Финансово-кредитные организации владеют ценными бумагами. Данному финансовому инструменту также присуще обесценивание. Вот почему ежемесячно делается их переоценка – проверяется стоимость каждой бумаги на рынке. Иными словами, выясняется средняя стоимость каждого вида ценных бумаг на бирже за отчетный месяц.

Если цена на рынке будет меньше той, что указана в балансе, кредитная организация или банк в обязательном порядке создает резерв, предусматривающий обесценивание подобных вложений. Размер резерва равен тому размеру, на который снизилась стоимость бумаги по отношению к цене, отраженной в балансе, но не выше 50% (за основу берется цифра, указанная в балансе).

К другим банковские запасам можно отнести отдельную группу резервных фондов банка, в которой предусмотрены другие виды возможных убытков.

В нее входят:

• Резервный ресурс , защищающий активы, находящиеся на балансе.
• , защищающий срочные сделки и резервы от прочих потерь.

Ни одна кредитная организация не застрахована на сто процентов от незапланированных финансовых потерь, поэтому в процессе своего функционирования и регулирования банковского риска, финансовый институт должен отводить важную роль формированию резервов банка.

В целях обеспечения своей финансовой надежности, банк обязан создавать разного рода резервы на покрытие возможных убытков, порядок формирования и использования которых устанавливается в большинстве случаев Банком России и законодательными актами. Минимальные размеры резервов банка определяются Центральным Банком РФ. Размеры отчислений в резервы банка из прибыли до налогообложения устанавливаются федеральными законами о налогах.

В законах ФОРы понимаются как важный инструмент денежной и кредитной политики государства, но не сказано, зачем именно нужен данный инструмент. Ответ на этот вопрос содержится в Положении № 342 и звучит так (п. 1.1): «Резервные требования применяются в целях регулирования общей ликвидности банковской системы РФ и контроля денежных агрегатов посредством снижения денежного мультипликатора ». Другими словами, резервные требования устанавливаются в целях ограничения кредитных возможностей КО (чтобы они не могли «закачать» в экономику слишком много денег) и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении (забота об обеспечении устойчивости рубля).

Таким образом, использование резервных требований уместно не постоянно, а только в следующих случаях: когда, во-первых, есть объективная необходимость сократить количество денег в обращении (остановить либо сделать его рост контролируемым), чтобы не допустить «перегрева» экономики, и когда, во-вторых, наиболее подходящим для этого средством будет признано ограничение кредитных возможностей коммерческих банков путем изымания у них определенной части привлеченных ими средств (или увеличения такой части). Следовательно, средства ФОР, аккумулируемые в Центральном банке как бессрочные вклады коммерческих банков, должны жестко исключаться из всякого оборота.

Виды резервов банка

Надо понимать, что резервы банка хоть и имеют одно общее назначение - как то: на случай острой необходимости, ожидаемых расходов или убытков, но, тем не менее, подразделяются на определенные виды.

Обязательные резервы банка или резервные требования - представляют собой инструмент регулирования общей ликвидности банковской системы, используемый Банком России для контроля денежных средств посредством снижения денежного накопления коммерческими банками. Подобный механизм устанавливается в целях ограничения кредитных возможностей финансовых организаций и поддержания на определенном уровне денежной массы в обращении.

Обязательные резервы банка - это, по сути, средства коммерческих банков и иных кредитных институтов, которые они обязаны хранить в Центральном Банке в качестве гарантийного финансового фонда, обеспечивающего надежное выполнение своих обязательств перед клиентами. В принципе, задача создания обязательных резервов лежит вне интересов отдельно взятого банка, по сути - это инструмент осуществления денежно-кредитной политики государства.

Обязательные резервы, являясь высоколиквидными активами, тем не менее, не могут быть в полной мере использованы при возникновении у банка неблагоприятных обстоятельств. Например, если в банке начался отток денежных средств вкладчиков, то обязательные резервы могут быть использованы для финансирования этого процесса только в границах установленного норматива. И даже повышение суммы обязательных резервов вследствие изменения норматива не увеличивает надежность отдельного банка, т. к. в этом случае из оборота изымаются дополнительные денежные средства.

Резервный фонд банка

Резервный фонд банка - часть собственного капитала, образуемая за счет ежегодных отчислений от прибыли. Резервный фонд служит для покрытия убытков банка, возникающих в результате его деятельности, а также создается для увеличения уставного фонда. Норматив отчислений в резервный фонд устанавливается общим собранием акционеров, однако не может составлять менее определенной величины уставного капитала.

Резервный фонд включается в расчет капитала банка. Кредитная организация имеет возможность по итогам года сделать отчисления в резервный фондтолько в том случае, если имеется прибыль. Таким образом, резервный фонд банка создается за счет прироста чистых активов.

Тем самым в резервном фонде накапливаются активы, полученные банком в результате его деятельности. Делая перечисления из прибыли в резервный фонд, финансовый институт предусматривает использование части своих активов только на определенные цели, основная из которых - покрытие убытков.

Резервы банка на возможные потери по ссудам

Резерв на возможные потери по ссудам представляет собой специальный резерв банка, формирование которого обусловлено кредитными рисками в деятельности финансовых организаций. Этот резерв позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам, тем самым воздействуя на величину капитала.

Данный резервформируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, причем отдельно по каждой выданной ссуде. Резерв банка на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет указанного резерва банка производится списание потерь по неосуществимым для взыскания ссудам.

При этом ссудная задолженность, безнадежная и (или) признанная нереальной для взыскания, списывается с баланса кредитной организации за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года, тем самым происходит уменьшение налогооблагаемой базы банка. Правда, при формировании подобного резерва банка не используются никакие ресурсы, обладающие ценностью.

Резервы банка под обесценение ценных бумаг

В последний рабочий день каждого месяца производится переоценка по рыночной стоимости вложений кредитной организации в ценные бумаги. В данном случае, под рыночной ценой понимается средневзвешенная стоимость одной ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение последнего торгового дня отчетного месяца на фондовой бирже или через организатора торгов. В исключительных случаях за рыночную стоимость по состоянию на последний рабочий день отчетного месяца принимается фактическая цена покупки ценной бумаги, уменьшенная в два раза.

В том случае, если рыночная стоимость ценной бумаги на последний рабочий день отчетного месяца (т.н. цена переоценки) окажется ниже балансовой стоимости ценной бумаги, то коммерческий банк или кредитное учреждение обязано создать резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в размере снижения средней рыночной цены (цены переоценки) относительно балансовой стоимости. При этом сумма резерва не должна превышать 50 % от ее балансовой стоимости.

Данный резерв банка формируется в последний рабочий день месяца, в котором была приобретена ценная бумага, и списывается одновременно с выбытием ценной бумаги. Резервы банка создаются отдельно для каждой ценной бумаги,независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг.

Переоценка вложений в ценные бумаги приводит к созданию резервов банка под их обесценение, но не меняет балансовой стоимости этих ценных бумаг. Поэтому резерв банка под обесценение ценных бумаг, по сути, является скорее не резервом, а корректировкой стоимости ценной бумаги для учета ее в балансе банка. Кредитные организации по итогам отчетного месяца должны производить корректировку созданных ранее резервов под обесценение вложений в ценные бумаги с учетом количества ценных бумаг и рыночной стоимости.

Иные виды резервов банка

Помимо перечисленных выше основных резервов банка, существуют и другие, объединенные в группу возможных потерь по прочим активам - к ним относятся:

· резерв банка под балансовые активы, по которым существует риск потерь

· резерв банка по некоторым инструментам, отраженным на внебалансовых счетах бухгалтерского учета

· резерв банка по срочным сделкам

· резерв банка под прочие потери

Следует понимать, что под возможными потерями финансового института применительно к формированию резерваподразумевают гипотетические убытки в будущем по причине возникновения следующих обстоятельств:

· снижение стоимости активов кредитной организации

· увеличение объема обязательств и (или) расходов банка по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете

· неисполнение обязательств контрагентами кредитной организации по заключенным ею сделкам (совершенным операциям) или вследствие неисполнения обещаний лицом, надлежащее исполнение обязательств которого обеспечивается принятым на себя кредитной организацией обязательством.

В принципе, из рассмотренных резервов банка, эффективным является только его резервный фонд, т.к. только за счет этого фонда банк может влиять на свои расходы. Все остальные резервы не являются для банка эффективными, потому что их увеличение не способствует усилению способности банка противостоять неблагоприятному развитию событий.

Общие положения «Об обязательных резервах кредитных организаций»

1. Обязанность выполнения резервных требований возникает у любого банка с момента получения им лицензии и исполнение этой обязанности является необходимым условием ведения банковской деятельности.

2. Обязательные резервы формируются только в рублях на специальных счетах, открытых кредитной организации в подразделении (подразделениях) расчетной сети Банка России, средства на которые перечисляются в безналичном порядке.

3. Указанные резервы формируются отдельно по обязательствам банка (привлеченным им средствам), подлежащим резервированию, в рублях и отдельно по обязательствам, подлежащим резервированию, в иностранной валюте.

4. На обязательные резервы, депонированные кредитными организациями в Банке России, проценты не начисляются.

5. Размер обязательных резервов Банк России (его уполномоченное учреждение) регулирует ежемесячно. На основании соответствующего решения Совета директоров ЦБ либо по особым основаниям, применимым к отдельным банкам (см. п. 8.4 Положения № 342), может быть проведено внеочередное регулирование размера данных резервов.

Создание подобных запасов регулируется Центральным Банком Российской Федерации. Основными обязательствами, на которые приходится большая часть резервов, являются депозиты физических лиц, выплаты по которым гарантирует Агентство по страхованию вкладов (АСВ).

Обязательные резервы

Обязательными резервами коммерческих банков, наличие которых обусловлено требованиями Центробанка РФ, являются денежные средства, хранящиеся на корреспондентском счете ЦБ РФ. Размер отчислений определяется Центробанком РФ, публикуется в официальном издании ЦБ — бумажной и электронной версии «Вестника Банка России».

Данная система необходима для выполнения коммерческим банком взятых обязательств, а также для регулирования оборота денежной массы.

Система обязательного резервирования решает следующие задачи:

• Предоставление возможности коммерческим банкам использовать привлеченные средства для кредитования.
• Поддержка Центральным Банком РФ коммерческих банков, при необходимости. Резервные средства могут в виде займов направляться финансовому учреждению для укрепления платежеспособности, когда необходимо сделать срочные выплаты по депозитам.

Обязательства по отчислению резервных средств возникают у банковского учреждения сразу после получения лицензии на осуществление деятельности. Средства на резервные счета переводятся в рублях, проценты на них не начисляются.

При открытии депозитного счета в банке физическим или юридическим лицом, часть этой суммы переводится на специальный счет в Центробанке и хранится там до выведения денег из банка вкладчиком.

Некоторые виды обязательств банковских учреждений освобождаются от резервирования, к ним можно отнести:

• депозиты юридических лиц, вложивших средства на срок от 36 месяцев;
• облигации, сроком погашения более 36 месяцев;
• обязательства по займам, выраженные в не денежной форме (ценные бумаги, драгметаллы);
• обязательства перед другими финансово-кредитными учреждениями;

Резервный фонд

Кроме обязательных резервов, каждый коммерческий банк должен иметь резервный фонд, формируемый за счет процентов от чистой прибыли. Это актив, который является собственным капиталом финансово-кредитного учреждения. Данный резерв создается для покрытия убытков, потерь от неэффективных вложений. Минимальный размер резервного фонда устанавливается на законодательном уровне, ограничений по максимальному размеру нет. Процент, отчисляемый от чистой прибыли, определяется на ежегодном собрании акционеров.

Прочие резервы

Выдавая кредиты физическим и юридическим лицам, коммерческие банки несут определенные риски невозврата денежных средств. Для обеспечения финансовой устойчивости, банковское учреждение имеет резервный фонд. Когда должник признается неплатежеспособным, и нет возможности взыскания средств по его обязательствам, сумма кредита (без процентов и штрафных санкций) списывается за счет данного резерва.

Коммерческие банки также могут формировать другие резервные фонды: резерв покрытия стоимости ценных бумаг, которые упали в цене, резерв по снижению стоимости балансовых активов.