Главная > Кладка > Налог на прибыль за 9 месяцев. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль за 9 месяцев. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Отчетность за 3 квартал 2017 года, ее состав и сроки зависят от применяемого налогоплательщиком налогового режима и особенностей деятельности. В этом материале мы рассматриваем основные режимы и то, что и когда обязательно нужно будет сдать в рамках каждого из них, а что может понадобиться сдать дополнительно при некоторых обстоятельствах хозяйственной жизни.

Общая система налогообложения: сдача отчетности за третий квартал 2017 года

На ОСН могут сдаваться отчеты ежемесячные, ежеквартальные (например, квартальный НДС) и отчеты, для которых отчетный период — квартал, а налоговый — год. То есть для последнего из перечисленных типов отчетов будет характерно то, что по сути это не отчеты за 3 квартал, а отчеты за 9 месяцев.

Для удобства мы собрали основную отчетность и сроки сдачи в таблицу за 2017 год, 3 квартал:

Налог	Какой отчет	Период	Срок сдачи
Налог на прибыль, ежеквартально (по п. 3 ст. 286 НК РФ)	Декларация	9 месяцев 2017 года	До 30.10.2017 включительно
Налог на прибыль, ежемесячно (для тех, кто рассчитывается с бюджетом по фактической прибыли и не упомянут специально в п. 3 ст. 286 НК РФ)	Декларация	Июль 2017 года	До 28.08.2017 включительно
	Декларация	Август 2017 года	До 28.09.2017 включительно
	Декларация	Сентябрь 2017 года	До 30.10.2017 включительно
	Декларация	3-й квартал 2017 года	До 25.10.2017 включительно
	Журнал учета счетов-фактур	3-й квартал 2017 года	До 20.10.2017 включительно
	Расчет 6-НДФЛ	9 месяцев 2017 года	До 31.10.2017 включительно
Налог на имущество	Расчет авансовых платежей (ВАЖНО! Сдается, если отчетный период квартал установлен законодательно на уровне субъекта РФ )	9 месяцев 2017 года	До 30.10.2017 включительно

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! ИП на ОСН подают примерно такой же пакет отчетности за 3 квартал 2017 года, что и юрлица, но за исключением декларации по прибыли и расчетов по имуществу.

Помимо отчетов, которые всегда подавались в ФНС, с 2017 года туда же предоставляется и новый сводный расчет по взносам в зарплатные фонды. Единый расчет по взносам сдается ежеквартально, с крайним сроком — 30-е число месяца, идущего за кварталом, за который отчитываются. То есть декларацию за 3-й квартал по зарплатным взносам надо сдать до 30.10.2017 включительно всем налогоплательщикам, выплатившим за этот период доходы сотрудникам.

Как заполнить ЕРСВ за 9 месяцев 2017 года , узнайте .

Специальные режимы налогообложения — сдача отчетов для предприятий и ИП

Если налогоплательщик работает на специальном режиме налогообложения — состав его отчетности за 3-й квартал имеет нюансы. Основные из них мы тоже привели в удобном табличном виде:

Режим	Налог	Какой отчет	Отчетный период	Сроки сдачи отчета за 3 квартал
	Налог при УСН	Декларация		Не сдается
		Расчет 6-НДФЛ	9 месяцев 2017 года	До 31.10.2017 включительно
		Декларация	3 квартал 2017 года	До 20.10.2017 включительно
		Расчет 6-НДФЛ	9 месяцев 2017 года	До 31.10.2017 включительно
		Декларация		Не сдается
		Расчет 6-НДФЛ	9 месяцев 2017 года	До 31.10.2017 включительно

В таблицах выше перечислены основные налоги, по которым должны обязательно отчитаться плательщики, применяющие тот или иной налоговый режим. Помимо основных, существуют еще специфические налоги и сборы, отчеты по которым предоставляются в том случае, если предприятие или ИП является плательщиком данного вида налога (сбора).

Специальные налоги

Для большинства спецналогов отчетным периодом является год, поэтому только по итогам 3 квартала 2017 отчетность сдавать не нужно. Что это могут быть за расчеты и с какой периодичностью по ним отчитываться, смотрите в таблице:

Налог (сбор)	Какой отчет	Отчетный период	Сдача отчетности за 3 квартал	Комментарий
Транспортный налог	Декларация		Не сдается
Водный налог	Декларация	3-й квартал 2017 года	До 20.10.2017 включительно
Земельный налог	Декларация		Не сдается	Отчитываются только юрлица и за год
Экологический сбор и плата за загрязнение окружающей среды (налог на мусор)			Не сдаются	По сути, расчеты по этим сборам 100-процентными налоговыми платежами не являются и сдаются не в ФНС, а в органы Росприроднадзора. Подробности смотрите .
	Декларация	Зависит от вида акциза	Сдается в зависимости от вида акциза	Подробности о сроках уплаты и сдачи отчетности по акцизам ищите .

По тем налогам, по которым в отчетном периоде отсутствовал объект налогообложения, при соблюдении определенных условий стандартную сдачу отчетности за 3 квартал 2017 года можно заменить подачей единой упрощенной декларации (ЕУД). Квартальная ЕУД сдается в срок не позже 20-го числа месяца, следующего за тем кварталом, за который отчитываемся (то есть за 3 квартал — до 20.10.2017).

О нюансах, связанных с ЕУД, читайте .

Какие коды в декларации указывать в налоговом периоде 3 квартал

Какой код указывать в той или иной декларации, зависит от налога, по которому декларация предоставляется, и от периода. Для разных деклараций коды могут быть установлены разными приказами ФНС. Мы собрали применяемые в общих случаях коды в таблицу-шпаргалку (в ней вы найдете и коды для периода 3-й квартал / 9 месяцев)

Налог	Период	Примечание
НДС (ежемесячно)







	Сентябрь



НДС (поквартально)	1-й квартал	Приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@
	2-й квартал
	3-й квартал
	4-й квартал
Налог на прибыль (помесячно в течение года, нарастающим итогом)



	5 месяцев
	6 месяцев
	7 месяцев
	8 месяцев
	9 месяцев
	10 месяцев
	11 месяцев
	12 месяцев (год)
Налог на прибыль (поквартально в течение года, нарастающим итогом)	1-й квартал	Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@
	1-е полугодие
	9 месяцев

Налог на имущество — расчет авансов	1-й квартал	Приказ ФНС от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895 Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ (по итогам 2017 года) Письмом ФНС России от 23.06.2017 № БС-4-21/12076 сообщается, что за отчетные периоды 2017 года налоговые расчеты по авансовым платежам можно представлять по форме, утвержденной одним из вышеуказанных приказов (по выбору налогоплательщика)
	1-е полугодие
	9 месяцев
Налог на имущество — годовая декларация
Декларация по УСН		Приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@
Декларация по ЕНВД	1-й квартал	Приказ ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@
	2-й квартал
	3-й квартал
	4-й квартал
Расчет 6-НДФЛ	1-й квартал	Приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
	1-е полугодие
	9 месяцев

Единый расчет по страховым взносам	1-й квартал	Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@
	1-е полугодие
	9 месяцев

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для тех налогоплательщиков, кто:

прекращает свою деятельность,
реорганизуется,
отчитывается как консолидированная группа,

существуют отдельные специальные коды, которые нужно указывать в соответствующих декларациях. Уточнить их можно в приказах ФНС, в соответствии с которыми приведены «обычные» коды в нашей таблице.

Если ваше предприятие подлежит ликвидации или реорганизации, полезную информацию о составлении 6-НДФЛ узнайте .

Какая бухгалтерская отчетность сдается за 3 квартал

В 2017 году предоставлять в ФНС формы бухотчетности ежеквартально не требуется. В законодательстве, как бухгалтерском, так и налоговом, установлена обязанность сдавать комплект форм бухгалтерской отчетности в целом за год.

Из данного правила есть несколько исключений:

Ежеквартально по-прежнему отчитываются бюджетники. При этом помним, что бюджетные учреждения отчитываются учредителю, а не ФНС.
Налогоплательщики, прекращающие свою деятельность в течение года, формируют отчетность на дату внесения в регистрационный реестр записи о прекращении деятельности (ликвидации) и сдают в течение 3 месяцев после этой даты.
Налогоплательщики, начавшие свою деятельность в течение отчетного года (в срок позже 1 января) формируют и подают отчет за период с даты регистрации до 31 декабря. При этом срок предоставления такого отчета не отличается от стандартного срока сдачи годовой бухотчетности.

Подробнее о сроках и порядке сдачи бухотчетов можно прочесть в статье .

В аналогичном порядке предоставляется бухотчетность в Госкомстат.

ВАЖНО! Помимо традиционного баланса и финрезультатов, предприятия, не относящиеся к категории малого бизнеса или попавшие в выборку из категории малого бизнеса, сдают в органы статистики и другие отчеты. Эти другие отчеты могут быть ежемесячными и ежеквартальными. Сроки и порядок предоставления нужно уточнять у Госкомстата.

Что касается отчетности для учредителей и прочих заинтересованных пользователей, она может формироваться и сдаваться с любой периодичностью. Но направлять такую отчетность налоговикам не нужно.

Итоги

Состав налоговой отчетности за 3-й квартал зависит от того, какой режим применяет налогоплательщик. Большинство налоговых деклараций за 3 квартал 2017 года сдают работающие на ОСН. Для спецрежимников чаще предусмотрены годовые отчеты, за исключением ЕНВД. По ЕНВД отчитываться нужно ежеквартально, то есть декларация за 3 кв. 2017 года должна быть подана в октябре 2017-го. Кроме деклараций, связанных с применением налогового режима, все налогоплательщики, выплачивающие доходы физлицам, по итогам 9 месяцев должны отчитаться по 6-НДФЛ и Единому расчету по страховым взносам. Обращаем внимание, что порядок и сроки уплаты налогов за 3 кв. могут не совпадать с порядком формирования и сроками подачи отчетности по этим налогам. Например, налог при УСН должен уплачиваться авансами ежеквартально, несмотря на то, что декларация по УСН подается раз в год.

Больше информации о том, когда сдавать и когда платить налоги по 3 кварталу 2017 г., см. .

Декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев необходимо подать не позднее 30 октября 2017 года. За просрочку подачи декларации предусмотрен штраф в размере 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, при этом минимальная сумма штрафа 1 000 руб.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

При заполнении декларации по налогу на прибыль важно соблюдать следующий алгоритм:

1. Начните заполнение декларации по налогу на прибыль с титульного листа

При заполнении декларации перепроверьте данные в декларации. В частности, нужно обратить внимание на период подаваемой декларации.

Период, за который представляется декларация

Код периода

I квартал

Полугодие

9 месяцев

2. Определите состав декларации по налогу на прибыль

Определите, нужно ли заполнять приложения к декларации:

Лист декларации

Случаи заполнения

Подраздел 1.3 раздела 1

Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций

Приложение 3 к листу 02

Проведение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении в особом порядке

Приложение 4 к листу 02

Перенос убытков, полученных в прошедших годах

Приложение 5 к листу 02

Наличие обособленных подразделений

Лист 03

Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам)

Лист 04

Получение доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль (например, дивидендов от иностранных организаций)

Лист 05

Получение доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами

Лист 07

Получение целевых поступлений (целевого финансирования)

Лист 08

Корректировка налоговой базы

Лист 09

Получение контролирующим лицом КИК дохода в виде прибыли такой КИК

Наличие доходов или расходов, перечисленных в Приложении 4 к Порядку

Выплата доходов налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами.

Выплата АО дивидендов физическим лицам

В последнюю очередь нужно заполнить самые важные разделы декларации.

- подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 - если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

- подраздел 1.1 разд. 1 - если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи.

Строки 320 - 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Строки 320 - 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога

3. Проверьте заполнение декларации

Проверку заполнения декларации необходимо начать с того, чтобы проверить, все ли ячейки заполнены или нет. После этого важно проверить по сути показатели в декларации. Это сделать сложнее, руководствоваться при проверке необходимо следующими контрольными соотношениями из письма ФНС России от 14.07.2015 N ЕД-4-3/12317@ «О контрольных соотношениях показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».

Отдельные особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Приведем пример отражения отдельных особых операций.

1. Сомнительные долги

Существуют особые случаи, требующие отражения в декларации по налогу на прибыль. Например, к таким случаям относится резерв по сомнительным долгам.

Общая сумма резерва по сомнительным долгам, начисленная нарастающим итогом на последнее число отчетного (налогового) периода, отражается по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

2. Торговые операции

Торговые организации отражаются в качестве прямых расходов, которые приходятся на товары, реализованные в отчетном (налоговом) периоде, отражают по строке 020 Приложения N 2 к листу 02 декларации.

3. Косвенные расходы

Косвенные расходы отражаются сразу по нескольким строчкам декларации:

- по строке 041 - сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним), страховых взносов;

- по строке 042 - сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

- по строке 043 - сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

- по строке 045 - сумму расходов на соцзащиту инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ);

- по строке 047 - сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли (п. п. 1, 2 ст. 264.1 НК РФ);

- по строке 052 - сумму расходов на НИОКР.

4. Внереализационные расходы

Внереализационные расходы также отражаются в нескольких строчках декларации:

- по строке 201 - проценты по займам и кредитам, а также по выпущенным организацией ценным бумагам, например векселям (письмо Минфина от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24684);

- по строке 202 - отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ);

- по строке 204 - расходы на ликвидацию ОС и другие расходы, перечисленные в пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ;

- по строке 205 - договорные санкции и возмещение ущерба.

5. Выплата дивидендов

Информация о расчете налога с дивидендов, распределяемых российскими организациями, отражается в разд. А листа 03 декларации. Правила его заполнения предусмотрены п. 11.2 Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@.

Ошибки в декларации по налогу на прибыль

Многие допускают ошибки в декларации. Их можно исправить путем подачи уточненной декларации. Пунктом 1 ст. 54 НК РФ установлено, что налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Подать декларацию необходимо, если:

- вы сами обнаружили в ранее представленной декларации ошибку, из-за которой налог к уплате был занижен (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@);

- вы получили из ИФНС требование о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Однако подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль не требуется, если налоги доначислил налоговый орган.

Так, в Определении Верховного Суда РФ от 29.09.2016 N 305-КГ16-11987 по делу N А40-110210/2015 суд указал, что подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль с учетом убытка прошлых лет после принятия налоговым органом решения по результатам выездной налоговой проверки и оспаривания его в суде не является основанием для возврата правомерно начисленных сумм недоимки, так как сама по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа.

Существует ряд ошибок, на которые нужно обратить внимание:

1. Ошибки в признании прямых расходов

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10, Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 20.11.2009 по делу N А82-7247/2008-99 суд признал, что налогоплательщик неправильно отразил затраты на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, налогоплательщик должен был учитывать в составе прямых расходов.

2. Нарушение срока подачи декларации

В Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.04.2010 по делу N А69-2291/2009 суд установил, что декларация не была подана вовремя, но при этом суд пришел к выводу о наличии смягчающих ответственность обстоятельств, в связи с чем снизил размер штрафа в два раза.

Определить налоговую нагрузку возможно, воспользовавшись Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

4. Неправильное отражение расходов прошлых лет

Расходы прошлых лет, уменьшающие налоговую базу текущего года, должны отражаться в составе соответствующей группы (вида) расходов (расходов на оплату труда, амортизации, внереализационных расходов и т.д.) отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка (Письма Минфина России от 18.01.2012 N 03-03-06/4/1, от 04.08.2010 N 03-03-06/2/139, от 30.07.2010 N 03-03-06/1/498, от 18.03.2010 N 03-03-06/1/148).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль зависит от способа уплаты авансовых платежей. Всего существует три способа уплаты авансов по налогу на прибыль:

ежеквартально;
ежемесячно, исходя из фактической прибыли;
ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Ежеквартально перечислять налог могут не все. Во-первых, есть определенный перечень организационных структур, которые уплачивают авансы только поквартально. К ним носятся бюджетные учреждения, представительства иностранных компаний, отдельные НКО и пр.

Во-вторых, ежеквартально уплачивать авансы вправе только те организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал.

Остальные организации уплачивают налог ежемесячно. Кстати, вновь созданные организации также вправе уплачивать авансовые платежи поквартально, но только до определенного момента по доходным показателям за месяц или квартал.

Кто должен отчитаться по налогу на прибыль

Заполнять декларацию необходимо с титульного листа и приложений листа 02. Далее следует заполнять листы 03-09, если организация осуществляла подобные операции.

После того, как заполнены необходимые разделы, следует приступить к заполнению листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» и раздела 1.

Давайте следовать этому порядку.

Заполнение титульного листа

При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации. Эти данные можно взять из регистрационных документов. Есть они в выписках ЕГРЮЛ и документах из статистики. Один важный момент, на который следует обратить внимание: крупнейший налогоплательщик указывает на титульном листе КПП, который был присвоен межрайонной инспекцией.

При подаче первичной декларации, в поле «Номер корректировки» следует указать «0». Если организация уточняет декларацию по налогу на прибыль, то указывается номер корректировки, начиная с «1» и далее в зависимости от того, сколько раз корректируются данные.

На поле «Налоговый (отчетный) период (код)» следует указать код того налогового (отчетного) периода, за который подается декларация. Для нашего случая - это 9 месяцев, или за период с января по сентябрь. Коды 33 и 43 соответственно.

Декларация по налогу на прибыль подается по месту учета организации. Для этого в декларации необходимо указать код того налогового органа, на территории которого зарегистрировано общество. Забыли код? Тогда воспользуйтесь сервисом налоговой .

В строку «по месту нахождения (учета) (код)» внесите код в зависимости от того, в качестве кого организация подает декларацию. Так, например, укажите код 214 - «По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком».

Особое значение следует уделить блоку строк, посвященному реорганизации или ликвидации. Дело в том, что эти данные могут быть заполнены правопреемником или ликвидированной организацией.

Так, например, если правопреемник подает декларацию за присоединенное общество, то в этих строках заполняются данные по обществу, которое было присоединено (реорганизовано). В любом случае, в верхней части титульного листа указывается ИНН и КПП организации-правопреемника.

С кодами реорганизации можно ознакомиться в приложении 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 19 октября 2016 № ММВ-7-3/572.

Пример заполнения титульного листа декларации по налогу на прибыль (фрагмент)

Заполнение приложений к листу 02

На практике принято начинать заполнять декларацию с приложения № 3 к листу 02. Ведь данные из указанного приложения необходимы для правильного отражения информации в приложении № 1 и 2 к листу 02. Автору следует помнить, что в данном приложении отражаются, в частности, такие операции, как реализация амортизируемого имущества или операции по договору цессии.

Приложение № 1 к листу 02 содержит информацию о доходах организации, полученных за отчетный (налоговый период). Строки 011–014 предназначены для выручки от реализации в зависимости от того, какими операциями занимается организация. По строке 010 приложения № 1 к листу 02 следует указать общую сумму доходов от реализации.

Данные этой строки попадают также в строку 040. Строки 101-106 предназначены для отражения внереализационных доходов.

Пример заполнения приложения № 1 к листу 02 фрагмент декларации организации, осуществляющей оптовые продажи

В приложении 2 к листу 02 отражаются расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки. В данном случае особое внимание следует уделять данным налогового учета, операциям, общие принципы которых раскрыты в учетной политике.

Так, например, по строкам 010-030 отражаются прямые расходы. А по строкам 040-041 отражаются расходы косвенные.

Кстати, строки 080-110 заполняются на основании данных приложения № 3 к листу 02. Именно поэтому заполнение декларации начинается с указанного выше вспомогательного раздела.

По строкам 200-206 отражаются внереализационные расходы.

Корректировали базу прошлых лет в текущем периоде на основании положения статьи 54 НК РФ? Тогда заполните строки 400-403. В строках следует отразить величину завышения налоговой базы в прошлых периодах. Именно на этот показатель уменьшается база отчетного периода.

В приложении №4 к листу 02 отражается налоговая база за минусом убытков прошлых лет. Однако, приложение включается в состав декларации только за I квартал и за налоговый период в целом. За 9 месяцев его не заполняйте.

Приложение № 5 к листу 02 заполняется организациями, у которых есть обособленные подразделения. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в этом случае имеет ряд определенных особенностей. В частности, они связаны с расчетом доли налогооблагаемой базы, приходящейся на головную организацию и подразделение и ситуацию, когда в течение налогового периода подразделение ликвидируется.

Приложения № 6, 6а и 6б к листу 02 должны заполнять только участники консолидированных групп.

Заполнение листов 03-09

Заполнение листов 03- 09 определяется теми операциями, которые в них обозначены.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль заполняется только налоговыми агентами, которые выплачивают дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам.

А лист 04 заполняется, если организация получает, например, дивиденды от долевого участия в российских и иностранных организациях.

Лист 05 служит основой для отражения операций с ценными бумагами или финансовыми инструментами срочных сделок.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов. Порядок заполнения листа имеет сложную структуру и во многом зависит от применения норм Налогового законодательства.

Лист 07 заполняют целевики - некоммерческие организации и иные организации, у которых есть целевые поступления (целевое финансирование) Организации ТСЖ, например.

И, наконец, Лист 09 и приложение 1 заполняются организациями, которые являются контролирующими лицами в отношении контролируемой иностранной компании (КИК).

После того, как нужные вспомогательные разделы и отдельные листы декларации будут заполнены, следует перейти к заполнению самого листа 02.

Заполнение листа 02

Лист 02 заполняется на основе данных, указанных в приложениях к нему.

По строкам 010-050 указываются доходы и расходы, исходя из которых рассчитывается полученная прибыль или убыток.

Например, строка 010 заполоняется на основании строки 040 приложения 1 к листу 02. В строку 020 переносится сумма внереализационных доходов из строки 100 приложения 1 к листу 02.

Строки 030 и 040 Листа 02 отражаются на основании данных приложения № 2 к листу 02.

По строке 060 рассчитывается прибыль или убыток по простой формуле:

стр. 060 = стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по доходам, расходам и результату

Кстати, если результат получился отрицательный, то есть организация понесла убыток, по строке 060 указывается показатель с минусом!

По строке 100 рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль по формуле, указанной в декларации. Показатель базы для исчисления налога указывается по строке 120.

По строке 140 следует поставить ставку по налогу на прибыль (20%), которая разбивается на федеральную (3%) и региональную (17%). Это общая региональная ставка, значение которой регион может снизить.

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по ставке

Пример заполнения листа 02. Фрагмент заполнения данных по расчет налога

Так, по строкам 210-230 указываются авансы за отчетный период. В нашем случае им является:

9 месяцев 2017 года;
январь-сентябрь 2017 года.

По строкам 210-230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. Так, например, если организация перечисляет ежемесячные авансовые платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, в этих строках за 9 месяцев указывается сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего 2017 года.

Организации, которые платят налог ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, указывают по строкам 210-230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (январь-август строки 180-200 предыдущей декларации).

Может случиться и так, что сумма начисленных авансовых платежей за предыдущий период больше суммы налога, исчисленного по итогам очередного отчетного периода. Тогда складывается переплата, которую необходимо отразить по строкам 280-281 листа 02.

Строки 240-260 листа 02 предназначены для отражения налога, уплаченного за пределами России. Порядок зачета указанного налога при наличии убытка в текущем периоде и сроки переноса имеют свои особенности.

По строкам 265-267 отражается торговый сбор. Эта информация актуальна для представителей бизнеса из столицы.

По строкам 270-281 листа 02 следует указать налог к доплате или уменьшению. В расчет принимайте начисленные авансовые платежи.

По строкам 290-340 отражаются авансы на следующий квартал. Эту строки заполняет организация, которая перечисляет налог на прибыль ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках следует отразить авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Кстати, в строках 320-340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего 2018 года.

Окончательную сумму налога к уплате или к уменьшению следует отразить по разделу 1. Заполнить его уже не составит труда при наличии всей необходимой информации.

Ответственность за непредставление декларации

По общему правилу, если организация предоставляет декларации несвоевременно, то это является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ).

Штраф по статье 119 Налогового кодекса РФ составляет 5 процентов от суммы налога, которая должна была быть уплачена (доплачена) на основании декларации, но не была перечислена в установленный срок.

Однако, оштрафовать организацию по статье 119 Налогового кодекса РФ за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль за отчетный период нельзя. Дело все в том, что в течение года организация перечисляет авансы, а не сам налог. Поэтому применять положения статьи 119 НК РФ в таких случаях нельзя. Но может быть применен штраф по статье 126 НК РФ.

Напомним! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по налогу на прибыль воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Компании - плательщики налога на прибыль по итогам отчетных квартальных или месячных периодов в зависимости от способа уплаты авансов подают декларацию по налогу на прибыль. С 2017 года форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, претерпела изменения.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом, поэтому при поквартальной уплате авансов декларация подается за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года (ст. 285 НК РФ). В отчетные периоды в бюджет уплачиваются авансовые суммы, а по итогам года - налог на прибыль за минусом уже переведенных в течение года авансов (ст. 287 НК РФ). Если организация понесла убытки в налоговом периоде, прибыльный налог платить не придется.

Когда и как представить сведения?

Крайний срок подачи декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года - 30 октября, поскольку 28 число выпадает на субботу, следовательно, срок сдвигается на ближайший следующий рабочий день.

Если вы еще не подали сведения налоговикам, самое время сделать это. А поможет в этом электронная отчетность 2017 от Бухсофт.

Важно напомнить, что если средний квартальный доход компании превысил 15 миллионов рублей, то вносить авансовые платежи и подавать декларации придется ежемесячно нарастающим итогом (п. 3 ст. 286, ст. 287 НК РФ).

Декларацию можно подать на бумажном носителе (принести лично или направить по почте), если численность сотрудников организации менее 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Остальные отчитываются электронно по ТКС.

Предприниматели не отчитываются по налогу на прибыль, вместо этого они сдают декларацию по форме 3-НДФЛ. Напоминаем, за 2017 год им нужно отчитаться до 30 апреля 2018 года.

Порядок заполнения декларации за 9 месяцев 2017 года

В материале, рассказывающем о декларации по прибыльному налогу за полугодие 2017, мы затронули важный вопрос об изменениях в налоговом законодательстве 2017 года, которые нужно учесть, подготавливая сведения. На эти же изменения стоит обратить внимание и при оформлении декларации за 9 месяцев 2017 года.

Подготавливая сведения для декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года, стоит помнить, что заполнение тех или иных разделов формы зависит от ряда требований, а именно:

В общем порядке нужно заполнить сведения в обязательных листах и в тех, для которых в отчетном периоде существуют показатели.
Специальные требования предполагают включение в декларацию листов в зависимости от периода, за который формируются сведения.

Таким образом, в декларации по прибыльному налогу за 9 месяцев 2017 года все налогоплательщики сдают:

Титульник;
Подраздел 1.1 Раздела 1;
Лист 02 и Приложения 1 и 2 к нему.

При ежемесячной уплате авансов обязательному заполнению подлежит Подраздел 1.2 Раздела 1. Данную часть декларации плательщик будет заполнять каждый отчетный период в течение года, кроме итоговой декларации за весь налоговый период.

При наличии убытков прошлых лет в декларации за 9 месяцев не нужно заполнять Приложение 4 к Листу 02. Эта часть не заполняется и в декларации за полгода. Обязательному оформлению данное приложение подлежит в отчетности за первый квартал и за весь год.

Также в форме за 9 месяцев не нужно заполнять Листы 07, 08, 09. Эти сведения подготавливаются для годового отчета.

Компании, у которых есть обособленные подразделения, в общей декларации за 9 месяцев должны заполнить Приложение 5 к Листу 02. Приложений должно быть столько, сколько подразделений функционирует у юрлица.

Кроме того, по месту учета каждого ОП в отношении которых уплачивается прибыльный налог, подаются декларации в сокращенном виде - титульник, Подразделы 1.1 и 1.2 (при ежемесячной уплате авансов) Раздела 1 и Приложение 5 к Листу 02.

Необходимо подать не позднее 30 октября 2017 года. За просрочку подачи декларации предусмотрен штраф в размере 30% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, при этом минимальная сумма штрафа 1 000 руб.

Алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль

При заполнении декларации по налогу на прибыль важно соблюдать следующий алгоритм:

1. Начните заполнение декларации по налогу на прибыль с титульного листа

2. Определите состав декларации по налогу на прибыль

Определите, нужно ли заполнять приложения к декларации:

Лист декларации	Случаи заполнения
Подраздел 1.3 раздела 1	Выплата дивидендов другим организациям либо получение дивидендов от иностранных организаций
Приложение 3 к листу 02	Проведение операций, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении в особом порядке
Приложение 4 к листу 02	Перенос убытков, полученных в прошедших годах
Приложение 5 к листу 02	Наличие обособленных подразделений
	Выплата дивидендов другим организациям (своим участникам, акционерам)
	Получение доходов, если налоговый агент не удержал налог на прибыль (например, дивидендов от иностранных организаций)
	Получение доходов от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами
	Получение целевых поступлений (целевого финансирования)
	Корректировка налоговой базы
	Получение контролирующим лицом КИК дохода в виде прибыли такой КИК
	Наличие доходов или расходов, перечисленных в Приложении 4 к Порядку
	Выплата доходов налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами. Выплата АО дивидендов физическим лицам

В последнюю очередь нужно заполнить самые важные разделы декларации.

— подразделы 1.1 и 1.2 разд. 1 — если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи в течение квартала;

— подраздел 1.1 разд. 1 — если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи.

Строки 320 — 340 заполняются в Декларации за девять месяцев и в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в первом квартале следующего налогового периода.

Строки 320 — 340 заполняются также в Декларациях за одиннадцать месяцев налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, при переходе их с начала следующего налогового периода на общий порядок уплаты налога

3. Проверьте заполнение декларации

Отдельные особенности заполнения декларации по налогу на прибыль

Приведем пример отражения отдельных особых операций.

1. Сомнительные долги

2. Торговые операции

3. Косвенные расходы

Косвенные расходы отражаются сразу по нескольким строчкам декларации:

— по строке 041 — сумму начисленных налогов и сборов (авансовых платежей по ним), страховых взносов;

— по строке 042 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы 1, 2, 8, 9 и 10;

— по строке 043 — сумму амортизационной премии по ОС, включенным в амортизационные группы с 3 по 7;

— по строке 045 — сумму расходов на соцзащиту инвалидов (пп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ);

— по строке 047 — сумму расходов на приобретение земельных участков и прав на заключение договора аренды земли (п. п. 1, 2 ст. 264.1 НК РФ);

— по строке 052 — сумму расходов на НИОКР.

4. Внереализационные расходы

Внереализационные расходы также отражаются в нескольких строчках декларации:

— по строке 201 — проценты по займам и кредитам, а также по выпущенным организацией ценным бумагам, например векселям (письмо Минфина от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24684);

— по строке 202 — отчисления в резерв на соцзащиту инвалидов (ст. 267.1 НК РФ);

— по строке 204 — расходы на ликвидацию ОС и другие расходы, перечисленные в пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ;

— по строке 205 — договорные санкции и возмещение ущерба.

5. Выплата дивидендов

Ошибки в декларации по налогу на прибыль

Подать декларацию необходимо, если:

— вы сами обнаружили в ранее представленной декларации ошибку, из-за которой налог к уплате был занижен (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС от 14.11.2016 N ЕД-4-15/21472@);

— вы получили из ИФНС требование о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Существует ряд ошибок, на которые нужно обратить внимание:

1. Ошибки в признании прямых расходов

2. Нарушение срока подачи декларации

4. Неправильное отражение расходов прошлых лет

Статьи по теме:

Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков

Методики Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков 1. Общие положения Настоящие методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков разработаны ЗАО «Квинто-Консалтинг» в рамках

Измерение валового регионального продукта

Как отмечалось выше, основным макроэкономическим показателем результатов функционирования экономики в статистике многих стран, а также международных организаций (ООН, ОЭСР, МВФ и др.), является ВВП. На микроуровне (предприятий и секторов) показателю ВВП с

Экономика грузии после распада ссср и ее развитие (кратко)

Особенности промышленности ГрузииПромышленность Грузии включает ряд отраслей обрабатывающей и добывающей промышленности.Замечание 1 На сегодняшний день большая часть грузинских промышленных предприятий или простаивают, или загружены лишь частично. В соо

Корректирующие коэффициенты енвд

К2 - корректирующий коэффициент. С его помощью корректируют различные факторы, которые влияют на базовую доходность от различных видов предпринимательской деятельности . Например, ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п. Об

2022-09-26 00:19:29	Восемь миллиардов людей с тесными связями
2022-09-26 00:19:29	Как оформить кредит и что для этого нужно
2022-09-26 00:19:29	Как очистить жилье от негативной энергии
2022-09-26 00:19:29	Потребительский кредит от Теле2: получение денег на любые нужды без обращения в банк
2022-09-26 00:19:29	Сроки и этапы строительства дома из оцилиндрованного бревна
2022-09-01 20:01:33	Как проверить баланс бонусной карты Шоколадница?
2022-08-06 15:03:46	Пин-бары и Бинарные Опционы — что может быть лучше?
2022-08-06 15:03:46	VSA анализ - Индикатор Better Volume
2022-08-06 15:03:46	Как правильно тестировать советника на истории в МТ4
2022-08-06 15:03:46	Прибыльный советник для центового счёта

2022-07-14 03:02:46	Презентация «Основные средства
2022-07-14 03:02:46	Налог на доходы физических лиц
2022-07-14 03:02:46	Географическая типология стран
2022-07-14 03:02:46	Презентация на тему "чему учил китайский мудрец конфуций"
2022-07-14 03:02:46	" экономика родного края " презентация по окружающему миру на тему
2022-07-14 03:02:46	Кэшбэк в виде золота World of Tanks Выпуск, доставка и обслуживание
2022-10-19 20:32:59	Методические рекомендации по определению инвестиционной стоимости земельных участков
2022-10-19 20:32:59	Измерение валового регионального продукта
2022-10-19 20:32:59	Экономика грузии после распада ссср и ее развитие (кратко)
2022-10-19 20:32:59	Корректирующие коэффициенты енвд
2022-09-26 00:19:29	Восемь миллиардов людей с тесными связями
2022-09-26 00:19:29	Как оформить кредит и что для этого нужно