≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Разряды кбк. Порядок формирования и применение кодов бюджетной классификации в бюджетном учете

Код бюджетной классификации (КБК) – довольно известная аббревиатура для бухгалтеров, операционистов банков, а также работников бюджетных учреждений.

Согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, а именно №145-ФЗ , КБК представляет группы расходов, доходов, а также источники формирования дефицитов бюджета и операций публично-правовых образований.

Коды бюджетной классификации – это двадцатизначные комбинации специального цифрового кода. Используются для группировки статей государственного бюджета, их составления и исполнения, а также формирования отчетности об их выполнении.

Структура кода в случае доходов бюджетов :

1. Администратор (с 1 по 3 цифры представлен главный администратор поступлений в бюджет).
2. Виды доходов (4 цифра – группа, 5 и 6 – подгруппа, 7 и 8 – статья, с 9 по 11 – подстатья, 12 и 13 – элемент).
3. Программа/подпрограмма (с 14 по 17 цифры – подвид доходов).
4. ЭКД (экономическая классификация доходов, с 18 цифры по 20, классифицирует операции сектора госуправления).

Первая группа структуры КБК состоит из трех знаков. Составляющая «Группа» из видов доходов КБК представлена одним знаком, подгруппа – двумя.

Знаки в подгруппе могут быть следующие:

• 1 – налоги;
• 2 – поступления на безвозмездной основе;
• 3 – доходы от предпринимательской деятельности.

Статья представлена двумя знаками, подстатья – тремя, элемент – двумя, которые определяют вид бюджета.

Структура кода элемента и его значения:

• 01 – федеральный бюджет;
• 02 – бюджет субъекта РФ;
• 03 – местный;
• 04 – городской округ;
• 05 – муниципальный район;
• 06 – ПФР;
• 07 – ФСС РФ;
• 08 – ФФОМС РФ;
• 09 – территориальный ФОМС;
• 10 – поселение.

Подвид доходов (программа) представлена следующим :

• 1000 – уплата основного платежа;
• 2100 – пени;
• 3000 – штрафы;
• 2200 – отчисление процентов.

ЭКД конкретизирует код дохода и может быть представлена тремя значениями.

КБК расходов представлен следующей структурой с пятью элементами:

1. Главный распорядитель бюджетных средств (с 1 по 3 цифры, администратор).
2. Раздел и подраздел (с 4 по 7 цифры по два знака на каждый).
3. Целевая статья расходов (с 8 по 14 цифры, 11 и 12 знаки – программа, 13 и 14 – подпрограмма).
4. Вид расходов (с 15 по 17 цифры, три знака).
5. ЭКР, которая классифицирует операции государственного сектора, относящиеся к расходам бюджетов).

Раздел и подраздел конкретизируются :

• 01 00 – 15 подразделов – вопросы общегосударственного характера;
• 02 00 – 8 – национальная оборона;
• 03 00 – 13 – правоохранительная деятельность и нацбезопасность;
• 04 00 – 11 – национальная экономика;
• 05 00 – 4 – ЖКХ;
• 06 00 – 4 – охрана окружающей среды;
• 07 00 – 9 – образование;
• 08 00 – 6 – культура, кинематография, СМИ;
• 09 00 – 4 – спорт и здравоохранение;
• 10 00 – 6 – социальная политика;
• 11 00 – 4 – межбюджетные трансферты.

С помощью КБК определяют информацию о платежах (их цель, адресат). С помощью корректно указанного КБК можно:

1. Совершать платежные операции без ошибок.
2. Быть в курсе истории перемещений денежных средств.
3. Облегчить работу сотрудников на государственной службе.
4. Грамотное планирование бюджета и управление финансовыми потоками.
5. Фиксация задолженности по кредиту.
6. Гарантировать поступление средств на расчетный счет и отсутствие штрафных санкций от отправителя.

КБК отражается в специальном поле платежных поручений, которые предназначены для проведения налоговых платежей, страховых взносов, пеней и штрафов.

Среди КБК можно выделить следующее : налоги (НДФЛ, НДС, на имущество и т.д.), госпошлины, штрафы и возмещение ущерба, УСН 6% и 15%, ЕНВД, нефть, газ, вода, полезные ископаемые, пользование недрами, страховые взносы.

В качестве примера рассмотрим ООО «Возмездие», которое проводит отчисления в случае возникновения несчастных случае и проф. заболеваний у сотрудников.

КБК в данном случае на 2018 год будут следующие :

• 393 1 02 02050 07 1000 160 – своевременное перечисление денежных средств;
• 393 1 02 02050 07 2100 160 – оплата пеней;
• 393 1 02 02050 07 3000 160 – штрафы по обязательному платежу.

Для чего введен

Коды бюджетной классификации используются давно, но только после введения Приказа Минфина РФ №72н и Указаний о применении бюджетной классификации РФ стали использоваться 20-ти значные коды.

Созданная классификационная система позволяет быстро перечислить и отправить средства получателю из номенклатуры государства. КБК используются не только ИП и в малом бизнесе, но и крупными предприятиями.

Иногда КБК могут изменяться, в большинстве документов КБК является обязательным реквизитом .

Заполнение в платежных документах

Платежный документ представляет расчетную документацию, на основании которой банковское учреждение производит денежные перечисления. Для оплаты налогов и взносов используется форма №0401060.

В 2018 году перечислением налогов и страховых взносов занимается ФНС, плательщики должны будут подавать единую отчетность (№243-ФЗ).

Показатель кода бюджетной классификации в строке №104 заполняется следующим образом :

1. Строка 16 – получатель – указывается территориальный орган ФНС.
2. Строка 22 – уникальный идентификатор начисления (УИН) – 0 по текущим платежам.
3. Строка 106 – основание платежа – код устанавливается в соответствии с Приложениями Приказа Минфина №107н.
4. Строки 107, 108, 109 (налоговый период, номер документа на проведение платежа, дата отчисления) – заполнение аналогично платежному поручению по налогам.

Если КБК указан неверно, то «платежки» либо возвращаются налогоплательщику, либо им присваивается статус «невыясненные».

В результате бухгалтерия обязана отыскать документ, а сумму платежа вернуть на расчетный счет. В данном случае будут нарушены сроки уплаты налога, плательщику начисляются пени за несвоевременное проведение платежа.

Также проводится повторная оплата налога . Бывают ситуации, что предприятие перечислило налог, но ошиблось в указании КБК.

В результате сумма платежа поступила в уплату другого налога – по одному налогу получится переплата, по другому – недоимка. Решается ситуация путем составления письма и отправления его в налоговые органы с целью перебросить средства с одного налога на другой. Перед этим проводится сверка. В данном случае пени все равно будут начислены, так как просрочены сроки уплаты.

Согласно Приказу Минфина РФ №230н , в 2018 году некоторые коды бюджетной классификации исключили, в некоторые были внесены незначительные корректировки .

КБК страховых взносов в 2018 году для организаций и ИП имеют код администратора 182. Коды различаются в зависимости от того, за какой период уплачивает компания.

Обновились все КБК страховых взносов – для компаний и предпринимателей, по основным и дополнительным тарифам. Кроме того, чиновники разделили их по дополнительным тарифам за сотрудников на вредном производстве. Для компаний, которые провели спецоценку, коды не такие, как для остальных.

При заполнении платежного поручения всегда следует указывать код бюджетной классификации. Что подразумевается под этим понятием? Коды бюджетной классификации (КБК) – это специальная кодировка, введенная именно для заполнения платежных поручений по каждому виду налогового платежа. С 1 января 2005 года были введены новые коды бюджетной классификации (КБК) после утверждения их в Приказе Минфина России № 72н от 27.08.2004. Изначально максимальная длина поля 104 расчетного документа включала в себя 7 разрядов. Однако после публикации Указания Банка России от 25.08.04 №1493-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» эта величина была увеличена до 20 символов (разрядов).

Структура кода бюджетной классификации доходов (КБК) Российской Федерации

Если вы совершенно не знакомы с бюджетной классификацией, КБК всегда можно уточнить по специальной Таблице кодов бюджетной классификации доходов бюджетов Российской Федерации. Бюджетная классификация находится под администрированием Федеральной налоговой службы. Сама же Таблица была приведена в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16.12.2005 № ММ-6-10/1059. Сама же бюджетная классификация выглядит следующим образом:

Теперь рассмотрим данные таблицы более подробно.

Часть 1 – код администратора

Часть 1 – это код администратора. Оно состоит из трех разрядов. Администратор занимает 1, 2 и 3 ряды КБК, состоит из трех символов. В данную часть вносится номер, присвоенный главному распорядителю согласно перечню уполномоченных лиц со стороны бюджета. В качестве администратора поступлений в бюджет государства могут выступать:

Налоговые органы;
- органы местного самоуправления;
- органы управления государственных внебюджетных фондов;
- иные органы государственной власти;
- физические или юридические лица, деятельность которых регламентируется вышеперечисленными органами;
- муниципальные учреждения, созданные указанными органами.

Коды администраторов могут быть представлены в следующем виде:
1. Код Пенсионного фонда Российской Федерации – 392-0-00-00-000...
2. Код Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 394-0-00-00-000…
3. Код Федеральной налоговой службы Российской Федерации – 182-0-00-00-000… и т.д.

Часть 2 – Код вида доходов

Вторая часть КБК с 4 по 13 разряд представляет собой коды доходов бюджетной классификации Российской Федерации. Каждая категория этой части состоит из 10 символов. Группа – это четвертый разряд кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации. Она предусматривает наличие четырех категорий:

000-1-00-00-000-00… - доходы;
000-2-00-00-000-00… - перечисления на безвозмездной основе;
000-3-00-00-000-00… - доходы, полученные от предпринимательской или иной деятельности, которая приносит прибыль.

Все платежи, которые контролируются налоговыми органами, находятся в группе №1 – «Доходы».

Коды доходов бюджетной классификации представлены в 5-6 разрядах подгруппы. Ее заполнение зависит от принадлежности платежа к конкретной группе. В группе «Доходы» находятся следующие подгруппы кодов бюджетной классификации (КБК):

000-1-01-00-000-00 - налоги на доходы и прибыль;
000-1-02-00-000-00 - налоги и взносы, производимые на социальные нужды;
000-1-03-00-000-00 - налоги на товары (услуги, работы), которые реализуются на территории Российской Федерации;
000-1-04-00-000-00 - налоги на товары, ввоз которых осуществляется на территорию Российской Федерации;
000-1-05-00-000-00 - налоги на совокупный доход физических или юридических лиц;
000-1-06-00-000-00 - налоги на имущество физических или юридических лиц;
000-1-07-00-000-00 - налоги за использование природных ресурсов;
000-1-08-00-000-00 - государственная пошлина;
000-1-09-00-000-00 - задолженности по отмененным сборам, налогам и другим платежам, которые носят обязательный характер;
000-1-10-00-000-00 – доходы лиц от внешнеэкономической деятельности;
000-1-11-00-000-00 - доходы от использования имущества, которое находится в муниципальной или государственной собственности;
000-1-12-00-000-00 - платежи за использование природных ресурсов;
000-1-13-00-000-00 – доходы, полученные после оказания платных услуг;
000-1-14-00-000-00 – доходы, полученные в результате продажи нематериальных и материальных активов;
000-1-15-00-000-00 - административные сборы и платежи;
000-1-16-00-000-00 – санкции, штрафы, и плата за возмещение ущерба;
000-1-17-00-000-00 - прочие доходы неналогового типа;
000-1-18-00-000-00 - доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, полученные в результате возврата остатков субвенций и субсидий прошлых лет;
000-1-19-00-000-00 - возврат остатков субвенций и субсидий прошлых лет.

В группу «Безвозмездные поступления» включены следующие коды бюджетной классификации (КБК) по подгруппам:

000-2-01-00-000-00 - поступления от нерезидентов на безвозмездной основе;
000-2-02-00-000-00 - поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной основе, за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов;
000-2-03-00-000-00 - безвозмездные поступления со стороны государственных организаций;
000-2-05-00-000-00 - поступления от наднациональных организаций безвозмездного характера;
000-2-07-00-000-00 - другие поступления на безвозмездной основе.

Также существует группа под названием "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности", в состав которой входят следующие подгруппы кодов бюджетной классификации:

000-3-01-00-000-00 – доходы, полученные от собственности по предпринимательской и другой деятельности, приносящей доход;
000-3-02-00-000-00 – доход от рыночных продаж товаров и услуг;
000-3-03-00-000-00 – поступления безвозмездного характера от предпринимательской и другой деятельности, обеспечивающей получение дохода;
00-3-04-00-000-00 - целевые отчисления от муниципальных и государственных лотерей.

7-8 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации занимает Статья. Данные разряды обычно указываются в расчетных документах строго и предельно точно. Они соответствуют значениям, которые включают в себя коды бюджетной классификации расходов и доходов бюджетов Российской Федерации.

9-11 разряды КБК отведены Подстатье. Они также указываются предельно точно и проверяются достаточно строго.

12-13 разряды включает в себя Элемент. Обычно в этих категориях указывают код элемента доходов, который закрепляется различными субъектами в зависимости от вида дохода. Скажем, в зависимости от полномочий органов по установлению платежа, налоговые доходы закрепляются за определенным уровнем бюджетной системы РФ:

Органами власти субъектов РФ;
- федеральными органами власти;
- органами власти муниципальных образований, согласно законодательным нормам Российской Федерации касательно налогов и сборов.

Определение Элемента для неналоговых доходов часто определяется, исходя из принадлежности администратора этих неналоговых поступлений в бюджет страны к определенному уровню власти.

Поступления безвозмездного типа предусматривают определение Элемента в соответствии с трансфертом платежа по отношению к получателю.

Коды элементов доходов представлены следующим образом:

01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта РФ;
03 - местный бюджет;
06 - Пенсионный фонд РФ;
07 - Фонд социального страхования РФ;
08 - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
09 - территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Часть 3 – Код программ доходов бюджетов российской Федерации

Код программ доходов бюджетов состоит из 4-х знаков и закрепляет в себе 14-17 разряды. Они используются для раздельного учета сумм пеней, налогов, штрафов и прочих денежных взысканий по конкретному налоговому платежу. Коды бюджетной классификации (КБК) по программе доходов представлены следующим образом:

1000 –коды, предназначенные для перечисления налогов (сборов);
2000 – коды, предназначенные для перечисления пени по указанному виду платежа;
3000 – коды, предназначенные для перечисления штрафов по указанному виду платежа.

В качестве примера, коды бюджетной классификации (КБК) для налога по налогу на прибыль в федеральный бюджет выглядят таким образом: 182-1-01-01-011-01-1000-110.

Часть 4 – Экономическая классификация доходов бюджетов

В этой части, согласно Приложению №2 к Постановлению Правительства РФ от 22 мая 2004 г. №249, применяется трехзначный код классификации операций государственного сектора. Экономическая классификация доходов бюджета занимает с 18 по 20 разряды и представлена следующими значениями:

110 - налоговые доходы
120 - доходы от собственности;
130 – доходы, полученные в результате оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия;
150 – безвозвратные и безвозмездные поступления от бюджетов;
151 – поступления средств от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
152 - перечисления правительств иностранных государств и наднациональных организаций;
153 – перечисления со стороны международных финансовых организаций;
160 – отчисления и взносы на социальные нужды;
170 – доходы, полученные от операций с активами;
171 – доходы, полученные от переоценки активов;
172 – доходы, полученные от реализации активов;
180 - другие доходы;
410 - уменьшение стоимости основных средств;
420 - уменьшение стоимости не произведенных активов;
440 - уменьшение стоимости запасов материального типа.

Часто в процессе заполнения поля 104 «Код бюджетной классификации» допускается одна ошибка. В 14 разряде часто указывают нулевое значение. Но 14-ый разряд является символом, определяемым налогоплательщиком, и в документах он не может принимать нулевое значение. В случае возникновения указанной ошибки платежи по такой документации направляют в категорию «неклассифицированных» поступлений.

Исходя из вышеперечисленных сведений, напрашивается вопрос: почему в обязательном порядке включает в себя, казалось бы, такую запутанную систему кодов? Дело в том, что сложной бюджетная классификация является лишь на первый взгляд. Вообще же, структура всех подразделов составлена так, чтобы доходы и расходы были более конкретизированы и распределены, в результате чего процесс формирования бюджетов становится более простым и оперативным.

Налогоплательщики в ходе своей деятельности обязаны вносить в государственную казну денежные средства. При переводе один из обязательных реквизитов - это КБК. Как узнать код бюджетной классификации? В чем его суть? Для чего нужен этот хитрый реквизит? Эти и другие вопросы рассмотрим в этой статье.

Немного истории

Код бюджетной классификации был установлен в 1999 г. Конечно, с того времени справочник кодов не раз менялся.

Как узнать код бюджетной классификации? Ключевые коды располагаются в начале справочника. Это доходная часть для проводки налоговых платежей, взносов, госпошлин и акцизов.

Многие считали, что введение кодов больше не облегчало работу, а, скорее, затрудняло ее. Частая смена кодировки представляла некоторые неудобства, и бухгалтер мог по ошибке отправить платеж не в тот бюджет. Соответственно, для данной организации платеж был не учтен и возникал долг. А последствия этого - штрафы, пени и поиск места, куда ушли деньги. При этом вернуть денежные средства обратно на счет было достаточно проблематично, а иногда и нереально, особенно если дело касалось бюджетов разного уровня. К примеру, если по ошибке бухгалтера деньги вместо федерального бюджета уходили в региональный, то вернуть их - это огромная проблема. Надо написать заявление, в котором следует указать просьбу либо о присвоении платежу нужного кода, либо о возврате денежных средств на счет организации (если деньги были перечислены повторно с указанием правильного КБК).

Любая организация и ее сотрудники, занимающиеся расчетами и проводками, должны помнить, что налоговая инспекция никогда не будет исправлять ошибки в документах. Поэтому при их заполнении надо быть максимально внимательными.

Понятие

Код бюджетной классификации - это последовательность цифр, которая позволяет промониторить средства, поступающие в казну.

Благодаря данной последовательности можно сразу выяснить, откуда деньги пришли, каково основание для их перечисления, кто является отправителем, а кто получателем. По сути, государственный бюджет не выступает в роли основного счета. Он состоит из разных разветвлений, между которыми и распределяются денежные средства.

Если вдруг у родителей при оплате за питание возникла необходимость отыскать код бюджетной классификации школы, как узнать его? Очень просто. Во всех предоставляемых квитанциях есть отдельное поле с указанием КБК конкретной организации.

Примеры

Рассмотрим несколько примеров. У кого есть автомобили, те уплачивают транспортный налог. Эти средства далее будут направлены на обеспечение безопасности на дорогах, на проведение различных мероприятий по улучшению экологического состояния. Получается, что автовладельцы из своего кармана финансируют строительство новых дорог и ремонт старых.

Благодаря КБК правительство занимается анализом сбора платежей. А вся система кодов имеет структуру, которую можно соотнести с общей структурой госбюджета.

Другой пример - движение денег в компании на "упрощенке" (доход минус расход). Организации на УСНО являются юридическими лицами и, соответственно, обязаны платить налоги в бюджет государства. Благодаря этим налоговым сборам получают зарплату работники бюджетной сферы. Следовательно, коммерческие организации обеспечивают зарплатой не только своих сотрудников, но и бюджетников: врачей, учителей и т.д.

Для чего введен КБК

До того как был введен КБК, в платежных документах, конечно, указывался и получатель, и назначение, но этих данных было мало, чтобы узнать все сведения.

Когда появился код бюджетной классификации, как узнать о поступающих средствах, плательщиках, назначении платежа и основании перечисления, стало понятно в полной мере.

Собственно, и цель введения КБК ясна: упростить работу организаций по составлению программ распределения бюджетных денег государства на следующий год. К тому же значительно упростилось управление денежными потоками.

Как узнать код

Как узнать код бюджетной классификации?

Полный список кодов можно найти в общем справочнике КБК. Из него и узнают нужную цифровую комбинацию, которая указана в квитанциях.

Перемены в кодах происходят, хоть и редко, поэтому справочники с опеделенной периодичностью меняются. Актуальный справочник на 2017 год утвержден приказом Минфина № 230Н от 7.12.2016. Поэтому ответ на вопрос о том, как узнать код бюджетной классификации для ИП и коммерческих предприятий, не составит особого труда. В платежках код стоит в поле «104». Он указывается и в налоговых декларациях, и в бухгалтерских отчетах для перечисления налогов, штрафов, пеней в счет госбюджета.

Расшифровка. Административный раздел

Код бюджетной классификации - это двадцать цифр, разделенных по разрядам. Каждый из них несет свой блок информации. Условно код можно разделить на четыре блока:

1. Административный раздел.
2. Доходный элемент.
3. Классифицирующий раздел.
4. Программный компонент.

Как узнать код бюджетной классификации организации? Посмотреть на начальные три цифры. Это индекс главного администратора, то есть того, кто получает денежные средства.

К примеру, перечисляя налог, используют числовую комбинацию «182», при перечислении взносов в Фонд социального страхования используется код «393», при специальных отчислениях в пенсионный фонд применяют код «392».

К примеру, нужно найти, каков код бюджетной классификации детского сада. Как узнать эту информацию? Достаточно посмотреть в квитанцию, которую предоставляет данное учреждение к оплате, и там среди прочих реквизитов будет указан КБК.

Доходный элемент

Следующий блок представлен рядом чисел, которые делятся на подгруппы. Рассмотрим каждую из них:

1. Первая подгруппа определяет тип и вид дохода: 1 - налоговый платеж, 2 - безвозмездные платежи, 3 - платежи от индивидуальных предпринимателей;
2. Вторая подгруппа, показывающая общее и основное назначение платежа, - это часть доходов. Здесь представлен перечень таких комбинаций: 01 — налог на доход; 02 — уплата социальных отчислений; 03 — налог на товары, реализуемые в России; 04 — налог на товары, изготовленных и импортируемых за пределы страны; 05 — налог на доход; 06 — имущественный платеж; 07 — платеж от пользователя ресурсами; 08 — государственная пошлина; 09 — пени, неустойки по отмененным налогам; 10 — доход от экспортно-импортной деятельности; 11 — доход от госсобственности через сдачу ее в аренду; 12 — уплата при использовании природных ресурсов; 13 — прибыль от платных услуг госорганов; 14 — доход от продажи имущества государства; 15 — штрафы и иные пошлины; 16 — возмещение причинённого вреда;
3. Третья группа состоит из двух цифр, обозначающих статью, и трех цифр, обозначающих подстатью;
4. Последняя группа определяет тот или иной уровень бюджета, основываясь на полученной информации.

Как узнать код бюджетной классификации? КБК в любой квитанции будет читаться без труда, если знать назначение каждого числа.

Программный блок

Благодаря этому блоку, называемую программой или подпрограммой и состоящую из четырех цифр, осуществляется детализация видов платежей, которые поступают в доходную часть госбюджета. К примеру, шифр «2000» означает пени и проценты, «1000» - налоги, «3000» - штрафы.

Классифицирующий раздел

Последний блок, состоящий из трех цифр, способствует соотнесению платежей с кодом, основываясь на классификации деятельности.

Вот перечень кодов для определения платежа: 110 — доход от поступления налогов; 151 — прибыль, полученная из бюджета другого уровня; 152 — прибыль от иностранных государств и транснациональных компаний; 153 — кредиты иностранных финансовых организаций и приход от иностранных кредитных организаций; 160 — платежи на соцвыплаты; 170 — доход от продажи имущества; 171 — доход от переоценки госимущества; 172 — доход от перераспределения имущества; 180 — иной доход.

Теперь, владея полученной информацией, можно сопоставлять коды и определять данные, которые нужны для перевода денег.

С развитием технологий стало проще узнавать реквизиты и всю необходимую информацию. Например, чтобы заплатить налог на доход физического лица, нужно зайти на сайт налоговой, найти код бюджетной классификации, узнать НДФЛ, за который нужно заплатить, ввести необходимые данные, выбрать способ оплаты и сформировать платежку. Либо воспользоваться готовыми кодами, прописанными на сайте. Вот некоторые из них:

1. 182 1 01 02030 01 1000 110: НДФЛ с прибыли, которая получена согласно ст.228 НК РФ. Сюда же относят пересчет, недоимку и задолженность по данному платежу, в том числе и отмененному;
2. 182 1 01 02040 01 2100 110: Налог в виде авансового платежа с прибыли, которая получена иностранным гражданином, работающим по найму, согласно полученного патента (ст.2271 НК РФ);
3. 182 1 01 02030 01 3000 110: Налог с прибыли, которая получена на основании ст.228 НК РФ. Сюда относят штрафы по данному платежу.

Разберем пример: как узнать код бюджетной классификации и расшифровать его: 182 1 01 02010 01 1000 110.

• 182 - деньгами распоряжается налоговая инспекция;
• 101 - уплата налога;
• 02 - деньги ушли в региональную казну;
• 01 - деньги ушли в федеральную казну;
• 1000 - уплачивается налоговый сбор;
• 110 - вид дохода: налоговый.

Новые изменения 2017 года

7.12.2016 г. Министерство финансов РФ выпустил очередной приказ под № 230Н, где прописаны основные изменения для кодов бюджетной классификации. Соответственно, все изменения уже внесены в существующие бухгалтерские программы, чтобы избежать форс-мажорных обстоятельств.

Основные изменения претерпели КБК по страховым взносам - основные и дополнительные тарифы. В новом году будет два вида кодов:

• Для выплаты за расчетный период до 2017 года.
• Для выплаты за расчетный период с 1.01.17.

Также изменение коснулось кода для минимального налога при "упрощенке". С нового года минимальный налог и единый будут перечисляться по одному коду: 18210501021010000110.

Таким образом, для распознания указанного в документе кода бюджетной классификации, достаточно либо знать используемую номенклатуру, либо иметь под рукой специальный справочник, где доступно расписаны коды по всем возможным платежам и их назначениям. А бухгалтеру нужно быть предельно внимательным при отправлении платежа, чтобы впоследствии не искать деньги предприятия на чужих ресурсах.

Код бюджетной классификации используют для обозначения доходов и расходов бюджета при заполнении платежных поручений. Мы разобрались и готовы рассказать о том, из чего состоит КБК, насколько важно в платежке правильно его указать и что делать с ошибками, допущенными в платежном поручении.

Что такое КБК в платежке

Код бюджетной классификации в платежке — специальный цифровой код, используемый для обозначения доходов и расходов бюджета. Мы всегда сталкиваемся с этими кодами, когда делаем платеж в бюджетную систему, но чаще всего не понимаем, что это за последовательность цифр и что она означает в платежке. Какие КБК и платежки с 1 января 2019 года, можно посмотреть — классификатор содержит актуальные сведения. Но чтобы понять структуру кода, взглянем на него подробнее. Рассмотрим, из чего состоит КБК, насколько важно в платежке правильно его указать и что делать с ошибками.

Расшифровка приведена в Приказе Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н . В соответствии с ним, указываемый в платежных поручениях КБК состоит из 20 цифр, объединенных в группы. Каждая группа имеет свое значение.

Из чего состоит код бюджетной классификации

Каждая цифра кода, указываемого в платежке, еще называется разрядом. Разряды объединяются в блоки следующим образом:

Первая группировка — административная. Она состоит из трех цифр и отражает шифр главного администратора поступлений. Например, код ФНС в платежном поручении — 182; код ФСС в платежке — 393.

Второй блок — доходный. В него включаются несколько информационных сообщений сразу. Первое из них (разряд 4) выражено одной цифрой и обозначает вид поступления платежа. Например, цифра 1 значит, что он пришел в виде налога, 2 — что пришел в виде безвозмездного поступления, 3 — от бизнеса и т. д.

Далее следует подгруппа. Это два знака, которые обозначают, на какие цели предназначается денежное поступление по платежному поручению. Так, 01 — налог на прибыль и подоходный налог; 02 — налог или сбор на социальные нужды, 08 — госпошлина.

Таблица поможет при заполнении платежного поручения. В ней приведена подробная расшифровка КБК, разряды указаны в отдельной колонке.

Структура КБК	№ разряда
Группа доходов		1 — для налоговых и неналоговых доходов; 2 — для безвозмездных поступлений.
Подгруппа доходов		Для налоговых и неналоговых доходов: 01 — налоги на прибыль, доходы; 02 — страховые взносы на обязательное социальное страхование; 03 — налоги на товары, работы, услуги, которые реализовали в России; 04 — налоги на товары, ввозимые на территорию России; 05 — налоги на совокупный доход; 06 — налоги на имущество; 07 — налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами; 08 — государственная пошлина; 09 — задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам; 10 — доходы от внешнеэкономической деятельности; 11 — от использования государственного или муниципального имущества; 12 — платежи при пользовании природными ресурсами; 13 — доходы от оказания платных работ, услуг и компенсации затрат государства; 14 — от продажи материальных и нематериальных активов; 15 — административные платежи и сборы; 16 — штрафы, санкции, возмещение ущерба; 17 — прочие неналоговые доходы; 18 — поступления по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

В третий блок также входят группа и подгруппа (соответственно две и три цифры подряд).

Следующий элемент в платежном поручении определяет код бюджета и состоит из двух цифр, обозначаемых следующим образом:

• 01 — федеральный;
• 02 — субъекта Федерации;
• 03 — местный и т. д.

Структура КБК	№ разряда	Что указывать в платежном поручении
Статья доходов		Коды, по которым администраторы классифицируют поступающие платежи. Коды указаны в приложении 1.1 к Указаниям, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н.
Подстатья доходов
Элемент доходов		Коды для распределения платежей — бюджеты: 01 — федеральный; 02 — субъекта РФ; 03 — бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения; 04 — городского округа; 05 — муниципального района; 06 — Пенсионного фонда РФ; 07 — ФСС России; 08 — ФФОМС; 09 — ТФОМС; 10 — сельского поселения; 11 — городского округа с внутригородским делением; 12 — внутригородского района; 13 — городского поселения.

• уплата собственно налога (сбора, взноса);
• уплата пени по нему;
• уплата штрафа по нему.

Так, например, на момент написания статьи при заполнении платежных поручений в общем случае принимаются следующие обозначения: платеж — 1000, 2100 — пени, 3000 — штраф. Например:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 — при уплате НДФЛ в бюджет;
• 182 1 01 02010 01 2100 110 — при уплате пени по НДФЛ;
• 182 1 01 02010 01 3000 110 — оплата штрафа.

И, наконец, три последние цифры любого кода — это классификатор вида доходов (налоговые, неналоговые, от собственности и т. д.). Например, 010 — налоговый доход; 130 — поступления от оказания платных услуг, работ и компенсации затрат; 150 — безвозмездные поступления от бюджетов.

Структура КБК	№ разряда	Что указывать в платежном поручении
Аналитическая группа подвида доходов бюджетов		Значения кодов утверждает Минфин России, финансовый орган субъекта РФ, муниципального образования. Если не утвердили, то укажите: 110 — налоговые доходы; 120 — от собственности; 130 — от оказания платных услуг, работ и компенсации затрат; 140 — суммы принудительного изъятия; 150 — безвозмездные поступления от бюджетов; 160 — страховые взносы на обязательное социальное страхование; 180 — прочие доходы. Статьи выбытия нефинансовых активов: 410 — уменьшение стоимости основных средств; 420 — уменьшение стоимости нематериальных активов; 430 — уменьшение стоимости непроизведенных активов; 440 — уменьшение стоимости материальных запасов.

Поле КБК в платежном поручении

Каждому полю в платежном поручении присвоен собственный номер.

В платежном поручении есть отдельное поле для КБК (это 104 поле), и оно должно быть верно заполнено (правила заполнения платежного поручения вы можете посмотреть в «Положении о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П). Если КБК указан в платежке неверно, то соответствующая сумма может быть отнесена к невыясненным платежам. В то же время ошибка в указании КБК в платежке может привести к недоимке по налогу и страховым взносам.

Приведем пример заполненной платежки с внесенными данными о получателе:

• в поле 104 платежного поручения указан КБК для перечисления НДФЛ;
• 105 — ОКТМО;
• 106 — основание — текущий платеж (сокращенно ТП);
• 107 — период (МС — сокращенно месяц);
• 108 — в этом поле стоит «0» (при уплате по требованию в это поле платежки ставится номер документа с требованием);
• 109 — «0» (поле платежки предназначено для указания даты сдачи декларации или расчета. Если платеж осуществляется независимо от сдачи отчетности, в этом поле платежки всегда ставится «0»);
• 110 — всегда остается пустым в платежном поручении;
• 24 — краткое назначение платежа: вид налога и период уплаты.

В 2019 году страховые взносы необходимо платить не в фонды, а в налоговые инспекции, соответственно, в платежках указываются иные реквизиты. Оплата взносов на «травматизм» также перечисляется в ФСС.

Если в платежке неверно указан КБК, что делать

Налогоплательщик может получить платежку с неверно указанным КБК. Например, указан КБК 392 1 16 20010 06 6000 140, как заполнить платежное поручение (2018) по этому коду? Ответ один: такую платежку заполнять не нужно, поскольку этот код больше не используется. Ранее по этому коду уплачивались штрафы в ПФР за несвоевременную сдачу отчетности по страховым взносам. Теперь взносы в ПФР администрирует ФНС, поэтому старый КБК утратил актуальность. Но если ошибка уже совершена, вы неверно указали КБК в платежном поручении и осуществили перевод денег, то действуйте следующим образом.

Шаг 1. В налоговую инспекцию или в территориальное отделение внебюджетного фонда нужно подать заявление об уточнении реквизитов платежного поручения. Заявление пишется в произвольной форме. К заявлению приложите копию платежки с отметкой банка.

Шаг 2. Решение об уточнении платежа налоговые инспекторы обязаны принять в течение 10 рабочих дней. Этот срок начинают отсчитывать с даты, когда инспекторы получили ваше заявление на уточнение платежа, или со дня подписания акта совместной сверки расчетов (если она проводилась).

Шаг 3. После истечения срока обязательно закажите в налоговой справку о расчетах с бюджетом или акт сверки, чтобы удостовериться, что инспекторы зачли сумму на правильный КБК.

Указание о применении с 1 января 2005 г. новых кодов бюджетной классификации (КБК) утверждено Приказом Минфина России № 72н от 27.08.2004. А в соответствии с Указанием Банка России от 25.08.04 №1493-У «Об особенностях применения форматов расчетных документов при осуществлении электронных расчетов через расчетную сеть Банка России» максимальная длина поля 104 расчетного документа увеличена до 20 символов.

КБК (поле 104) - это коды бюджетной классификации , заполняемые в поле 104 платежного поручения. По каждому виду налога в платежном поручении указывается свой код бюджетной классификации (КБК). Максимальная длина поля 104 (КБК) расчетного документа увеличились до 20 разрядов (символов).

Максимальное количество символов КБК проставляемых в реквизите 104 (поле 104) определено в количестве 20, и это указано в Приложении 11 к Положению Банка России от 19 июня 2012 г. N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".

А само значение КБК всегда можно уточнить по Таблице кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемых Федеральной налоговой службой, которая приведена в письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 16.12.2005 № ММ-6-10/1059@.

Структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) состоит из 20 разрядов, объединенных в 4 части, и имеет следующий вид:

Рассмотрим структуру кода бюджетной классификации доходов (КБК) Российской Федерации более подробно.

Часть 1: код администратора, состоящий из 3-х разрядов

Администратор - занимает 1-3 разряды КБК, состоящий из трех знаков (символов) и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета.

Администраторами поступлений в бюджет являются:

• налоговые органы;
• иные органы государственной власти;
• органы управления государственных внебюджетных фондов;
• органы местного самоуправления;
• юридические или физические лица, уполномоченные указанными органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения

Для примера приведем коды отдельных администраторов:

1. код Федеральной налоговой службы России – 182-0-00-00-000…;
2. код Федеральной таможенной службы России – 153-0-00-00-000…;
3. код Пенсионного фонда РФ – 392-0-00-00-000…;
4. код Фонда социального страхования РФ – 393-0-00-00-000…;
5. код Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 394-0-00-00-000… и т.п.

Часть 2: код вида доходов с 4 по 13 разряд кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации, который состоит из 10-ти знаков

Группа - занимает 4 разряд КБК (4 разряд кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации).
Четвертый разряд в коде видов доходов предусматривает следующие группы:

• 000-1-00-00-000-00… - доходы;
• 000-2-00-00-000-00… - безвозмездные перечисления;
• 000-3-00-00-000-00… - доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Итак, платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 – «Доходы».

Подгруппа - занимает 5-6 разряды КБК (5 - 6 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации). Ее заполнение зависит от группы.

В группу "Доходы" (000-1-00-00-000-00…) включаются следующие подгруппы КБК:

• 000-1-01-00-000-00 - налоги на прибыль, доходы;
• 000-1-02-00-000-00 - налоги и взносы на социальные нужды;
• 000-1-03-00-000-00 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• 000-1-04-00-000-00 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• 000-1-05-00-000-00 - налоги на совокупный доход;
• 000-1-06-00-000-00 - налоги на имущество;
• 000-1-07-00-000-00 - налоги за пользование природными ресурсами;
• 000-1-08-00-000-00 - государственная пошлина;
• 000-1-09-00-000-00 - задолженности по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
• 000-1-10-00-000-00 - доходы от внешнеэкономической деятельности;
• 000-1-11-00-000-00 - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• 000-1-12-00-000-00 - платежи при пользовании природными ресурсами;
• 000-1-13-00-000-00 - доходы от оказания платных услуг;
• 000-1-14-00-000-00 - доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• 000-1-15-00-000-00 - административные платежи и сборы;
• 000-1-16-00-000-00 - штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• 000-1-17-00-000-00 - прочие неналоговые доходы;
• 000-1-18-00-000-00 - доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
• 000-1-19-00-000-00 - возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет.

В группу "Безвозмездные поступления" (000-2-00-00-000-00…) включаются следующие подгруппы КБК:

• 000-2-01-00-000-00 - безвозмездные поступления от нерезидентов;
• 000-2-02-00-000-00 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• 000-2-03-00-000-00 - безвозмездные поступления от государственных организаций;
• 000-2-05-00-000-00 - безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
• 000-2-07-00-000-00 - прочие безвозмездные поступления.

В группу "Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности" (000-3-00-00-000-00…) включаются следующие подгруппы КБК:

• 000-3-01-00-000-00 - доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
• 000-3-02-00-000-00 - рыночные продажи товаров и услуг;
• 000-3-03-00-000-00 - безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
• 00-3-04-00-000-00 - целевые отчисления от государственных и муниципальных лотерей;

Статья - занимает 7-8 разряды КБК (7 - 8 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
Подстатья - занимает 9-11 разряды КБК (9 – 11 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
Элемент - занимает 12-13 разряды КБК. В 12 и 13 разрядах КБК указывается код элемента доходов, закрепляемый:

1. Для налоговых доходов закрепляется за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога:
   
   
   • федеральными органами власти;
   • органами власти субъектов Российской Федерации;
   • органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.


2. Для неналоговых доходов определяется в зависимости от принадлежности администратора неналоговых поступлений в бюджет к соответствующим уровням власти.
3. Для безвозмездных поступлений определяется исходя из принадлежности трансферта его получателю.

Устанавливаются следующие коды элементов доходов:

• 01 - федеральный бюджет;
• 02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
• 03 - местный бюджет;
• 06 - Пенсионный фонд Российской Федерации;
• 07 - Фонд социального страхования Российской Федерации;
• 08 - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
• 09 - территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Часть 3: код программ доходов бюджетов с 14 по 17 разряды кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации, т.е. состоящий из 4-х знаков

Программа - занимает 14-17 разряды КБК, который используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору). Код программ доходов бюджетов (14 - 17 разряды) состоит из 4-х знаков.

Классификация программ доходов кодируется четырьмя знаками, из которых первый знак кода программ используется для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней, денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору), поэтому в 14−17 разрядах КБК следует указывать:
1000 - при уплате налогов, сборов, взносов (включая перерасчеты, недоимку и задолженность);
2000 - пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам;
3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующим налогам, сборам, взносам.

Так, например:

• КБК для налога по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 182-1-01-01-011-01-1000-110
• КБК для пени по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 182-1-01-01-011-01-2000-110
• КБК для штрафа по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 182-1-01-01-011-01-3000-110

Часть 4: Экономическая классификация доходов бюджетов определяется трехзначным кодом классификации операций сектора государственного управления в соответствии с Приложением №2 к Постановлению Правительства РФ от 22 мая 2004_г. №249.

Экономическая классификация – занимает 18 – 20 разряды КБК и имеет следующие значения:

110 - налоговые доходы
120 - доходы от собственности;
130 - доходы от оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия;
150 - безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;
151 - поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
152 - перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств;
153 - перечисления международных финансовых организаций;
160 - взносы, отчисления на социальные нужд;
170 - доходы от операций с активами;
171 - доходы от переоценки активов;
172 - доходы от реализации активов;
180 - прочие доходы;
410 - уменьшение стоимости основных средств;
420 - уменьшение стоимости не произведенных активов;
440 - уменьшение стоимости материальных запасов.

При заполнении поля 104 «Код бюджетной классификации» самой распространенной ошибкой является указание в 14-ом разряде КБК нулевого значения. Платежи по таким документам направляются Управлением федерального казначейства в категорию «неклассифицированные» поступления. Четырнадцатый разряд КБК - это символ, который определяется налогоплательщиком, и в расчетных документах не может принимать значение «0».

Кроме данного материала, информацию, связанную с платежными поручениями, можно просмотреть на сайте «