≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Как составляется оборотно сальдовая ведомость по счетам. Пример заполнения и бланк оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость относится к числу основных и важнейших сугубо бухгалтерских документов, который является по сути дела отчетом о движении финансовых средств на счетах предприятия, а также остатках на них на начала и конец определенного периода. Она является основой для составления бухгалтерского баланса и представляет собой форму, в которой содержатся данные по дебету, кредиту каждого субсчета, их промежуточные и конечные показатели. Специалисты рассматривают ее как последнее звено в цепи подготовки к налоговой и финансовой отчетности.

Стоит отметить, что не все предприятия используют в своей деятельности оборотно-сальдовые ведомости, но если этот документ входит в документооборот компании, то он обязательно должен быть утвержден в ее учетной политике.

ФАЙЛЫ Открыть эти файлы онлайн 2 файла

Для чего нужен данный документ

Грамотный бухгалтер или аудитор, проанализировав оборотно-сальдовую ведомость, может выявить ошибки в бухгалтерском учете, разобраться с причиной их появления и своевременно их устранить. Например, это бывает актуально в тех случаях, когда на активном счете оказывается кредитный остаток или на пассивном — остаток дебетовый.

Что нужно знать, чтобы написать или прочитать оборотно-сальдовую ведомость

Составление, ровно как и прочтение оборотно-сальдовой ведомости, требует определенных знаний и навыков и возможно только при условии, что человек, взявшийся за это, знает:

• что такое обороты кредитовые и дебетовые,
• может ли быть на данном конкретном счете и если да, то каким именно,
• а также какой конкретно счет анализируется и особенности ведения этого счета.

Виды оборотно-сальдовой ведомости

Всего существует три основных вида оборотно-сальдовой ведомости:

1. по аналитическим счетам (формируются по количеству, категории и номенклатуре),
2. по синтетическим счетам (здесь учитывается совокупность различных значений),
3. а также комбинированные (включают элементы предыдущих двух ведомостей).

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

На сегодняшний день унифицированного, обязательного для применения образца данного документа нет, поэтому оформляться он может в свободном виде или же по специальным шаблонам. Иногда компании разрабатывают собственные бланки ведомости (исходя из собственных потребностей) и впоследствии распечатывают их тираж в типографии.

С виду оборотно-сальдовая ведомость может показаться простым набором цифр, разнесенных по разным колонкам. Однако, на самом деле она представляет из себя четко структурированную сводную таблицу, в которую вносятся сведения о различных перечислениях, хозяйственно-финансовых операциях предприятия, в том числе таких, как списание производственных затрат, начисление налогов, начисление амортизации, формирование отчетности и т.д.

В документе всегда указывается

• наименование предприятия или организации,
• бухгалтерия которого формирует документ,
• номера счетов (иногда с их расшифровкой),
• конкретные суммы.

Важное условие: при правильном составлении конечные цифры во всех столбиках ведомости должны совпадать.

Оборотно-сальдовая ведомость относится к категории регулярных документов и составляется она, как правило, один раз в месяц в единственном экземпляре.

Документ подписывать необязательно, но при необходимости заверить ее должен именно тот сотрудник, который занимался ее составлением или же проверкой (к примеру, главный бухгалтер). Точно также не нужно и ставить на документе печать.

Оборотно-сальдовые ведомости, как любые другие бухгалтерские документы нужно хранить не менее пяти лет.

Первым делом в ведомости нужно обязательно указать название предприятия , для которого она делается. Далее вносится наименование документа и конкретный счет , на который она составляется. В данном примере это счет под кодом 60, который расшифровывается как «Расчеты с подрядчиками и поставщиками».

Алгоритм внесения записей в этот образец оборотно-сальдовой ведомости не очень сложен и производится по определенной очередности, исходя из последовательности производимых финансово-хозяйственных действий.

ПРИМЕР. Предположим, что предприятие перечислило контрагенту предоплату в размере 100 тыс.рублей. Данная операция в документе была отражена, как увеличение дебиторских активов в субсчете (строка 60.1). Далее контрагент предоставил предприятию товарно-материальные ценности на сумму 150 тыс. рублей. Эта операция вносится в таблицу как увеличение кредитного пассива в субсчете 60.2. Затем предприятие выплачивает контрагенту частичную стоимость товара и это отражается в ведомости, как снижение пассивов на 100 тыс рублей на субсчета 60.2 (в дебете) и как снижение активов на субсчета 60.1 (в кредите). Таким образом, в итоге предприятие на период составления документа должно контрагенту 50 тыс. рублей, что отражается на субсчета 60.2 (в кредите). В строке 60 указываются итоговые общие показатели сумм.

Оборотно-сальдовая ведомость - один из тех документов, которые составляются бухгалтерией каждой компании для организации учета и формирования отчетности, направляемой в налоговые органы. Рассмотрим подробнее основные моменты подготовки такого документа.

Нормативная база, регулирующая формирование оборотно-сальдовой ведомости по счету

История оборотно-сальдовой ведомости началась еще в советские времена. Именно тогда было принято решение использовать указанные регистры бухучета при отражении операций как по аналитическим, так и по синтетическим счетам, а также по открытым к ним субсчетам.

Позднее, в 2001 году, Минфин РФ приказом № 119н ввел такие понятия, как оборотная и сальдовая ведомости. Указанные ведомости использовались для учета ТМЦ и отражали приход, расход и остатки материалов в денежном выражении, а также соотношение со счетами бухучета.

В настоящее время ведение бухучета регламентируется федеральным законом о бухучете № 402-ФЗ, однако в нем не закреплено такое понятие, как оборотно-сальдовая ведомость . Но в то же время этот закон предусматривает, что информация из первички должна быть сгруппирована в регистрах бухучета в денежном выражении. И поэтому на практике распространилось применение оборотно-сальдовой ведомости .

Кроме этого, указанному регистру бухучета большое внимание уделяется налоговыми органами, которые запрашивают и изучают его при каждой проверке. Также ФНС в рамках нововведения в виде налогового мониторинга предусмотрела в документообороте с налогоплательщиками обязательное представление последними оборотно-сальдовых ведомостей для анализа и контроля.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость составляется по синтетическим и аналитическим счетам, а также может быть смешанной. В структуру оборотно-сальдовой ведомости входят 7 столбцов:

наименование счета;

сальдо на начало периода по Дт и Кт;

обороты по Дт и Кт;

сальдо на конец периода по Дт и Кт.

Представляем вам пример оборотно-сальдовой ведомости .

Итак, в нашем примере указаны расчеты по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Из него мы видим, что ООО «АСТ-Моторс» реализовало автомобили 3 контрагентам. ООО «Алекс» товар получило и внесло за него оплату, ООО «Онэксис» товар не получило, но оплатило его, а ООО «Лада», наоборот, получило, но еще не произвело платеж.

Оборотно-сальдовая ведомость по другим счетам составляется аналогично, только следует учитывать, активный счет или пассивный, так как от этого будет зависеть порядок отражения оборотов - по Дт или Кт и формирование остатка по счету.

Где бесплатно скачать чистый бланк оборотно-сальдовой ведомости

Скачать бланк оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам вы можете на нашем сайте. Формат файла Exсel позволяет с легкостью вносить все необходимые данные и рассчитывать показатели с помощью формул данного программного средства.

* * *

Итак, мы рассмотрели, для чего необходима оборотно-сальдовая ведомость , а также как она составляется на примере конкретного счета.

Оборотно-сальдовая ведомость ведется для внутреннего учета и предоставляется по требованию в налоговые органы. В ней указывается движение товаров, материалов и денежных средств, прочих активов, а также обязательств фирмы, ее капитала, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Кроме того, в ней находят отражение остатки на начало и конец задаваемого периода по этим счетам.

Надеемся, что наша статья поможет вам в процессе ведения бухгалтерского учета и при составлении указанной ведомости.

На счетах бухгалтерского учета в конце каждого меся­ца фиксируются обобщенные данные по отдельным видам хозяй­ственных средств, их источникам, по отдельным хозяйственным процессам. Такая информация необходима для составления отчетности, контроля за выполнением плановых заданий и оперативного управления хозяйственной деятельностью организации. Данные текущего учета, отражаемые на сче­тах бухгалтерского учета, должны быть достоверными.

В целях контроля за полнотой и правильностью за­писей на счетах бухгалтерского учета составляются обо­ротные ведомости. Они используются для обобщения данных текущего учета, получения информации о всех средствах предприятия или отдельных их группах. Обо­ротные ведомости составляются в виде таблиц отдельно по счетам синтетического и аналитического учетов.

Пример

На 1 января в организации имеются следующие остатки хо­зяйственных средств и источников:

№ счета	Актив	Сумма, тыс. руб.	№ счета	Собственный капитал и обязательства	Сумма,тыс. ру6.
	Материалы
	Касса			Расчеты по налогам и сборам
	Расчетные счета			Расчеты с персона лом по оплате труда
				Уставный капитал
				Прибыли и убытки (прибыль)
	Баланс	101 000		Баланс	101 000

В течение месяца произведены хозяйственные опера­ции, которые внесены в Журнал регистрации хозяйствен­ных операций за январь.

№ п/п		Корреспондирующие счета			Сумма, тыс. руб.
		Дебет	Кредит
	С расчетного счета в кассу поступили деньги на хозяй­ственные расходы
	Удержан подоходный налог из заработной платы
	Поступили материалы от поставщика (оплата не производилась)
	С расчетного счета перечис­лена задолженность по на­логам и сборам
Итого:

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке.

Необходимо открыть счета бухгалтерского учета.

Согласно данным начального баланса указать началь­ные остатки хозяйственных средств и источников.

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгал­терского учета.

Определить конечные остатки хозяйственных средств и источников.

Составить оборотную ведомость.

10 «Материалы»

50 «Касса»

110 « Расчеты с поставщиками

и подрядчиками »

68 «Расчёты по налогам и

сборам»

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Номер счёта	Название счёта	Сальдо на 01.01		Обороты за январь		Сальдо на 01.02
	Материалы
	Расчетные
	Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками
	Расчеты по налогам и сборам
	Расчеты с персона­лом по оп­лате труда
	Уставный капитал
	Прибыли и убытки (прибыль)

Проверка учетных записей ведется по итогам оборот­ной ведомости. При этом должны быть сохранены следу­ющие равенства оборотной ведомости:

Итоги остатков на начало месяца по дебету и кре­диту равны, так как для открытия счетов исполь­зуется начальный баланс, в котором итог актива равен итогу пассива:

Актив (Дебет) 101 000 = Пассив (Кредит) 101 000.

Итоги оборотов за месяц по дебету и кредиту равны, так как каждая сумма отражается на счетах дважды, по дебету одного счета и кредиту другого (двойная запись): Актив (Дебет) 38 000 = Пассив (Кредит) 38 000. Эти суммы должны также совпадать с итогом Журнала регистрации хозяйственных операций. Если совпадения нет, значит, какая-то операция пропущена или допущена ошибка. Итоги остатков на конец месяца по дебету и кредиту равны, так как получены на основе начальных остатков и оборотов. Они используются для составления нового баланса.

Итоги конечных остатков по дебету и кредиту рав­ны, так как итог актива равен итогу пассива: Актив (Дебет) 127 000 - Пассив (Кредит) 127 000. Эти три равенства оборотной ведомости имеют боль­шое контрольное значение. Нарушение любого из этих равенств свидетельствует о наличии ошибки.

С помощью оборотной ведомости могут быть выявлены следующие ошибки: записи по дебету и кредиту сче­тов произведены не в одинаковой сумме; учтенная по дебету сумма не записана по кредиту счета или наоборот; допущена ошибка в подсчете оборотной ведомости.

Однако не все ошибки могут быть выявлены с помощью оборотной ведомости, в частности, сумма операции ошибочно дважды записана по дебету и по кредиту сче­ши соответственно экономическому содержанию операции; сумма операции не записана ни по дебету, ни по кредиту соответствующих счетов.

Эти ошибки не нарушают равенства итогов оборотной ведомости. Для выявления таких ошибок следует использовать итоги журналов хронологической записи.

На счетах текущего учета встречаются следующие ошибки: сумма операции записана в одинаковой сумме и по дебету, и по кредиту счета, но счет не соответствует эконо­мическому содержанию. Эти ошибки не могут быть выяв­лены с помощью оборотной ведомости и сравнения ее оборотов с итогами хронологической записи. Такого рода ошибки выявляются путем сверки оборотов каждого син­тетического счета с, итогом сумм, учитываемых на аналитических счетах данного синтетического счета.

Оборотная ведомость, содержащая все счета, может быть использована для составления баланса. Начальные остатки - это статьи начального баланса, конечные остатки - это статьи конечного баланса. Такую оборотную ведомость, называют оборотным балансом.

Пример

				Собственный капитал и обязательства
	Наименование статей	Сумма, тыс. руб.			Наименование статей	Сумма, тыс. руб.
	Основные средства				Расчеты с постав­щиками и подряд­чиками
	Материалы				Расчеты с персона­лом по оплате труда
	Основное производство				Уставный капитал
					Прибыли и убытки (прибыль)
	Расчетные счета

	Наименование материалов	Единица измерения	Количество	Цена, тыс. руб.	Сумма, 1ыс. руб.
	Железо листовое
	Сталь круглая

Расшифровка по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

	Наименование поставщика	Сумма, тыс. рз-6.
	Металлургический завод
	Цементный завод

В течение месяца произведены следующие хозяйственные операции:

	Документ			Корреспонденция
		хозяйственной	тыс. руб.
		операции
	Приходный	Поступила на склад
		от металлургического
		завода сталь круглая
		Отпущены со склада
	заборная	в производство:
		♦ железо листовое -5т
		♦ сталь круглая - 30 т
	из расчет­ ного счета	С расчетного счета перечислена задолженность: ♦ металлургическому ♦ цементному заводу
		Отпущены со склада
	заборная	в производство:
		Железо листовое - 4т
		♦ сталь круглая - 45 т
		♦ медь - 6 г
	Приходный кассовый	С расчетного счета в кассу получены
	Расходный кассовый	Из кассы выдана зарплата рабочим и служащим
	Накладная	Поступили на склад от металлургического ♦ железо листовое - ♦ сталь круглая - 18 т

Отражение хозяйственных операций на счетах имеет следующий порядок.

Необходимо открыть аналитические и синтетические счета и отразить хозяйственные операции.

Хозяйственные операции и в синтетических, и в ана­литических счетах записываются на одинаковых сторонах (т.е. если синтетический счет активный, то и аналитические счета активные).

Записанная на синтетическом счете хозяйственная операция может быть детализирована в аналитичес­ких счетах, но общая сумма аналитических счетов должна равняться сумме синтетического счета.

Материальные ценности на аналитических счета, учитываются в натурально-стоимостном выражении т.е. ведется количественно-суммовой учет.

Составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и баланс.

Аналитические счета количественно-суммовой формы

Д 10-1.1 «Железо листовое» К

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

Сум­ма, тыс. руб.

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

Сум­ма, тыс.

Метал­лурги­ческий завод

Отпущено в произ­водство

Отпущено в произ­водство

Обороты за март

Обороты за март

Сальдо на 01.04

Д 10-1.2 «Сталь круглая» К

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

Сум­ма, тыс. руб.

Содер­жание опера­ции

Ед. изме­рения

Цена, тыс. руб.

Сум­ма, тыс.

Метал­лурги­ческий завод

Отпущено в произ­водство

Метал­лурги­ческий завод

Отпущено в произ­водство

Обороты за март

Обороты за март

Сальдо на 01.04

Д 10-1.2 «Медь» К

Содер­жание опера­ции

Кд. изме­рения

Цена, тыс. руб.

Сум­ма, тыс. руб.

Содер­жание опера­ции

изме­рения

Цена, тыс. руб.

Сум­ма, тыс. руб.

Сальдо на 01.03

Отпущено в произ­водство

Обороты за март

Обороты за март

Сальдо на 01.04

Аналитический счет суммовой формы

Металлургический завод

	Сумма, тыс. руб.
	Дебет	Кредит
Остаток на 01.10
Операция 1
Операция 3
Операция 7
Оборот за месяц
Остаток на 01.11

Цементный завод

	Сумма, тыс. руб.
Остаток на 01.10
Операция 3
Оборот за месяц
Остаток на 01.11

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета различаются по форме в зависимости от того, ведется учет по аналитическим счетам в денежном и натуральном из­мерителях или только в денежном выражении. В частности, аналитический учет материалов ведется в двух измерите­лях, поэтому в оборотной ведомости отражаются данные по количеству и сумме.

Учет источников средств, расчетов ведется только в де­нежном выражении, поэтому в оборотных ведомостях по аналитическим счетам предусматриваются стоимостные по­казатели.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и информационное значение.

Итоги аналитических оборотных ведомостей сверяют­ся с данными соответствующего синтетического счета. Все хозяйственные операции записываются на синтетических и открытых к ним аналитических счетах в одинаковых суммах, поэтому итоги их должны совпадать. Таким об­разом проверяется правильность и полнота ведения учета.

В бухгалтерии под оборотно-сальдовой ведомостью понимают отчет, в котором прописана информация о движении денежных средств и их остатках на счетах на конец и на начало месяца.

Как правило, ОСВ заполняется в виде таблицы. Данный документ оформляется после амортизационных начислений, полного списания государственных затрат, начисления налоговых обязательств и сознания финансовой отчетности.

На основании тех данных, которые были указаны в данном документе, и создаются статьи бухгалтерского баланса . Кроме того, данный отчет нужен еще и для того, чтобы проконтролировать правильность отображения проводок и систематизировать информацию, поступившую о них.

Необходимость

Как уже и было сказано выше, ОСВ позволяет анализировать факторы, влияющие на количественное и качественное изменение статей бухгалтерского баланса: так, опираясь на такой тип отчета и сопоставляя полученную информацию с иными фактами хозяйственной деятельности, можно сделать выводы о том, по каким причинам изменились финансовые результаты , и, сопоставив все факты, принять необходимые меры.

Такой термин, как оборотно-сальдовая ведомость в нормативных актах Российской Федерации не закреплен, а потому фактически данный документ используется неофициально. Однако на практике он довольно широко распространен и используется большинством бухгалтеров.

Лишь косвенно применение данного документа предопределено ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» . В итоге данный нормативный акт предусматривает, что:

1. Информация, прописанная в первичных документах, отображается в регистрах бухучета, а затем здесь же и накапливается.
2. Для государственных организаций форма документа утверждаются нормативно-правовыми актами, а для частных – руководством.

Еще один значимый фактор, предопределяющий использование современным организациями – это Приказ Минфина РФ №119н , в котором утверждены указания, касающиеся бухучета запасов российских предприятий. Используется несколько понятий :

1. Ведомость оборотного типа – это источник, в котором фиксируются суммы расходов и приходов, остатки на конец и начало отчетного периода, а также суммы на счетах, которые им соответствуют.
2. Ведомость сальдового типа в свою очередь является документом, который соответствует оборотному источнику, но при этом в нем никак не отображён расход и приход изделий.

Есть и другой фактор в пользу того, чтобы работать именно с оборотно-сальдовой ведомостью. Так, ФНС зачастую требует во время проверок именно этот документ, как для налогового мониторинга, так и для классического взаимодействия с лицами, уплачивающими налоги.

Как составить

Существует три вида документа , различающихся по типу составления:

1. Составляемые по аналитическим счетам.
2. Ведомости, заполняемые по сумме тех значений, которые отображаются в синтетических счетах.
3. Ведомости комбинированного типа, составляемые по двум типам ведомостей, указанным выше.

Заполнение документа по первому типу может существенно отличаться в разных организациях. Как именно будет выглядеть классический документ ОСВ по аналитическим счетам? Обычный документ, составленный по пассивному либо активному счету, как правило, состоит из нескольких пунктов :

1. Название того счета, о котором идет речь.
2. Сальдо, которое приходится на долю кредита и дебета на начало месяца.
3. Обороты, осуществляемые по тому же кредиту и дебету на протяжении всего месяца.
4. Сальдо, приходящееся на конец месяца.

Смотря на то, какой именно счет отображается в документе, пассивный или активный, дополнительно указывается увеличение суммы в разделе Дебет и уменьшение в разделе Кредит, если речь идет об активных счетах, либо наоборот, если оформляется пассивный счет.

Пример заполнения

Разберем пример заполнения на 71 счете. Один из работников предприятия, например Иванов, получил денежные средства в размере 200000 рублей, приходящиеся на хозяйственные нужды. А работник той же организации Петров получил 20000 рублей на командировочные.

Соответственно, и тому, и другому сотруднику нужно будет отчитаться о своих затратах и предоставить соответствующие документы.

Через неделю сотрудник Иванов в подтверждении своих действий принес авансовый отчет, где числилось 9000 рублей. Такой же документ принес и Петров, но только на 19000 рублей.

От сюда вопрос – каким образом составлять ОСВ по , где будут указаны хозяйственные операции?

Такой документ будет составлен в виде таблицы, где графы буду обозначаться следующим образом :

	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Причем в первом столбце будут зафиксированы:

1. Синтетический счет.
2. Субсчет, по которому так же были проведены операции, но лишь в том случае, если он входит в план счетов, который будет использован организацией.
3. Аналитические признаки, по которым можно определить данный субсчет. Здесь признаки могут быть любыми, но чаще всего они представляют инициалы тех сотрудников, которым были доверены наличные средства.

Столбцы в документе заполняются на основании информации, взятой из учетных документов. Если же документация заполняется вручную, то в ОСВ вводится каждая из фиксируемых операций в хронологическом порядке. Что же до компьютерных бухгалтерских программ, то ведомости формируются в режиме онлайн автоматически.

• Дт.71.01 Кт.50 — 10000;
• Дт.71.01 Кт.50 — 20000.

1. Для начала вписываем две суммы в графу Дебет напротив соответствующих им признаков счета (в данном случае это будут фамилии сотрудников).
2. Далее суммируем два числа, которые и помогут сформировать дебет, и указываем получившуюся цифру 30000 рублей в графе Дебет напротив счета.
3. Если не было каких-то других операций по счету, то получившуюся сумму еще раз дублируют напротив 71 счета.

Когда сотрудниками будут предъявлены чеки и отчеты, оформляются проводки :

• Дт.10 Кт.71.01 — 9000;
• Дт.26 Кт.71.01 — 19000.

В ОСВ дополнительно указываем следующие данные :

1. Вписываем чеки на 9000 и 19000 напротив инициалов сотрудников в графе Кредит.
2. Суммируем данные по кредитным операциям, чтобы получить сумму 28000.

В том случае, если начальное сальдо равняется нулю, то для того, чтобы рассчитать сальдо на конец месяца и продублировать его в ОСВ, нужно вычесть из больших сумм, расписанных в столбцах под ячейкой Обороты на конец месяца, меньшие.

Если первые зафиксированы в разделе Дебет, а вторые — в Кредит, то результаты подсчетов указываются в разделе Дебет, находящемся под ячейкой Сальдо на конец месяца. Здесь оно будет состоять из:

• 1000 рублей по отчётам сотрудника Иванова (данная сумма и будет прописана напротив его фамилии);
• 1000 рублей по отчетам сотрудника Петрова (также фиксируется напротив соответствующей фамилии).

После введенных данных в столбце Дебет, расположенным под ячейкой Сальдо на конец периода, напротив самого счета следует просуммировать все аналитические признаки счета (в данном примере это 2000 рублей). Это же значение следует продублировать и напротив счета 71 под ячейкой Сальдо на конец месяца.

В итоге по результатам операций в ОСВ фиксируется дебетовое сальдо, рассчитанное по 71 счету. И общая сумма такого сальдо составит 2000 рублей.

А вот образец того, как будет выглядеть результат по всем вышеперечисленным операциям:

Счет (субсчет) / Аналитические признаки субсчета	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
71			30000	28000	2000
71.01			30000	28000	2000
Иванов			10000	9000	1000
Петров			20000	19000	1000

Требования к форме

К данному документу предъявляются некоторые требования , которых следует придерживаться во время оформления. Их не так много, поэтому грамотный бухгалтер сможет справиться с поставленной задачей. Итак, какие же требования предъявляются к ОСВ?

1. Информативная составляющая данного документа обязательно должна состоять из таких пунктов, как обороты, осуществляемые по счету за весь месяц, сколько осталось денежных средств на данном счете на начало и на конец месяца, расшифровка указанных в ОСВ счетов, а так же № указанного счета.
2. Каждый вид ведомости имеет свои собственные значения, признаки и особенности. А потому во время его оформления необходимо знать, что документ будет правильно составлен лишь в том случае, если он содержит в себе три равенства.
3. Общее количество денежных средств по дебету на начало месяца должно полностью соответствовать кредиту, отчет которого так же приходится на начало месяца. В основном такое правило действует потому, что те денежные средства, которые принадлежат компании, одномоментно являются и источником для формирования, и активами.
4. В отношении тех оборотов, которые относятся к дебету, так же действует правило, по которому они должны равняться кредиту. Здесь равенство будет достигнуто благодаря двойной записи. Например, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, может стать одновременно и задолженностью перед работниками, и затратами, понесенными организацией.
5. Еще одно равенство выражается в том, что сумма активов, которые принадлежат компании, должна быть равна сумме ее обязательств. Здесь так же, как и в примере выше, работает правило двойной записи.
6. ОСВ, оформленная по аналитическим счетам, дает возможность получить наиболее полную информацию – в том числе о количестве товара, видам контрагентов, а так же наличии ассортимента.
7. Шахматная ОСВ оформляется специально для того, чтобы учитывать обороты по кредиту и дебету. Правило двойной записи значит, что активы компании одновременно становятся и его обязательствами перед контрагентами.

Главное при оформлении такой ведомости – совпадение значений оборотов, что будет говорить о том, что итоги действительно рассчитаны корректно, а данные в хозяйственные операции внесены правильно. После сверки можно переходить к заполнению бухгалтерского учета.

Еще один пример по заполнению ОСВ представлен ниже.

Оборотно-сальдовая ведомость является важнейшим источником обеспечения качества внутреннего документооборота организации и представления отчетности в органы налоговой службы.

Оборотно-сальдовыми их называют, потому что составляются они на базе информации со счетов о месячном обороте и остатках (сальдо), существующих на начало и конец месяца. Как вести бухгалтерский учет в ООО и ИП самостоятельно с нуля? Порядок, составление учетной политики бухгалтерии и прочее в статье.

Какими бывают и для чего нужны оборотные ведомости

Предназначение ОВ - подытоживание, ревизия правильности внесенных сведений на бухгалтерских счетах, вдобавок оборотная ведомость нужна при формировании нового баланса.

При повсеместном применении на территории РФ оборотно-сальдовой ведомости, нормативно-правовыми актами факт их существования не закреплен. Их использование только косвенно упомянуто в положениях ФЗ «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ. Потому каждое предприятие может самостоятельно выбирать предпочитаемую форму ведения ведомости, предварительно закрепив ее в политике компании.

Оборотно-сальдовая ведомость внешне является таблицей, в которую заносятся оборотные счета за месяц и сальдо. Каждый счет имеет свою строку. В ней, разделенные по графам, распределяются нужные данные.

Заполненная оборотно-сальдовая ведомость позволяет обобщить и вывести итог, выявляя при этом допущенные неточности и ошибки, определяя место их происхождения.

Виды оборотно-сальдовых ведомостей

Методика использования оборотно-сальдовых ведомостей предусматривает три вида их документирования:

1. ОВ, составляемые на базе суммирования синтетических счетов.
2. ОВ, которые составляют, базируясь на данных, хранящихся на аналитических счетах.
3. ОВ, составляемые с помощью смешанной методики (шахматной), включающей в себя оба предыдущих вида.

Существует также слепая ведомость. Такая разновидность ведомости не имеет данных о сальдо и показывает только обороты.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Описываемый вид документирования ведомостей содержит все счета. Это является основным достоинством синтетической ОВ. Применима она для определения правильности полученной разноски по счетам.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам является главным документом во время компонования бухгалтерского баланса. Такая ведомость способствует получению обобщенной информации касаемо положения и преобразования материальных ценностей и задолженностей предприятия. Это происходит благодаря тому, что она содержит информацию об остатках и движении обособленных групп либо типов ценностей и обязательств.

Обобщение данных текущего учета. Оборотные ведомости по счетам.

Аналитическая оборотно-сальдовая ведомость

Она существует обособленно для каждого синтетического счета в балансе и имеет три формы:

1. Для проведения натурально-стоимостного учета.
2. Для проведения учета исключительно в денежном выражении.
3. Для проведения учета расчета по счетам с заемщиками и заимодателями.

Списание материалов с ведомостей всегда должно происходить по нормативам. Каждая отдельная единица материала вносится в учет по своему личному наименованию. Например, для строительной краски отдельно учитывается название и цвет каждой отдельной банки.

Отличием ведомости по аналитическим счетам от ведомости по счетам синтетическим является также то, что в ситуации этой ведомости итоги оборотов по дебету и кредиту могут совпасть только случайным образом.

Конечные суммы в оборотно-сальдовых ведомостях по аналитическим счетам 10 и 60 всегда соответствуют информации, хранящейся в ОВ по синтетическим счетам.

Это совпадение обусловлено особой степенью важности указанных ниже равенств:

• размер первоначального остатка аналитических равняется размеру первоначального сальдо синтетических счетов;
• размер оборотов Дт аналитических счетов равняется обороту Кт синтетического;
• размер оборотов Кт аналитического счета равняется размеру оборотов Дт синтетического;
• сложность итогового остатка аналитического равняется сложности итогового остатка синтетического счета.

Конфигурация оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам:

• порядковый номер;
• название;
• первоначальное сальдо;
• месячные обороты (приход, расход);
• итоговый остаток.

Аналитическая оборотно-сальдовая ведомость составляется ежемесячно для верификации правильности информации, хранящейся на соответствующих счетах.

Шахматная оборотно-сальдовая ведомость

Шахматная ОВ - это модель выражения и повторяемой универсализации бухгалтерского протоколирования синтетических счетов, которые корреспондируют друг с другом. Проще говоря, это вариация синтетической оборотной ведомости.

Практически описываемая ведомость задействуется крайне редко и лишь в тех организациях, в которых используется лимитированная цифра синтетических счетов.

Но ее принцип, заключающийся в единовременном отражении хоз. операций при двойной записи, повсеместно применяется еще с советской бухгалтерии. Шахматная оборотно-сальдовая ведомость ложится в основе некоторых технических приемов бухгалтерского учета и методов Обобщения записей.

Примечание: метод обобщения записей является базой для происхождения метода обобщения независимых характеристик. Эта методика является манерой исследования в психологии, суть которого - накопление знаний о каком-то явлении, событии, человеке и прочее путем опроса широкого круга лиц. Итоги подводятся на основании обобщения собранных данных, что позволяет создать объективную картину интересующего события.

Заключение

Оборотно-сальдовая ведомость - один из важнейших бухгалтерских регистров, раскрывающий данные о движении по счетам и начальным/итоговым сальдо.

При верном оформлении ОВ сверка их по синтетическим счетам должна показать три пары аналогичных исходов, в которых результаты начального остатка эквивалентны результату начального баланса, а результат оборотов - результату, указанному в журнале регистрации хоз. процедур.