Дело что в пояснительной записке. Пояснительная записка
По всем полученным налоговым декларациям и расчетам ИФНС проводит камеральную проверку , в ходе которой может запросить у налогоплательщика необходимые пояснения по предоставленной отчетности (п. 3 ст. 88 НК РФ). Мы расскажем о причинах таких налоговых запросов, о том, как составляется пояснительная записка в налоговую по требованию, образец пояснений также приведем в данной статье.
Когда налоговая запрашивает пояснения
Причины, по которым у налоговиков могут возникнуть вопросы к налогоплательщику в процессе камеральной проверки, перечисляются в п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ:
- Причина 1 - «камералка» выявила в отчетности ошибки либо противоречия между данными отчетности и имеющимися у налоговиков сведениями.
Что потребует ИФНС – предоставить пояснения или внести исправления в отчетность.
- Причина 2 – налогоплательщиком сдана «уточненка», в которой сумма налога к уплате, по сравнению с ранее представленным отчетом, стала меньше.
Что потребует ИФНС – предоставить пояснения с обоснованием изменения показателей и снижения суммы налога к уплате.
- Причина 3 – в отчетности заявлены убыточные показатели.
Что потребует ИФНС – предоставить пояснения, обосновывающие сумму полученного убытка.
Получив подобный запрос от налоговиков о представлении пояснения в налоговую (образец можно посмотреть ниже), ответить на него следует в течение 5 рабочих дней. Штрафных санкций за непредставление не предусмотрено, но игнорировать требования налоговой не стоит, поскольку, не получив ответа, ИФНС может доначислить налоги и насчитать пени.
Обратите внимание: если налогоплательщик относится к категории тех, кто обязан подавать налоговую декларацию в электронном виде согласно п. 3 ст. 80 НК РФ (например, по НДС), то он должен обеспечить прием от ИФНС электронных документов, направляемых в процессе камеральной проверки. В том числе это относится и к требованиям о представлении пояснений – в течение 6 дней со дня отправки налоговиками, налогоплательщиком в ИФНС отправляется электронная квитанция, подтверждающая получение такого требования (п. 5.1. ст. 23 НК РФ). Если получение электронного требования не подтвердить, это грозит блокировкой банковских счетов налогоплательщика (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Как писать пояснения в налоговую
Образец пояснительного письма, направляемого в ответ на требование ИФНС о представлении пояснений, утвержденный официально, отсутствует. Пояснения можно составить в произвольной форме, указав следующую информацию:
- наименование налогового органа и налогоплательщика, его ИНН/КПП, ОГРН, адрес, телефон;
- заголовок «Пояснения»;
- обязательная ссылка на исходящий номер и дату требования от налоговой инспекции,
- непосредственно пояснения по запрашиваемому вопросу с их обоснованием,
- если необходимо, перечислить приложения к письму, подтверждающие правильность показателей отчетности,
- подпись руководителя.
Если ошибка, допущенная в отчетности, не привела к занижению налога, пояснительная записка в налоговую должна содержать эту информацию. Напишите об этом, указав характер ошибки (например, опечатка или техническая ошибка) и верное значение, либо представьте уточненную декларацию или расчет. Ошибку, из-за которой была занижена сумма налога, можно исправить, только подав «уточненку» - одних пояснений для налоговиков в таком случае будет недостаточно.
Когда ошибки, по мнению налогоплательщика, в отчетности нет, а значит и подавать «уточненку» нет надобности, представить пояснения налоговикам все равно необходимо, указав в них на отсутствие ошибок в декларации или расчете.
Письмо-пояснение в налоговую: образец по убыткам
Налоговиков может заинтересовать убыточная деятельность компании, и в этом случае пояснения налогоплательщика должны в полной мере раскрывать причину возникновения убытка в запрашиваемом отчетном периоде. Для этого в письме расшифровываются доходы и расходы за определенный промежуток времени.
Также пояснения в налоговую (образец см. далее) должны содержать указания, почему расходы превысили доходы. Например, компания создана недавно, деятельность только началась и выручка пока невелика, но текущие расходы уже значительные (аренда, зарплата сотрудников, реклама и т.п.), либо фирмой были произведены неотложные крупные расходы на ремонт, закупку оборудования и т.п. Чем подробнее будут расписаны причины убытка, тем меньше новых вопросов возникнет у налоговиков.
Все приведенные сведения нужно подтвердить документально, приложив к письменному пояснению в налоговую копии бухгалтерских документов, договоров, накладных, банковских выписок, налоговых регистров и т.д.
Аналогичным образом могут быть даны пояснения в ответ на запрос о причинах снижения налоговой нагрузки, в сравнении со средним уровнем по отрасли.
Образец письма в налоговую о даче пояснений в связи с убытком:
Пояснительная записка в налоговую: образец по НДС
С 24.01.2017 г. действует приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ- 7-15/682 об утверждении формата пояснений к декларации по НДС в электронной форме. Данный формат применяется всеми плательщиками НДС, подающими электронную отчетность. Порядок действий налогоплательщика при получении требования дать пояснения по декларации НДС подробно расписан в письме ФНС РФ от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.
Как писать пояснительную записку в налоговую по НДС? Только электронно. Пояснения по НДС, представленные в «бумажном» виде, не считаются поданными, и в данном случае это может расцениваться налоговиками как неправомерное несообщение запрашиваемых сведений, грозящее штрафом в 5000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).
Каким бы ни был запрос налоговой инспекции: об обнаруженных ошибках, противоречиях между отчетными формами, о снижении суммы налога в уточненной декларации, или о причинах образования убытка, в любом случае отвечать на требование необходимо. Для отчетности, представляемой исключительно по телекоммуникационным каналам связи, предусмотрен электронный формат подачи пояснений по запросу налоговиков.
Пояснительная записка к дипломному проекту чаще всего необходима студентам технических специальностей. Неправильно написать пояснительную записку проще простого. Поэтому лучше запаситесь терпением и постарайтесь правильно все оформить.
Что такое пояснительная записка?
Пояснительная записка – обязательное приложение к дипломной работе, в котором описаны все самые важные этапы и основные результаты исследования.
Этот документ необходимо оформлять со всеми правилами и требованиями ГОСТ. Однако многие студенты-выпускники часто сталкиваются с трудностями, при выполнении этой задачи. Давайте разбираться, почему так происходит.
Образец пояснительной записки или как написать без ошибки
Пояснительная записка – это скорее отчет. Так проще понять, что от вас хотят. Выполняется записка как сопровождение к практическому исследованию. Она предоставляется вместе с основной работой рецензенту и научному руководителю.
Помните, что во время зачета, аттестационная комиссия будет скорее читать именно пояснительную записку, а не саму работу.
Это просто объясняется тем, что объемы несопоставимы с временем защиты. Вряд ли кто-то возьмется прочитать вашу дипломную работу прямо на защите.
Писать пояснительную записку необходимо строго по регламенту, а значит, существуют стандарты и требования, которые вы просто обязаны соблюсти. Итак, пояснительная записка должна содержать:
- титульную страницу;
- задание к записке;
- аннотацию;
- введение;
- список литературных источников;
- описание методов исследования;
- результаты исследования;
- обсуждение полученных результатов;
- итоги работы;
- литература, использованная для написания дипломной работы
- приложения;
- иллюстрации.
Отдельные пункты: содержание и основная часть
Если рассматривать более подробно отдельные пункты пояснительной записки, то следует сказать, что содержание ее должно полностью совпадать с содержанием дипломной работы. Что касается основной части, то здесь раскрываются лишь основные сведения и полученные выводы. Описывать исследование не нужно.
Касательно введения, то в нем уместно объяснять, почему ваш выбор пал именно на эту тему. Что в ней особенного, и почему она вас заинтересовала. Не забудьте упомянуть, в чем актуальность темы и ее ценность.
Не лишним будет и упоминание о трудностях, с которыми вы столкнулись во время исследования. Расскажите, как вы смогли с ними справиться, и что вам помогло в этом.
Чтобы правильно составить пояснительную записку, необходимо предварительно разработать план.
Кстати! Для наших читателей сейчас действует скидка 10% на
Правила написания пояснительной записки
Если пояснительная записка готова, то не стоит еще забывать о том, что аттестационная комиссия захочет увидеть еще и достойный раздаточный материал.
Как написать пояснительную записку на высшем уровне?
Теперь вы видели образцы и примеры пояснительной записки с правильным оформлением. Если вы сомневаетесь, что можете самостоятельно написать пояснительную записку, то вы всегда сможете обратиться к профессионалам. Таким образом, даже пояснительная записка к дипломной работе может быть выполнена без ваших особых усилий, если попросить помощи у специалистов.
Все документы, связанные с налоговой инспекцией, требуется заполнять с особой внимательностью, поскольку даже небольшие ошибки могут повлечь необходимость составления так называемой пояснительной записки, образец которой и пошаговые инструкции по заполнению приводятся далее.
Список всех ситуаций, при которых организация обязана предоставить пояснительную записку по требованию местной налоговой инспекции, определен законодательно:
- Если в отчетной декларации есть ошибки или определенные внутренние противоречия, несоответствия между разными данными. В этом случае нужно не только исправить эти некорректные сведения, но и также описать причину несоответствий – все это делается в пояснительной записке свободного образца.
- Если в декларации сумма налога оказалась меньшей по сравнению с отчетной документацией, которая была предоставлена в налоговую изначально. Опять же налоговые инспекторы, скорее всего, потребуют не только привести сведения в полное соответствие, но и объяснений их происхождения.
- Если в декларации представлен налог на прибыль с убытком – тогда нужно подробно описать, почему возник этот убыток.
Следует иметь в виду, что на исправление всех некорректных сведений главному бухгалтеру или другому уполномоченному лицу дается не более 5 рабочих дней. Течение этого срока начинается с рабочего дня, который следует за днем получения документа.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Документ, который получен от налоговой с требованием исправить некорректную информацию и предоставить пояснительную записку, может быть заверен печатью, но может и оставаться без печати. Такое право всегда оставляет за собой ФНС.
Также следует иметь в виду, что в некоторых случаях компания обязана отреагировать на получение этого письма с требованием предоставления пояснительной записки. Нужно просто подтвердить факт доставки документа, передав квитанцию о приеме тем же способом (по почте или через электронную систему). Нужно иметь в виду, что уведомление о получении следует выслать не позднее 6 рабочих дней. Течение этого срока начинается со дня отправки пояснительной записки по требованию налоговой.
Если же уведомления о получении не поступило, налоговая инспекция может заблокировать счет фирмы. Чтобы произвести разблокировку, необходимо передать инспекторам:
- квитанцию о приеме документа;
- пояснительную записку – по почте, через электронную систему или в ходе личной явки представителя компании.
Тогда блокировка счета снимается не позднее следующего рабочего дня (обычно в тот же день).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Следует разделять случаи, когда в декларации содержатся явные ошибки (по невнимательности) или просто несоответствия. Если есть некорректная информация, то направлять нужно не пояснительную записку, а полностью исправленную декларацию.
Способов отправки пояснительной записки вне зависимости от причин требований налоговой инспекции две:
- Можно принести самостоятельно в канцелярию ведомства – представитель компании, уполномоченный на подобные действия, приходит лично.
- Также можно отправить документ и по почте, при этом письмо следует сопроводить описью вложения всех документов с указанием их количества и вида (оригинал или копия). Отправлять нужно только заказным письмом.
Лучше всегда оставлять копию пояснительной записки при себе. Она может понадобиться, если по каким-либо причинам письмо не дойдет в налоговую или она затребует прислать его еще раз.
В общем виде этот документ предваряется словами:
Образец пояснительной записки 2019
Установленной формы пояснительной записки не существует, поэтому организация может придерживаться собственного образца, взяв за пример некоторые из ниже приведенных вариантов.
Пояснение по убыткам
Это один из самых распространенных случаев. Пояснения могут понадобиться не во всех ситуациях. К тому же ИП не обязаны составлять пояснительную записку – это обязанность только юридических лиц. На практике сложилась ситуация, что налоговые службы не интересуются убытками компаний, которые зарегистрированы в течение первых 2-3 лет, поскольку такие ситуации в большинстве случаев экономически обоснованы. Однако если убытки наблюдаются более этого срока в течение 2 лет подряд, налоговая, скорее всего, заинтересуется причинами подобного явления.
Пояснения требуются в основном в таких ситуациях:
- Убытки имеют существенный размер.
- Убытки наблюдаются в течение нескольких отчетных периодов подряд.
Для компании основной риск состоит в том, что инспекторы могут начать подозревать ее в намеренном сокрытии доходов и соответственно, в уклонении от платы обязательных налогов.
Поэтому нужно понимать, что предоставление корректных обоснований в пояснительной записке по требованию налоговой – это, прежде всего, в интересах самой фирмы.
Примерный образец должен содержать следующие разделы:
- Шапка, где указывается полное название организации, ее адрес, реквизиты и контакты ответственного лица (почти всегда это главный бухгалтер).
- Далее следует слово «ПОЯСНЕНИЯ» или «ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА».
- Затем нужно указать вид основной деятельности организации и описать фактическую ситуацию – т.е. продублировать ту часть, которая вызвала замечания у налоговых инспекторов (указывается выручка, расходы всех видов – прямые, косвенные и др.).
- Затем приводится описание причин этих убытков и указание общей суммы убытка за рассматриваемый отчетный период. Это очень важный пункт, поскольку именно здесь содержится разъяснение причин. К ним, как правило, относятся:
- рост издержек на оплату аренды или оплату труда;
- разницы в валютных курсах, периодические колебания;
- сезонное или иное снижение спроса, которое повлекло неизбежное снижение цены;
- разрыв экономических связей с поставщиками по разным причинам, в результате чего закупать товары и сырье пришлось по более высоким ценам;
- нестабильная экономическая ситуация по отрасли, в которой работает компания;
- форс-мажоры, которые невозможно было предвидеть и рассчитать изначально.
- Далее перечисляется список всех приложений, которые обосновывают описанные причины.
- Наконец, ставится подпись генерального директора, расшифровка, печать и дата составления пояснительной записки.
Исходить можно из такого образца.
В случае расхождений по столь важному налогу, как НДС, налоговая обязательно затребует пояснений. В данном случае образец пояснительной записки также произвольный, а сведения из книги покупок заполняют в виде таблицы.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Ведомство принимает пояснения по НДС только в электронном виде – явка сотрудника в данном случае не понадобится.
За основу можно взять такой образец.
Обычно в таких случаях обоснование производится в связи с приобретением определенных товаров с целью их дальнейшей перепродажи. В качестве доказательных документов приводятся дополнительные соглашения, которые были заключены с контрагентами, например, о том, что будет увеличена площадь арендуемого помещения, из-за чего и сумма НДС увеличивается по сравнению с предыдущим отчетным периодом. К записке также прикладывают копии соответствующих счетов-фактур.
Пояснения при наличии вычета и отсутствии начислений
Суть этой ситуации в том, что инспекторы всегда интересуются, почему в декларации имеется вычет, но соответствующий НДС у поставщика не был учтен и начислен. Как показывает практика, главная причина состоит в том, что представители поставщика не произвели эту операцию. И хотя по факту виновата его бухгалтерия, сама компания тоже рискует.
Еще одна возможная причина в том, что поставщик является только посредником, потому что в данном случае хотя и происходит выставление счетов-фактур, но сам НДС не начисляется. Вне зависимости от конкретной причины, изначально следует обратиться за разъяснениями именно к поставщику . Нужно попросить прислать документальные подтверждения того, что он является исключительно посредником. Копия соответствующего письма направляется в налоговую как основное доказательство.
Пояснения при разных вычете и начислениях
Суть этого случая в том, что вычет согласно счету-фактуре оказывается больше, чем НДС, который был начислен по данным поставщика. Самая вероятная причина – техническая ошибка или невнимательность. В пояснительной части нужно указать, что книга покупок заполнена корректно. Пояснения можно привести в свободной форме.
Пояснения в случае, если выручка меньше, чем начисления
Если в декларации указана меньшая сумма выручки по сравнению с реально зачисленными суммами на банковский депозит, это тоже основание для запроса пояснений. Основная причина в данном случае связана с ошибкой стороны покупателя. Контрагент может указать, например, что оплатил аванс, но на самом деле направляет средства за полученные товары. Соответственно, в пояснительной части нужно указать, что фирма корректно учла и выручку, и все зачисленные авансы. Также можно сослаться на то, что как выручка, так и авансовые платежи не всегда совпадают с суммами, представленными в выписках из банка.
Расхождения по выплаченной зарплате
В данном случае представители налоговой могут сделать замечания относительно того, что налог на доходы исчислен в размере, не соответствующим зарплате. И еще один распространенный случай – когда работник получает зарплату ниже официального МРОТ. Исходить нужно из следующих документов:
- принятое штатное расписание;
- трудовой договор, в котором всегда указывается, работает сотрудник на полную занятость или по совместительству;
- приказ о приеме этого сотрудника на работу, в котором также есть подобные сведения.
Некорректно начисленный НДФЛ
Это довольно редкие ситуации, поскольку начисление НДФЛ – стандартная процедура. Поэтому основная причина – невнимательность или техническая ошибка. В итоге нужно исправлять декларацию. Если же это сделать невозможно, то по требованию налоговой инспекции следует предоставить пояснительную записку любого образца. Например, иногда причина может быть связана с тем, что методика расчета на разных этапах применялась неодинаковая – тогда нужно подробно расписать эту методику и привести пример.
Пояснения в связи с расхождениями в отчетных документах
Могут быть и такие случаи, когда в разных декларациях наблюдаются нестыковки. В основном это происходит потому, что база по налогам в каждом случае определяется в соответствии со своими особенностями. Еще одна распространенная причина – разные правила налогового учета для конкретных ситуаций, поэтому обосновать подобные «расхождения» несложно.
По налоговой нагрузке
Если по мнению инспекторов компания имеет слишком низкую налоговую нагрузку, они почти всегда заинтересуются подобными случаями. Возможная причина – неточности, ошибки, из-за которых произошло уменьшение налоговой базы. Другой распространенный вариант – нагрузка снижается в связи с повышением издержек, уменьшением доходов на фоне форс-мажорных, непредвиденных обстоятельств, курсовой разницы, потерей поставщиков и многих других причин. За основу пояснения можно взять такой образец.
Для оформления текста пояснительной записки рекомендуется использовать специальный шаблон . Для аккуратности и единообразия лучше воспользоваться созданными в шаблоне стилями.
Объем пояснительной записки (не считая таблиц, рисунков, списока литературы и оглавления) не должен превышать: для бакалавров - 30 стр., для магистров - 80 стр.
Примерно пояснительную записку можно составить из таких глав:
Введение - (1-2 стр.)
Содержит общую информацию к пояснительной записке и к теме дипломной работы. Обычно во введении пишут вначале о пользе задачи в широком смысле (например, о пользе операционных микроскопов или о пользе автоматизации выпуска конструкторской документации), затем о пользе более узкой задачи (например, о пользе высокоачественных объективов, или о пользе автоматизированного выпуска чертежей оправ, и т.д.). Затем коротко рассказывается о задаче дипломной работы и ее целях.
1. Обзор литературы и постановка задачи (название смысловое, например, "Методы контроля оптики" )
Глава должна содержать обзор литературы и вытекающую из обзора постановку задачи. Основной объем занимает обзор литературы. Здесь могут рассматриваться теоретические основы Вашей работы, описываются уже существующие методы (алгоритмы, оптические системы, и.т.д). Затем выводится необходимость выполнения данной работы (1-2 стр): в чем недостатки существующих методов (алгоритмов, оптических систем, и.т.д) и почему необходимо создание нового метода (алгоритма, и т.д.). В конце четко формулируется задача Вашей работы ("Таким образом, задачей данной работы является... ")
2. Описание математических моделей и численных методов, используемых в работе
(название смысловое, например, "Расчет... Исследование... "
)
Содержит описание математического аппарата и алгоритмов, которые непосредственно будет использоваться в Вашей работе. Или сравнительный анализ неожиданных трудностей в решении задачи и описание их успешного преодоления, проработка стратегии выполнения поставленных задач.
3. Особенности программной реализации
В этом разделе могут быть описаны среда или язык программирования - особенности, какие-то общие положения (не больше 1-2 стр.). Описание структуры данных, описание сценария работы пользователя с программой. Описание созданного пакета программ, ее внешний вид (можно привести рисунки с внешним видом программы). Диаграммы классов и текст ключевых подпрограмм можно привести в Приложении, а в тексте главы можно на них сослаться.
4. Анализ результатов
В этой главе демонстрируются и анализируются основные достижения, полученные в результате выполнения выпускной квалификационной работы. Примеры работы программы при различных входных данных, можно привести сводные таблицы и графики. Если основной задачей работы былы провести исследование - то приводятся методы и результаты исследования, классификация результатов, табличные сравнительные данные.
5. Экономическая часть (1-3 стр, только для магистров!)
В главе в свободной форме рассматривается экономическая составляющая вашего диплома. Объем главы 1-3 стр. В этой главе можно описать:
- состояние на рынке, обзор имеющихся конкурентов;
- стоимость вашей продукции, стоимость продукции конкурентов, имеющиеся аналоги;
- преполагаемая выгода от внедрения разработки;
- предполагаемые покупатели (пользователи);
- затраты на разработку;
- использвание бесплатного и/или лицензионного ПО в разработке.
Заключение (1-2 стр)
Коротко описывается результат работы, можно перечислить решенные задачи. Фактически это краткое повторение постановки задачи, подтверждение что все что было запланировано - выполнено. Далее обычно пишут где можно использовать результаты данной работы. И в заключение можно написать о том как планируется в будующем дополнить и расширить работу (это особенно важно для бакалавров - как планы на магистерскую работу).
Список литературы
Список литературы оформляется в соответствии с ГОСТ 7.1-2003 .
Методические указания и примеры оформления списка литературы по ГОСТ 7.1-2003 в сравнении с ГОСТ 7.1-1984.
Приложения
Не обязательный пункт. Здесь содержатся различные громоздкие таблицы, типовые результаты работы программы (например, значащие результаты указываются в гл. 5, а остальные - в Приложении). Алгоритмы, диаграммы классов, текст программы.
Примеры пояснительных записок, выполненных для дипломных работ по профилям:
