6 ндфл 9 месяцев заполнение. Срок сдачи сводных сведений по ндфл
Наступил срок сдачи отчетности за 9 месяцев 2016 года. С 2016 года организации и ИП должны передавать в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В расчете приводятся данные о том, сколько дохода была начислено в пользу физических лиц и в каких объемах был удержан НДФЛ.Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения были утверждены
Кто должен сдавать 6-НДФЛ за 9 месяцев
Расчет по форме 6-НДФЛ обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты.Это, как правило, работодатели (организации и ИП), выплачивающие доходы по трудовым договорам.
Также налоговыми агентами являются заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.
Кто подписывает расчет 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка заполнения расчета). В частфности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.Срок сдачи 6-НДФЛ за 9 месяцев
Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нужно представить в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.Место предоставления 6-НДФЛ за 9 месяцев
По общему правилу налоговые агенты должны представлять 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета.При этом для отдельных категорий налоговых агентов Налоговым кодексом установлены особые правила представления расчета ():
| Категории налоговых агентов по НДФЛ | Место представления 6-НДФЛ |
Российские организации и ИП | Налоговый орган по месту своего учета |
Российские организации, имеющие обособленные подразделения | Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений) |
Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков | Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО | Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО) |
Способ представления 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ может быть представлен в налоговый орган одним из следующих способов ():Обращаем Ваше внимание на то, что Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе:
- может представляться только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек ();
- представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.
Штрафы за опоздание отчетности по форме 6 НДФЛ
Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит 1000-рублевый штраф за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК для представления расчета ().А за представление расчетов 6-НДФЛ с недостоверными сведениями - штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год) ().
Но если организация сама обнаружила, что допустила ошибки, и представила в инспекцию уточненный расчет 6-НДФЛ до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, то 500-рублевый штраф организации платить не придется ().
Поэтому, отчитываясь по 6 НДФЛ с 2016 года, необходимо соблюдать сроки сдачи расчетов 6-НДФЛ и предоставлять достоверную информацию.
Рассмотрим нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в различных ситуациях:
Зарплата начислялась, но не выплачивалась
Случается, что фактических выплат в пользу работников нет, а зарплату бухгалтер продолжает начислять.Но если в период с января по сентябрь 2016 года включительно бухгалтер произвел хотя бы одно начисление, то сдать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев необходимо.
Дело в том, что с начисленного дохода нужно исчислить НДФЛ, даже если доход еще фактически не выплачен ().
Соответственно, начисленную сумму дохода и исчисленную сумму НДФЛ следует показать в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Ничего не начислялось и не выплачивалось
Если с января по сентябрь 2016 года включительно организация или ИП не начисляли и не выплачивали физическим лицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев им не нужно.Ведь организация или ИП в таком случае не признаются налоговым агентом ().
Чтобы избежать недоразумений со штрафами, блокировками и другими неприятными моментами, бухгалтерам можно посоветовать два варианта действий:
- Передать в ИФНС письмо о том, что фирма или ИП не обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. При таком варианте, подобное письмо имеет смысл сдать не позднее 31 октября 2016 года;
- Сдать нулевой расчет 6-НДФЛ.
Сдать нулевую отчетность по НДФЛ можно не вставая с дивана. Стоимость подготовки нулевой отчетности для одной организации - 400 рублей. В стоимость входит подготовка всех необходимых отчетов за один отчетный период (один квартал), а так же описи к ним. После заполнения формы и оплаты работ, в течение 1-2 дней, на вашу почту будут высланы pdf файлы с отчетами и описью. Вам останется только распечатать эти файлы, поставить печать и отправить по почте на адреса указанные в описи. Поставьте галочку "Сдать отчетность в налоговую в электронном виде " и мы сдадим за Вас отчетность в ИФНС.
Рассмотрим порядок заполнения расчета 6-НДФЛ:
Состав 6-НДФЛ
Форма расчета 6-НДФЛ, утвержденная Приказом , включает в себя:- титульный лист;
- раздел 1 «Обобщенные показатели»;
Заполнение титульного листа
При заполнении 6-НДФЛ за 9 месяцев в верхней части титульного листа проставляется ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет - полное).Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, то проставляется КПП подразделения.
Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только ИНН. В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывается «000».
Если же подается уточенный расчет, то проставляется номер корректировки («001», «002», «003» и т. д.).
В графе «Налоговый период (год)» указывается год, за который подается девяти месячный расчет, а именно — 2016.
Код 212 «По месту нахождения (учета)» будет означать, что расчет подается по месту учета организации.
Если же, допустим, указать код 120, то он будет свидетельствовать о том, что расчет сдается по месту жительства ИП.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 «Обобщенные показатели» показывается общая сумма начисленных доходов, налоговых вычетов и общая сумма начисленного и удержанного налога. Отметим, что 6-НДФЛ нужно составлять нарастающим итогом: за I квартал, за полугодие, за 9 месяцев и за календарный год ).Поэтому в разделе 1 6-НДФЛ за 9 месяцев должны найти отражение показатели с 1 января по 30 сентября 2016 года включительно.
Расшифровка строк 010-050
Поясним содержание строк 010-050 раздела 1.Эти строки нужно заполнять по каждой налоговой ставке:
| Строка | Заполнение |
| 010 | Налоговая ставка. |
| 020 | Весь доход физлиц нарастающим итогом с 1 января до 30 сентября. |
| 025 | Отдельно выделяются доходы в виде дивидендов с января по сентябрь включительно. |
| 030 | Общая сумма вычетов по всем физлицам (на эту сумму уменьшается налогооблагаемый доход). |
| 040 | Сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с доходов всех работников за период с 1 января по 30 сентября. |
| 045 | Сумма исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 30 сентября. |
| 050 | Сумма фиксированных авансовых платежей, зачтенных в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. |
6-НДФЛ за 9 месяцев следует заполнять на отчетную дату, то есть на 30 сентября. Поэтому любые операции, которые были проведены позже 30 сентября 2016 года в раздел 1 6-НДФЛ за 9 месяцев попадать не должны ).
Расшифровка строк 060-090
ПримерВ организации работает 10 человек, с которыми заключены трудовые договоры.
Организация выплачивает физлицам доходы, облагаемые по ставке 13 %:
- сумма начисленного всем работникам дохода за период с 1 января по 30 сентября 2016 года — 2 500 000 рублей. Эту сумму покажем по строке 020;
- сумма налоговых вычетов за период с 1 января по 30 сентября 2016 года - 200 000 рублей. Эту сумму перенесем в строку 030;
- сумма исчисленного НДФЛ составит 299 000 рубле (2 500 000 руб. - 200 000 руб.) х 13%. Эту сумму отразим в строке 040.
Раздел 1 «Обобщенные показатели» будет выглядеть следующим образом:
Заполнение раздела 2
В разделе 2 указывают следующие данные:- даты получения и удержания НДФЛ;
- предельный срок, установленный для перечисления НДФЛ в бюджет;
- суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
Поясним предназначение строк раздела 2:
| Строка | Заполнение |
| 100 | Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты - это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты - иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ). |
| 110 | Даты удержания НДФЛ. |
| 120 |
Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). |
| 130 | Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100. При этом данная строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается. |
| 140 | Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110. |
Обращаем Ваше внимание на то, что в раздел 2 нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода ().
Поэтому в разделе 2 за 9 месяцев 2016 года следует показать доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) только по операциям, совершенным в июле, августе и сентябре включительно.
Пример
В организации трудится 2 работника. Доходы за 9 месяцев 2016 года были следующими:
Данные о зарплате за 9 месяцев 2016 года
| Период | Вид дохода | Дата получения дохода | Сумма дохода (руб.) | Сумма НДФЛ (руб.) |
| За июнь | ||||
| Аванс | 20.06.2016 | 25 000 | ||
| зарплата | 05.07.2016 | 25 000 | 6 500 | |
| За июль | ||||
| Аванс | 20.07.2016 | 25 000 | ||
| зарплата | 05.08.2016 | 25 000 | 6 500 | |
| За август | ||||
| Аванс | 19.08.2016 | 25 000 | ||
| зарплата | 05.09.2016 | 25 000 | 6 500 | |
| За сентябрь | ||||
| Аванс | 20.09.2016 | 25 000 | ||
| зарплата | 05.10.2016 | 25 000 | 6 500 |
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Обращаем Ваше внимание на то, что зарплату за первую половину месяца (аванс) и зарплату за вторую половину месяца следует отражать вместе.
Кроме этого, зарплата за сентябрь, которую работник получил в октябре 2016 года, увеличит показатель строк 020 и 040 раздела 1.
Но в раздел 2 сведения о сентябрьской зарплате, выплаченной в октябре, попадут только в расчет 6-НДФЛ за 2016 год.
То есть, сентябрьская зарплата в разделе 2 расчета за 9 месяцев вообще не показывается.
Приведем примеры заполнения расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года в различных ситуациях.
Работники получили заработную плату за сентябрь 2016 года, в октябре 2016 года, то есть, уже в 4 квартале
Рассмотрим ситуацию: как отражается в 6-НДФЛ зарплата за сентябрь 2016 года, которая будет выплачена в октябре 2016 года.
Пример
В организации работает 5 человек.
Предположим, что заработную плату за сентябрь организация выплатила работникам 7 октября 2016 года. Сумма выплаты за сентябрь 2016 года составляет 100 000 руб. Сумма НДФЛ за сентябрь составила 13 000 руб.
Сумма НДФЛ за 8 месяцев 2016 года составила 104 000 руб.
Организация признает доход за сентябрь полученным и рассчитывает НДФЛ в последний день месяца, за который выплачивается зарплата - то есть, 30 сентября 2016 года.
Тем самым, выполняется требование пункта 2 статьи 223 НК РФ.
Начисленный доход и исчисленный на 30 сентября налог в разделе 1 нужно включить в показатели строк 020 и 040.
То есть, по этим строкам распределяется выплаченная в октябре сентябрьская зарплата и удержанный из нее НДФЛ.
После этого отражаем зарплату за сентябрь и НДФЛ с этой зарплаты в строках 060, 070 и 080 раздела 1:
- организация выплатила доход в пользу 5 человек. Эту цифру переносим в строку 060;
- общая сумма исчисленного налога - 117 000 рублей (в нее уже входит с НДФЛ с сентябрьской зарплаты). Эту сумма отражена в строке 040;
- на отчетную дату (30 сентября) фактически удержанный налог будет меньше начисленного. То есть, по состоянию на 30 сентября «живых» денег у работников удержали меньшей той суммы, которую показали в графе 040. Всего по факту удержали 104 000 рублей. Именно фактически удержанную на 30 сентября сумму бухгалтеру и следует отнести на строку 070.
В связи с этим суммы исчисленного (строка 040) и удержанного налога (строка 070) могут не совпадать. Это не является ошибкой.
Но что делать с?
Разница между строками 040 и 070 - это НДФЛ с зарплаты за сентябрь 2016 года, который фактически будет удержан только в октябре 2016.
Сумма такого «переходящего» налога в размере 13 000 рублей (117 000 руб. - 104 000 руб. в строке 080 раздела 1, предназначенной для неудержанного налога не отражается (см. Письмо ФНС России от ).
В строке 080 нужно показывать только тот налог, который не был удержаны по каким-либо субъективным причинам (например, если налог не перечислен из-за тяжелого финансового положения компании).
Поэтому «переходящий налог» в строке 080 не отражают, поскольку налоговый агент и не должен был его удерживать на отчетную дату (на 30 сентября 2016 года) и в строке 080 просто ставится «0».
Если операцию начали в одном периоде (например, зарплату начислили в сентябре), а завершили в другом (выплатили в октябре), отразить ее следует в разделе 2 отчетности за тот период, в котором операцию завершили.
Такие разъяснения привела ФНС России в письмах от и от .
Тогда в разделе 2 расчета 6-НДФЛ следует отразить:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» - 30.09.2016;
- по строке 110 «Дата удержания налога» - 07.10.2016;
- по строке 120 «Срок перечисления налога» - 10.10.2016 (8 октября - суббота).
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Отражение отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ
Есть некоторые особенности отражения отпускных или больничных в разделе 2 расчета 6-НДФЛ.Дело в том, что с больничных и отпускных НДФЛ нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Поэтому при отражении отпускных и больничных в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следует:
- по строке 100 - указывать дату выплаты отпускных или больничных;
- по строке 110 - указывать ту же дату, что и по строке 100;
- по строке 120 - указывать последнее число месяца, в котором выплачивали отпускные или больничные;
- по строке 130 - указывать сумму дохода;
- по строке 140 - указывать сумму удержанного налога.
Пример
В организации были осуществлены следующие выплаты:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» будет выглядеть следующим образом:
Отражение выплаты премии в расчете 6-НДФЛ
Если зарплата становится доходом в последний день месяца, за который она начислена, то премия становится доходом непосредственно в день ее выплаты.Соответственно, премии в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно выделять отдельно. Принцип отражения премий такой:
- строка 100 - дата выплаты премии;
- строка 110 - та же дата, что и по строке 100;
- по строке 120 - следующий рабочий день после того, который указан по строке 110;
- строка 130 - сумма дохода;
- строка 140 - сумма удержанного налога.
Налог на доходы с физических лиц с премии составил 1300 рублей (10 000 руб. х 13%).
В разделе 2 премия будет распределена следующим образом:
Раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»
Резюме
Мы рассмотрели основные нюансы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.Невыполнение этих контрольных соотношений служит основанием для направления налоговым органом в адрес налогового агента запроса о даче пояснений, а также для составления акта проверки.
Что учесть при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.
Близиться срок сдачи расчетов по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев. В 2016 году этот срок - до 31 октября. При этом в расчете следует проставить код отчетного периода - 33. Самое время освежить память по вопросам заполнения данной формы.
Сервис онлайн бухгалтерии Бухсофт позволяет заполнить форму 6-НДФЛ корректно и быстро, а также обеспечивает оперативную отправку данных проверяющим в электронном формате.
Куда сдавать?
Отчет по форме 6-НДФЛ сдается в ИФНС, при этом:
- организации и обособленные подразделения сдают расчеты по месту своего учета;
- ИП - по месту жительства. Важно уточнить, что предприниматели «с работниками», применяющие налоговые спецрежимы ЕНВД и/или ПСН и состоящие на учете в Налоговой по месту ведения своей деятельности, обязаны представить расчет в отношении своих наемных сотрудников в те инспекции ФНС, где зарегистрированы по своей деятельности, а не по месту жительства работников.
Из чего состоит форма 6-НДФЛ
В расчете по данной форме всего два раздела:
- Раздел 1 включает в себя обобщенные показатели, а именно ставку подоходного налога, суммы удержанных и неудержанных налогов и начисленных доходов, количество физических лиц, являющихся получателями доходов в конкретной организации;
- Раздел 2 содержит сведения о размере доходов, полученных физлицами, а также удержанных из этих доходов налогов, показатели в разделе отражаются с разбивкой по датам.
Важно отметить, что данные в разделе 1 формы 6-НДФЛ подаются с нарастающим итогом с начала текущего календарного года. Получается, что за 9 месяцев 2016 года нужно отразить суммы доходов, налогов и вычетов за период с января по сентябрь включительно.
Внимание, если в текущем году была выплачена заработная плата за предшествующий год, то в раздел 1 ее включать не нужно!
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ указываются данные только за 3 последних месяца, а это значит, что в расчете за 9 месяцев нужно отразить показатели с июля по сентябрь 2016 года включительно.
В каком виде представлять расчеты по 6-НДФЛ в Налоговую?
Расчет по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года представляются в электронном или бумажном виде, причем формат представления зависит от того, какому количеству человек были выплачены доходы за расчетный период. Так:
- если за отчетный период доходы были выплачены 25-ти и более физическим лицам, то форму в обязательном порядке нужно направлять налоговикам в электронном формате посредством телекоммуникационной связи и в утвержденной ФНС РФ форме;
- если за отчетный период доходы были выплачены 24 и менее физлицам, то расчет можно сдать на бумаге также в утвержденной налоговиками форме.
В чем сложности заполнения 6-НДФЛ?
Форма 6-НДФЛ сдается с нарастающим итогом показателей за первый квартал, полугодие, девять месяцев и по итогам года.
Если показатели в разделах невозможно уместить на одной странице, то заполнять следует необходимое количество страниц.
В расчете на бумажном носителе, если для суммовых показателей отсутствуют значения, следует проставить «0» (ноль).
Отчет следует составлять для каждого ОКТМО в отдельном виде. Если компания признана налоговым агентом, она должна проставить код по ОКТМО того муниципального образования, на территории которого располагается, эти же требования относятся и к ее обособленным подразделениям. А вот ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица с частной практикой, которые также признаны налоговыми агентами, должны указать код по ОКТМО по месту своего жительства.
Штрафы и санкции
Штраф за несвоевременную сдачу расчетов 6-НДФЛ для налоговых агентов составляет 1 000 рублей за каждый просроченный полный или неполный месяц. Руководитель компании, просрочившей сдачу отчета, тоже может поплатиться административным штрафом в размере от 300 до 500 рублей. Такие требования предъявляет статья 15.6 КоАП РФ. Если произошла задержка сдачи формы сроком на 10 и более рабочих дней, налоговики могут заблокировать расчетный счет организации на основании пункта 3.2 статьи 76 НК РФ.
Новые разъяснения ФНС по заполнению 6-НДФЛ
Налоговая служба РФ относительно недавно выпустила письмо ФНС РФ от 09.08.2016 № ГД-3-11/3605@, которое имеет довольно важное значение для всех налоговых агентов, отчитывающихся по форме 6-НДФЛ.
В нем приведены практические ситуации, когда заполнение расчета может вызвать сложности.
В частности, в письме можно найти разъяснения по таким вопросам расчета 6-НДФЛ как:
- зарплата начислена в одном квартале, а выдана в другом;
- досрочная выплата зарплаты;
- задержка выплаты заработной платы на целый квартал;
- увольнение сотрудника сразу после выхода из отпуска;
- иностранный сотрудник получил статут резидента во втором квартале текущего года;
- уплаченный иностранным сотрудником фиксированный аванс по патенту превысил сумму НДФЛ, исчисленного с его зарплаты;
- представление НДФЛ-вычетов сотруднику работодателем;
- выплата работодателем премий своим сотрудникам.
Сдать 6-НДФЛ за отчетный квартал нужно до последнего дня следующего месяца. Помните, что если последний день выпадает на выходной или праздник, срок сдачи откладывается на следующий ближайший рабочий день.
Кто и когда должен сдать отчет по 6-НДФЛ
Отчет 6-НДФЛ нужно сдавать с 2016 года. Его сдают каждый квартал и по итогам года все фирмы и ИП с работниками — налоговые агенты. В отчете отражают информацию о начисленном и удержанном с зарплаты НДФЛ. Если зарплата не начислялась — нет обязанности удерживать налог на доход и сдавать отчет.
Если в компании трудится меньше 25 человек, отчет по сотрудникам можно сдать на бумаге. Во всех остальных случаях сдается электронный документ. В отчете нужно указывать только целые значения в рублях без копеек.
Сроки сдачи отчета установлены п. 2 ст. 230 НК РФ :
- За 1 квартал 2019 — до 30 апреля 2019;
- За полугодие 2019 — до 31 июля 2019;
- За 9 месяцев 2019 — до 31 октября 2019;
- За 2019 год — до 1 апреля 2020.
Состав новой 6-НДФЛ
Налоговые агенты должны заполнить и сдать 6-НДФЛ по месту постановки на учет. В 2019 году действует редакция формы 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, который вступил в силу 26 марта 2018. В новом отчете появилось поле «Форма реорганизации» — на случай, если организация не успела до реорганизации сдать отчет, и его сдает правопреемник. Установлено 6 кодов реорганизации:
- «1» — преобразование;
- «2» — слияние;
- «3» — разделение;
- «5» — присоединение;
- «6» — разделение и одновременное присоединение;
- «0» — ликвидация.
Когда расчет сдается не за реорганизованную компанию, то в строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» ставятся прочерки.
- Форма отчет 6-НДФЛ состоит из:
- титульного листа;
- раздела № 1 с обобщенными показателями;
- раздела № 2 с датами и суммами фактически полученных доходов и налога на доходы физических лиц, который нужно удержать.
Заполнение титульного листа
Важно! Все строчки на титульном и остальных листах заполняются либо значениями, либо прочерками. Впишите ИНН и КПП организации, которая сдает отчет. Если отчет подается филиалом, то нужно ввести КПП филиала.
- «Период представления»:
- код 1 квартала 2019 года — 21;
- код 2 квартала (6 месяцев) 2019 года — 31;
- код 3 квартала (9 месяцев) 2019 года — 33;
- код 12 месяцев — 34.
- Налоговый период — отчетный год 2019;
- «Номер корректировки»: «000» — если это первый отчет, «001» — если это уже отчет после уточнения, «002» — второе уточнение и т.д.;
- «По месту нахождения (код)»: код налогового органа по месту регистрации бизнеса. Две первые цифры означают код региона, вторые две — код вашей ИФНС;
- Код по месту нахождения (учета) в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения: пишем 120 для ИП, 214 — для организаций, 220 — для обособленных подразделений;
- Указываем сокращенное название вашей организации (если оно есть), организационно-правовую форму. Если вы ИП, нужно указать полные ФИО;
- Вводим код ОКТМО (муниципального органа), на чьей территории прошла регистрацию ваша компания.
Заполняем раздел №1
Данные в этом разделе заполняются нарастающим итогом с начала года и берутся из каждой справки 6-НДФЛ. По каждой ставке нужно рассчитать отдельный нарастающий итог.
- 010: сначала вписываем налоговую ставку (13%). Если в течение отчетного периода использовалось несколько налоговых ставок, нужно составить столько же экземпляров первого раздела. Каждую ставку указывайте в поле 010;
- 020: вводим все облагаемые налогом доходы сотрудников нарастающим значением с начала года. В строку 020 не включайте полностью необлагаемые доходы и доходы работников, которые ниже облагаемого налогом лимита, например, матпомощь в размере 2 000 руб. Выплаченные дивиденды нужно отразить в строке 025.
- 030: записываем стандартные, имущественные и социальные налоговые вычеты, если вам они полагаются, нарастающим итогом с начала года.
- 040: в этом пункте содержится исчисленный НДФЛ. 040 = 010 × (020 - 030).
- 050: вводим сумму зафиксированных авансов, выплаченных иностранным работникам. Если их у вас нет, пишем 0.
- 060: фиксируем количество сотрудников, которые получили доход с начала текущего года. Нужно указать реальное количество получателей дохода, а не только тех, с кем заключен трудовой договор. Если один человек устраивается на работу к вам дважды за год или получает доходы по разным ставкам — он фигурирует как один получатель дохода.
- 070: пишем общую сумму налогов, которые были удержаны за 2019 год. Отметим, что строки 070 и 040 могут не совпадать. Это может не быть ошибкой: просто иногда суммы налогов можно начислить раньше, чем они удерживаются с работников.
- 080: вносим все не удержанные суммы НДФЛ за год.
- 090: возвращенный налог, который излишне удержан или пересчитан по итогу налогового периода.
Заполняем раздел №2
В этом разделе содержится информация за последний период (на июль 2019 года это 2 квартал — апрель, май и июнь 2019 года): время выплат доходов по сотрудникам, перечисления налога на доходы физлиц. Даты перечислений указываются в порядке хронологии. Рассмотрим по отдельности строки в этом разделе:
- 100: пишем день, когда работники получили доход. Если в этот день было несколько перечислений по одному сотруднику, их надо суммировать. Дата перечисления зависит от вида выплаты сотруднику. Если это зарплата, то она станет доходом работника в последний день месяца ее перечисления. То есть вы можете указать, к примеру, 31 мая, но зарплату человек получит в июне. При этом отпускные и больничные станут доходом именно в тот день, когда сотрудник их получит. День выплаты матпомощи тоже является днем получения/передачи дохода.
- 110: пишем день, месяц и год, когда был удержан налог. НДФЛ по сотруднику с отпускных, заработной платы, больничных, матпомощи (с налогооблагаемой части), вознаграждений за работы и услуги, а также иных платежей в пользу сотрудника нужно удерживать в день перечисления дохода.
- 120: в этой строке пишем дату перечисления НДФЛ в бюджет государства.
- 130: пишем доход, до того как он был удержан государством, полученный в дату, указанную в строке 100.
- 140: указываем необходимый для удержания НДФЛ, дату берем из строки 110.
Если в одну дату были получены разные виды доходов, по которым отличаются сроки перечисления, то строки 100-140 заполняются по каждому сроку перечисления отдельно.
Если база налога сократилась на сумму налоговых вычетов, то налог надо отразить уже с учетом вычетов. Сумма НДФЛ по строке 140 должна быть равна сумме, которая уплачена в бюджет.
Штрафы по 6-НДФЛ за 2019 год
Штрафы за просрочку. Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ, за каждый месяц (полный/неполный) просрочки налоговый агент (НА) должен заплатить 1 000 рублей, вне зависимости от периода в году. Просрочка начинается со дня, когда агент должен был сдать расчеты по налогу. Например, вы просрочили подачу 6-НДФЛ на 2 месяца и 3 дня. Ваш штраф = 3 × 1 000 = 3 000 рублей.
Налоговая обычно не ждет результатов камеральной проверки и назначает штраф уже в течение 10 рабочих дней с даты начала просрочки. Кроме штрафов, налоговая может «заморозить» банковские счета и денежные операции должника.
Штрафы за ошибки. Если вы сдаете отчет вовремя, но с ошибками, за каждый «испорченный» отчет вам полагается штраф в размере 500 рублей. Однако если налоговые инспекторы увидят ошибку, но вы успеете подать корректный отчет, штраф на вас не наложат. С 2017 года вам также могут простить ошибки в некоторых случаях: например, если вы не занизили налог, не создали неблагоприятных последствий для бюджета или не нарушили права физлиц.
К ответственности могут привлечь не только всю организацию, но и ответственных сотрудников — руководителя, бухгалтера. Должностным лицам грозит штраф от 300 до 500 рублей.
Нулевой отчет 6-НДФЛ
Если вашим сотрудникам не начислялась и не выплачивалась зарплата, матпомощь или вознаграждения, подается нулевой отчет 6-НДФЛ. Отчет формируется нарастающим итогом, поэтому если у вас была хотя бы одна выплата в первом квартале, то в третьем уже не может быть нулевой отчетности.
Легко готовьте и сдавайте через интернет 6-НДФЛ с помощью онлайн-сервиса . Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно. — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.
Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, начиная с 1 квартала 2016 года. Эта форма принята для более оперативного контроля налоговиками за начислением и удержанием НДФЛ (приказ ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). В октябре налоговые агенты сдают Расчет за 9 месяцев, поэтому вопрос о том, как заполнить 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года, сейчас особенно актуален.
В этой статье мы рассмотрим, с какими сложностями можно столкнуться при заполнении формы 6-НДФЛ, а также разберем пример Расчета за 9 месяцев.
Заполнение 6-НДФЛ за 3 квартал
Для сдачи Расчета 6-НДФЛ в ИФНС приняты следующие сроки:
- за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев – до последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом,
- за год - до 1 апреля следующего года.
Если доходы от агента в отчетном периоде получили 25 человек и менее, то разрешается сдать 6-НДФЛ на бумаге, в ином случае обязательно электронное представление. Налоговые агенты, имея обособленные подразделения, должны сдавать 6-НДФЛ по каждому из них отдельно, и неважно, стоят ли они все на учете в одной ИФНС, или в разных (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
Состав формы 6-НДФЛ - Титул и два раздела. Раздел 1 - это обобщенные показатели по налогу, а Раздел 2 - суммы фактических доходов и удержанного НДФЛ по датам.
Данные в 6-НДФЛ вносятся нарастающим итогом. Подробную инструкцию по внесению показателей в Расчет содержит Порядок заполнения 6-НДФЛ , утвержденный приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Титульный лист особенных сложностей при заполнении не вызывает, а вот остальные разделы рассмотрим подробнее.
В Разделе 1 6-НДФЛ:
- Строки 010-050 заполняют по каждой ставке НДФЛ отдельно. Если вносимые в эти строки данные не умещаются на одной странице, заполняется то количество страниц, которое необходимо.
- Суммированные с начала года показатели строк 060-090 отражают только на первой странице Раздела 1, если таких страниц несколько.
- Если физлицам выплачивались дивиденды , они включаются в общий облагаемый доход по строке 020 и выделяются в строке 025. Аналогично сумма «дивидендного» налога входит в общую сумму НДФЛ по строке 040 и выделяется в строке 045.
- По строке 030 суммарно указывают налоговые вычеты (ст.ст. 217 и 218 НК РФ).
Раздел 2 6-НДФЛ:
- Строки 100-140 включают не только суммы фактических доходов и НДФЛ, но и даты соответствующих операций.
- Дата получения дохода в строке 100: последнее число месяца - для зарплаты, день выплаты – для отпускных выплат и больничных.
- По строке 110 – день, когда доход выплачен физлицу, он же – день удержания налога.
- Срок уплаты НДФЛ в строке 120: следующий день после перечисления физлицу дохода, а с отпускных и больничных – последний день месяца их выплаты. Если эти дни совпадают с выходными, то уплата переносится на рабочий день, следующий за ними.
- В строке 130 нужно указывать полученный доход за месяц, не уменьшая его на налоговые вычеты, если таковые предоставлялись (письмо ФНС от 20.06.2016 № БС-4-11/10956).
- Суммы удержанного НДФЛ в строке 140 надо указывать полностью, и не имеет значения, был он перечислен, или нет.
Обратите внимание: хоть и заполняется форма 6-НДФЛ за 9 месяцев нарастающим итогом, налог, удержанный в предыдущих двух кварталах, в Разделе 2 не отражается. При этом показатели 1 и 2 кварталов входят в общие показатели Раздела 1.
В августе ФНС РФ пояснила, как показать в 6-НДФЛ зарплату, начисленную в одном квартале, а выплаченную уже в следующем. Например, если зарплата сентября выплачена в октябре, то в Расчете за 9 месяцев ее следует включить в доход по строке 020 , а налог с нее - в НДФЛ по строке 040.
В удержанный или неудержанный налог по строкам 070 и 080, эта сумма не входит. В Разделе 2 расчета за 9 месяцев сентябрьская зарплата вообще не будет отражена. А вот при подготовке 6-НДФЛ за 2016 год зарплату и НДФЛ за сентябрь надо указать как в строке 070 , так и в Разделе 2 (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
6-НДФЛ за 9 месяцев. Образец заполнения
Приведем пример заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев:
В ООО «Волна» за 9 месяцев 2016 года начислен доход физлицам в сумме 2 650 600 рублей, из которых 46 600 рублей - дивиденды. Сумма предоставленных вычетов за 9 месяцев – 95 650 рублей. Налог по ставке 13% составил 332 144 рубля. Июньская зарплата (217 500 рублей) была перечислена 5 июля, НДФЛ за июнь – 27 911 рублей. Зарплата за сентябрь выплачена работникам «Волны» 5 октября. НДФЛ за сентябрь – 36 904 рубля.
В данном случае 6-НДФЛ за 9 месяцев, пример заполнения которого размещен здесь, будет заполнен по строкам таким образом:
020 –общая сумма дохода 2 650 600 рублей (в нее входит и зарплата сентября).
030 – налоговые вычеты - 95 650 рублей.
040 – общая сумма НДФЛ (с учетом зарплаты за сентябрь) 332 144 рубля.
025 – выделяем сумму выплаченных дивидендов 46 600 рублей.
045 – выделяем НДФЛ с дивидендов - 6 058 рублей.
070 – весь удержанный НДФЛ за минусом исчисленной суммы с зарплаты сентября – 295 240 рублей.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года включает суммы июньского дохода и налога:
130 – зарплата за июнь – 217 500 рублей, при этом дата по строке 100 – 30.06.2016.
140 - НДФЛ с июньской зарплаты – 27 911 рублей, дата удержания налога в строке 110 – 05.07.2016.
Доходы и НДФЛ, перечисленные за июль и август, включаем фактическими датами.
Сентябрьская зарплата и НДФЛ в Раздел 2 не войдут, но позднее их нужно включить в Раздел 2 годового 6-НДФЛ.
