Виды налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (ндфл). Виды налоговых вычетов и условия их предоставления
Под налоговым вычетом следует понимать определенную сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база или доход работника. Этим же понятием называют сумму, являющуюся частью дохода, возвращенного из ранее уплаченного налога. К примеру, на такой налоговый вычет могут претендовать покупатели квартир или граждане, оплачивающие определенные медицинские услуги. Использовать налоговые вычеты по НДФЛ могут работники, получающие доходы, которые облагаются ставкой 13%. Для остальных категорий граждан возврат средств с применением данного механизма невозможен.
Согласно ст. 218-221 Налогового кодекса РФ, налоговые вычеты бывают:
Стандартными (3000р и 500р в мес.)
социальными (облагаемый доход уменьшается на сумму, затраченную на лечение, обучение, благотворительность или пенсионные взносы)
имущественными (компенсируются затраты на приобретение или ремонт недвижимости)
профессиональными (ими пользуются ИП, которые учету произведенных расходов предпочитают получение 20-процентного вычета от общей суммы полученного дохода)
связанными с оборотом ценных бумаг
56. Стандартные налоговые вычеты по ндфл.
Согласно пункту 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке в размере 13% налогоплательщики НДФЛ имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:
В размере 3-х тысяч рублей.
В размере 500 рублей.
На каждого ребенка до 18-24 лет.
Стандартные налоговые вычеты в размере 3-х тысяч рублей и 500 рублей за каждый календарный месяц имеют право особые категории налогоплательщиков. Такие вычеты предоставляются независимо от суммы полученных в налоговом периоде доходов за каждый месяц налогового периода. Право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3-х тысяч рублей имеют категории налогоплательщиков, перечисленных в пункте 1 статьи 218 НК РФ. К таким категориям относятся:
Лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами с ликвидацией последствий катастрофы.
Инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами первой, второй и третьих групп, вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученные вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте.
Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет. Если физическое лицо имеет основание для двух стандартных вычетов 3000 и 500 рублей, то используется больший из них.
57. Социальные налоговые вычеты
Статья 219 НК РФ
1) в виде пожертвований:
благотворительным организациям;
некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта
религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
2) за свое обучение в образовательных учреждениях. (уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
3) за медицинские услуги
4) пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою
Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни;
5) дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию
– 221 НК РФ
Убытки от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке – ст. 220.1 НК РФ. Этот вычет применяется только к доходам, получаемым от операций с ценными бумагами.
Налоговый вычет - это уменьшение суммы налогооблагаемых доходов физических лиц, облагаемых по ставке 13%.
То есть, весь доход, полученный за год, который подлежит налогообложения по ставке 13% , может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой.
Например, вы получили доход за год 100 000 рублей и вы имеете право на стандартный налоговый вычет в сумме 1000 рублей на ребенка за каждый месяц. Значит из 100 000 рублей вычитается 12 000 рублей (12 месяцев * 1000 рублей) и уже с оставшихся после вычета 88 000 рублей вы должны государству 13%.
Как видите, налоговый вычет в размере 1000 рублей совсем не означает, что вы получите от государства эти самые 1000 рублей. Это лишь означает, что сумма дохода, с которой вы должны заплатить налог 13% будет уменьшена на 1000 рублей.
Налоговый вычет могут получить только лица, выплачивающие налоги по ставке 13%. Лица, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги только по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут получить перечисленные налоговые вычеты.
Кстати, бывают ситуации, когда лицо получает доходы из разных источников, облагаемых по разным ставкам (например, зарплата и дивиденды). Соответственно, налоговый вычет можно получить только за счет тех средств, которые были уплачены по ставке 13%.
И еще, право на вычет имеют только налоговые резиденты РФ. Налоговый резидент РФ – физическое лицо, находящееся на территории РФ более 183 дней (в совокупности) в течение периода в 12 следующих подряд месяцев . Т.е. налоговым резидентом может быть, в том числе, иностранный гражданин.
Налоговые вычеты вычисляются один раз в год (кроме стандартных вычетов). Но налоговые отчисления в размере 13% с зарплаты производятся каждый месяц в течение года. Поэтому налоговые вычеты возвращаются налогоплательщику на его расчетный счет налоговым органом по истечении налогового периода (календарный год) и после проверки представленной декларации. Вычеты возвращаются из суммы уплаченного в течение года налога (тот, который 13%). Если доходы были из разных источников с разной налоговой ставкой, вычет предоставляется только для тех доходов, которые облагаются ставкой 13%.
Для получения налоговых вычетов (кроме стандартных вычетов) необходимо подавать в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ (можно по почте).
А также прилагаются следующие документы:
Справка 2-НДФЛ с места работы (от всех организаций, от которых получен доход за год);
Документы-основания для применения налоговых вычетов;
Документы, подтверждающие расходы;
Заявление или письмо о предоставлении вычета (по закону уже не требуется, но по старинке еще подают).
Конкретный перечень документов для каждого вычета будут перечислены ниже в соответствующих разделах.
Налоговая декларация (3-НДФЛ) за прошедший налоговый период (за год) подается в период с 01 января по 30 апреля следующего года. Например, за 2011 год налоговая декларация подается с 01 января по 30 апреля 2012 года.
Получив общее представление о налоговых вычетах, теперь рассмотрим подробнее каждый вид налогового вычета.
Стандартные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты предоставляются определенным категориям физических лиц. Налоговый вычет называется стандартным, поскольку имеет стандартную (фиксированную) сумму: 3000 р., 1000 р., 500 р., 400 р.
Сумма применяемого вычета зависит от категории физического лица. Категории физических лиц, имеющих право на тот или иной вычет, перечислены в ст.218 НК РФ (всего 3 категории):
- 3000 р. - «чернобыльцы» и другие участники ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний, инвалиды ВОВ, инвалиды других войн и др.
- 500 р. – Герои СССР и РФ, инвалиды детства, инвалиды I и II групп, участники боевых действий, эвакуированные «чернобыльцы» и др.
- 400 р. – все остальные физические лица, не вошедшие в первые две категории.
Если лицо подпадает под несколько категорий, то есть имеет право на несколько вычетов, то получает только один – максимальный из них. Вычеты, по указанным трем категориям не суммируются один с другим, но могут суммироваться с другими видами вычетов.
Кроме того, есть ограничение на получение вычета на 400 р. На этот вычет имеет право каждый налогоплательщик. Но только на сумму дохода не превышающую 40 000 рублей . Т.е. вы будете получать вычет в 400 р. пока ваш доход не достигнет отметки в 40 000 рублей в текущем году.
Стандартные налоговые вычеты на следующий год не переносятся. Т.е. нельзя получить вычеты за прошедшие годы или перенести на следующий год недополученные вычеты, когда сумма вычетов больше суммы дохода.
Стандартный налоговый вычет на детей.
Этот вычет предоставляется каждому налогоплательщику, на содержании которого находятся дети (свои или усыновленные): родителям, супругам родителей, опекунам и попечителям.
Вычет предоставляется в размере 1000 р. на каждого ребенка каждому родителю.
Вычет на детей предоставляет отдельно от других стандартных вычетов, т.е. может суммироваться с другими стандартными вычетами.
Например:
Работник является инвалидом II группы и имеет 3-х детей. Значит, он имеет право на ежемесячный вычет в 500 р. и по 1000 р. на каждого ребенка. Всего получается 3500 р. в месяц.
По данному вычету существуют ограничения:
1. Ограничение на возраст ребенка. Вычет предоставляется на ребенка до 18 лет . Если ребенок учится по очной форме обучения (студент, аспирант и т.п.), то вычет предоставляется на ребенка до 24 лет .
2. Ограничение на доход получателя вычета. Вычет на детей предоставляется пока доход налогоплательщика в текущем году не превысит отметки в 280 000 рублей .
Существуют двойные налоговые вычеты на детей, т.е. в размере 2000 р. Такой вычет предоставляется на ребенка-инвалида, а также единственному родителю (второй умер или не установлен).
У родителей имеется возможность отказаться от получения вычета на ребенка в пользу второго родителя. В таком случае второй родитель будет получать двойной вычет на детей по своему месту работы. Это удобно, если у одного из родителей нестабильные доходы, облагаемые по ставке 13%, он может передать свое право на вычет второму родителю. Для получения двойного вычета нужно предоставить справку с места работы второго родителя о неполучении вычета или копию заявления об отказе от вычета.
Кто и как предоставляет стандартный налоговый вычет.
Из указанного выше уже понятно, что стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем. Однако закон предусматривает обязанность предоставить стандартный налоговый вычет не только для работодателей, но и для всех организаций, выплачивающих деньги физическим лицам в виде доходов, облагаемых по ставке 13%. Это могут быть авторские вознаграждения, арендные платежи, гражданско-правовые договора подряда или услуг. Если работодателей несколько, то работник может выбрать у кого оформить вычеты.
В данных отношениях работодатели и другие организации (в т.ч. ИП, нотариусы, адвокаты) называются налоговыми агентами . Обязанностью налогового агента является: производить расчеты налоговых вычетов, производить ежемесячные налоговые отчисления за работников, а также подавать за них декларации о доходах.
Следует учитывать, что стандартные налоговые вычеты, в т.ч. на детей не предоставляются автоматически. Для того чтобы работодатель производил расчет налогового вычета, необходимо подать работодателю соответствующее заявление. Заявление работодателю нужно подать только один раз (каждый год не нужно).
На практике налоговые вычеты рассчитываются очень просто. Бухгалтер вносит в программу соответствующие данные и программа автоматически рассчитывает оставшуюся налогооблагаемую сумму.
Получить налоговый вычет можно и напрямую у налогового органа. Для этого необходимо самостоятельно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ и приложить: заявление, документы-основания, справку о доходах 2-НДФЛ.
Какие документы подавать для получения стандартного налогового вычета.
Для получения налогового вычета на себя необходимо предоставить работодателю:
Копии документов, подтверждающих право на вычет (если льготная категория),
Заявление о предоставлении вычета.
Заявлени пишется в произвольной форме и может выглядеть примерно так:
Ген. Директору ООО «Пирамида»
Петрову П.П.
От Сидорова И.И.
Адрес: _______________
Заявление
о предоставлении налогового вычета
В связи с тем что _________(основания) и на основании ст.218 Налогового кодекса РФ прошу предоставить мне налоговый вычет в размере ______ (3000 или 500 рублей) за каждый месяц налогового периода.
Приложения:
Копии документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.
На получение вычета в 400 р. указывать основания не нужно. Достаточно простого заявления об этом.
Для получения налогового вычета на детей необходимо представить следующие документы:
Копии свидетельств о рождении детей;
Заявление о предоставлении вычета;
Дополнительно (если требуется):
Справка об инвалидности;
Справка из ВУЗа об обучении;
Документ об усыновлении;
Справка 2-НДФЛ с прежнего места работы (если устроились на работу в текущем году).
Заявление в свободной форме: «Прошу предоставить с 01 января2011 г. стандартный налоговый вычет на моих детей ФИО, дата рождения. Копии свидетельств о рождении прилагаю».
Заявление о предоставлении двойного вычета на детей в связи с отказом второго родителя выглядит так:
Ген. Директору ООО «Титаник»
Маслову А.А.
От Ивановой М.М.
Адрес: _______
Заявление
Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет на двух моих детей, Иванову А.П. (дата рождения - 01.01.2002) и Иванова К.П. (дата рождения - 01.01.2006).
В связи с отказом их отца, Иванова П.А., от стандартного налогового вычета на обеспечение ребенка в мою пользу прошу предоставить мне налоговый вычет в двойном размере на каждого ребенка.
Приложение:
1) копия свидетельства о рождении Ивановой А.П.;
2) копия свидетельства о рождении Иванова К.П.;
3) второй экземпляр заявления отца детей, Иванова П.А. об отказе
от стандартного налогового вычета, поданного по месту работы;
4) справка по 2-НДФЛ с места работы отца детей, Иванова П.А.
В продолжении будет рассматриваться .
В соответствии с законодательством нашей страны каждый работающий гражданин обязан платить налог с зарплаты - налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Арифметика в этом вопросе очень проста: если ваша заработная плана равна 20 000 рублей, то на руки вы получите сумму за вычетом 13%, то есть 17 400 рублей. 2 600 - это сумма налога, которую вы отдаёте государству. Причём налог надо платить в любой ситуации, когда вы получили прибыль, например, выиграли в лотерею, сдали квартиру и т.д.
Ставка налога чаще всего равна 13% от полученного дохода. Однако законодательством определены случаи, когда ставка составляет 35% - это выигрыши и подарки.
Отчисления НДФЛ ежемесячно за вас делает работодатель. Однако в случае если работодатель забыл удержать налог, или если у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придётся самостоятельно. Для того чтобы не иметь проблем, вы обязаны подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля следующего года (Обратите внимание: в этом году срок подачи декларации - до 2 мая).
Зачем мы платим НДФЛ
Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ - это свод бюджетов всех уровней. То есть в федеральный, бюджет субъекта, города и района в совокупности. Бюджет - это список расходов и доходов. Сколько денег Россия и её субъекты планируют получить и на что хотят их потратить. Основной источник доходов любого бюджета - налоговые отчисления.
Согласно статьям 56 и 61 Бюджетного кодекса большая часть НДФЛ - 85% - поступает в бюджет субъекта, то есть Калининградскую область. Остальные 15% распределяются в местные бюджеты. НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, он остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или вашего города.
Что такое налоговый вычет
В соответствии с законодательством нашей страны все граждане имеют право на получение налогового вычета при соблюдении определённых условий.
Налоговый вычет - это деньги, которые вы можете получить у государства из суммы уплаченного налога в размере 13%, за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученного в виде дивидендов.
Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц, в связи с тем, что у них отсутствует облагаемый доход, а значит, уменьшать на сумму вычетов нечего.
К таким физическим лицам, в частности, относятся:
Пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме пенсий;
Безработные;
Лица, получающие пособие по уходу;
Индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.
За что можно получить налоговый вычет
Налоговым кодексом предусмотрено семь групп таких вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты;
2) социальные налоговые вычеты;
3) инвестиционные налоговые вычеты;
4) имущественные налоговые вычеты;
5) профессиональные налоговые вычеты;
6) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами, обращающимися на организованном рынке;
7) налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Стандартные налоговые вычеты
Отдельным категориям физических лиц предоставляются стандартные налоговые вычеты. Такие вычеты не обусловлены наличием у граждан каких-либо расходов. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты.
В настоящее время стандартные вычеты налогоплательщикам предоставляются в размере 3000 и 500 руб. Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется: чернобыльцам, инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации.
На вычет в размере 500 руб. имеют право: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп, родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации. Если человек имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них.
Родители имеют право на получение стандартного налогового вычета на ребёнка за каждый месяц налогового периода, который распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя или усыновителя. Размер вычета зависит от очередности рождения детей: так на первого и второго ребенка - 1 400 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - 3000 рублей. Вышеуказанные вычеты могут применять и опекун, попечитель, приёмный родитель, супруг (супруга) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок.
В случае если ребёнок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы родители имеют право на налоговый вычет в размере 12000 рублей. Приёмные родители или опекуны в этом случае могут рассчитывать лишь на 6000 рублей.
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:
1) по расходам на благотворительные цели и пожертвования;
2) по расходам на обучение
В этой ситуации вычет можно оформить на собственное обучение в образовательных учреждениях, при этом он не может превышать 120 000 рублей за налоговый период (то есть год).
3) на обучение подопечных в возрасте до 18 лет (бывших подопечных в возрасте до 24 лет) в образовательных учреждениях по очной форме обучения;
4) на обучение братьев (сестёр) в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения. При этом вычет предоставляется налогоплательщику до достижения его братьями (сестрами) 24-летнего возраста даже в том случае, если он является их опекуном или попечителем.
На обучение своих детей в возрасте до 24-х лет в образовательных учреждениях по очной форме обучения. Расходы на обучение детей и подопечных налогоплательщика могут быть учтены в размере не более 50 000 рублей в год на каждого обучающегося. Эта сумма является общей на обоих родителей, опекунов, попечителей. Стоит отметить, что если расходы на обучение несут одновременно ребенок и его родитель, то каждый из них вправе заявить вычет в сумме произведенных затрат по самостоятельному основанию. Данное правило действует независимо от того, работает обучающийся или нет.
При оплате обучения иных лиц (супруга, супруги, внуков и др.) вычет не предоставляется.
3) по расходам на медицинские услуги и лекарственные препараты. Общая сумма социального налогового вычета, принимается в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей. Причем по дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях и у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Этот перечень утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг предоставляется налогоплательщику, если учреждения имеют соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.
4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Такой вычет могут применить следующие категории граждане: те, кто платит пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, с негосударственным пенсионным фондом либо со страховой организацией.
Причём заключить такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов.
Социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется в сумме страховых взносов, которые уплачивались налогоплательщиками по договорам добровольного страхования жизни с 01.01.2015, в том числе заключенным до указанной даты.
Инвестиционные налоговые вычеты
К этому виду относятся вычеты для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в размере положительного финансового результата. В этом случае от налогообложения освобождается положительный финансовый результат (разница между доходами и расходами), полученный при продаже (погашении) ценных бумаг.
От налогообложения освобождается положительный финансовый результат, полученный по операциям, учитываемым на индивидуально инвестиционном счету.
Предельный размер вычета не ограничен. Однако здесь присутствует ряд ограничений. Получение вычета только после истечения трёхлетнего периода владения только одним счетом, отсутствие ранее полученного вычета на сумму, внесенных на ИИС средств.
От налогообложения освобождается сумма, внесенная на ИИС в течение календарного года. Предельный размер вычета в год: не более 400 000 рублей. в год, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. То есть налоговый орган будет возвращать вам 13 процентов от этой суммы (но не более 52 000 рублей) ежегодно в течение срока действия договора на ведение ИИС. Так как вычет применяется к общей налоговой базе по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов, он не может превышать сумму этой базы.
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты, это один из самых распространенных видов возврата НДФЛ в нашей области, предоставляются в следующих ситуациях:
1) при продаже имущества, долей в уставном капитале организаций, при уступке прав по договору участия в долевом строительстве. С 1 января 2016 года этот перечень был дополнен следующими условиями как выход из состава участников общества; передача имущества участнику ликвидируемого общества, уменьшение номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.
При продажи недвижимости налоговый вычет предоставляется на сумма не превышающую в целом 1 000 000 рублей. При условии владения имуществом менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества. Для недвижимости, приобрётенной с 1 января 2016 года, этот срок составляет пять лет, приобретенной ранее этой даты - три года.
Кроме того, минимальный срок владения имуществом в три года установлен для имущества, получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого близким родственником; получение его в результате приватизации либо полученного в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Налоговый вычет в размере, не превышающем 250 000 рублей, можно получить при продаже движимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трёх лет.
2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.
Налогоплательщик вправе уменьшить свои доходы на имущественный вычет в размере выкупных сумм, полученных им в случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. При этом выкупная стоимость может быть получена как в денежной, так и в натуральной форме;
3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведённых налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ нескольких объектов имущества: жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли в них, но не превышающем 2 000 000 рублей.
В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета (договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов). Данный имущественный налоговый вычет предоставляется только в отношении одного объекта недвижимого имущества.
Имущественные вычеты предоставляются при подаче декларации по окончании налогового периода,или до окончания налогового периода при обращении с письменным заявлением к работодателю.
Если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платёжных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
Материал подготовлен в рамках программы регионального министерства финансов «Повышение уровня финансовой грамотности жителей Калининградской области»
Многие налогоплательщики интересуются вопросом, какие виды вычетов по НДФЛ в 2019 году могут быть выданы для них. Налоговым законодательством Российской Федерации принято классифицировать суммы, уменьшающие налогооблагаемую базу, на четыре вида. В данной статье как раз и пойдет речь обо всех типах налоговых скидок и нюансах их получения.
– это определенная сумма, на которую уменьшается размер базы налогоплательщика, облагаемый подоходным налогом и некоторыми другими взносами. Или же это некая сумма, с которой физическому лицу по закону разрешается не выплачивать 13% в государственную казну.
Нужно отметить, что размер и порядок предоставления денежных компенсаций подобного рода главным образом зависит от типа вычета, от категории физического лица, претендующего на налоговую скидку, а также от некоторых других обстоятельств.
Классификация налоговых вычетов
Любая сумма, на которую можно сократить налогооблагаемую базу, принадлежит к одной из следующих групп:
Какие законы дают регламент на каждый из видов вычета
Действующим Налоговым кодексом даны установки, касающиеся каждого вида налоговой скидки, а именно ее размера, правил начисления, физических лиц, которые имеют право ей воспользоваться, а также дополнительных особенностях.
Любой налогоплательщик, открывший статьи под номерами 218, 219, 220, 221, сможет найти ответ на все интересующие его вопросы по данной теме и навсегда избавиться от различных непониманий, имеющих отношение к любому из типов вычета.
Налоговый вычет стандартного вида
Чтобы разобраться с таким понятием, как стандартный возврат подоходного налога, настоятельно рекомендуем ознакомиться со следующими фактами, которые имеют непосредственное отношение к его начислению:
- Могут получить льготники.
Физические лица, пострадавшие от взрыва на Чернобыльской атомной электростанции, ликвидаторы этой аварии, люди, обладающие инвалидностью с детства, а также родственники военных, которые погибли на службе, имеют полное право на вычет.
ВАЖНО ! Весь перечень льготной категории, которой может быть выдана стандартная денежная компенсация, описан в первом и втором пунктах 218 статьи.
- Может быть выдан на ребенка. Независимо от того, кто занимается обеспечением ребенка – родитель или другое физическое лицо, для него полагается некое сокращение налогооблагаемой базы.
- Размеры компенсаций. Минимальная сумма, с которой ежемесячно разрешено не выплачивать НДФЛ, составляет 500 рублей, а максимально возможный вычет – 24 000 рублей (за ребенка инвалида для отца- или матери-одиночки).
Новые коды вычетов по НДФЛ в 2019 году
Как известно, чтобы оформить получение денежной компенсации, нужно предоставить налоговому инспектору целый пакет документов, некоторые из которых заполняются особым способом, а именно с помощью кодировки. Федеральная налоговая служба в 2019 году решила поменять некоторые коды для стандартного типа вычетов.
С 2019 года действует следующая кодировка:
- 126 – комбинация цифр, которую нужно внести в случае оформления скидки на первого ребенка.
- 127 – код, предназначенный для денежной компенсации за второго ребенка.
- 128 – шифр, введенный для возврата НДФЛ за третьего ребенка, а также остальных по счету детей.
- 129 – набор цифр, который должен использовать родитель, ухаживающий за ребенком-инвалидом.
Возврат подоходного налога по имущественной форме
Информация, которую нужно знать всем налогоплательщикам, осуществившим какие-либо сделки с имуществом и начавшим процесс оформления вычета, такова:
Компенсации за социальные расходы
Как уже отмечалось выше, расходы, которые связаны с лечением, благотворительностью либо оплатой образовательных услуг, относятся к категории социальных вычетов. Причем налоговая скидка предоставляется даже для налогоплательщиков, которые оплатили не только собственные социальные потребности, но и потратились на улучшение здоровья либо обучение близких родственников.
- Срок оформления. Физическое лицо может вернуть себе часть НДФЛ только в том случае, если социальные расходы были произведены им не позже, чем три года назад, отсчитанные до момента подачи документации в налоговую службу.
- Документальное подтверждение расходов. Для того чтобы доказать налоговому инспектору, что претендент на скидку действительно произвел определенные траты, необходимо иметь в наличии соответствующие квитанции и чеки.
- Пенсионный вычет. Помимо вышеперечисленных типов расходов, возврат подоходного налога начисляется за взносы, связанные с пенсионным пособием, перечисляемые в негосударственные организации, а также затраты накопительного характера, идущие на трудовую пенсию.
Вычеты профессионального типа
Все физические лица, которые являются индивидуальными предпринимателями, занимаются частной юридической деятельностью, а также создают объекты авторского права (рисуют картины, пишут книги, лепят скульптуры и т.д.), могут несколько уменьшить размер своих доходов, облагаемый государственными сборами.
Размер подобной денежной компенсации, предназначенной в качестве вычета, равен сумме фактически совершенных затрат. Однако налогоплательщик обязательно должен документально подтвердить сумму своих расходов. А в некоторых отдельных ситуациях налоговая инспекция выписывает 20-процентную скидку для частных предпринимателей, отсчитанную об общей суммы прибыли.
Поскольку налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году имеют огромный спрос, то предлагаем поговорить именно на эту тему. Физические лица узнают о том, что это такое, в каких случаях они могут претендовать на подобную скидку со стороны государства, на какие статьи нужно ссылаться в случае возникновения вопросов, а также на наглядном примере смогут посмотреть, как он рассчитывается.
Все те денежные суммы, на которые уменьшается база налогообложения физических лиц, относятся к такому виду налоговых компенсаций, как вычеты. Иначе говоря, если налогоплательщик заплатил НДФЛ, а потом узнал, что на произведенный им расход действует право вычета, то он может оформить и сдать определенную документацию в налоговую службу и через некоторое время получить обратно переплаченную сумму (подоходный налог).
Однако данная процедура пройдет успешно только в том случае, если физическое лицо является послушным налогоплательщикам и все виды его дохода облагались по ставке, равной тринадцати процентам.
Внимание! Для того чтобы воспользоваться услугой по возмещению налога на доходы физических лиц, всю необходимую для этого документацию нужно подавать не сразу после осуществления расходов, а тогда, когда закончится текущий налоговый период.
Виды вычетов
Для того чтобы физические лица не переплачивали налоги и по максимуму пользовались услугами вычетов, предлагаем рассмотреть классификацию данных налоговых скидок. В 2017 году существует целых шесть видов денежных компенсаций подобного рода, подразумевающих возмещение НДФЛ, каждая из которых зафиксирована в НК РФ. Речь идет о таких вычетах:
- . Если физическое лицо является родителем несовершеннолетнего ребенка или нескольких детей, то оно имеет такую привилегию, как уплата налогов с неполного размера своих доходов (то есть база налогообложения для отцов и матерей становится несколько меньше, чем для остальных граждан Российской Федерации). Также к данному типу вычета относятся и налоговые скидки для льготников.
- . Этот вид налоговой скидки заинтересует тех физических лиц, которые хотят вернуть определенную часть денег после оплаты социальных услуг. К социальным затратам относится не только лечение, но и оплата образования, а также и некоторые другие типы расходов. То есть если, к примеру, налогоплательщик перечислил в высшее учебное заведение некую сумму денег, прописанную в договоре на обучение его сына, то он может вернуть себе обратно переплаченный налоговый взнос.
- . Оформить подобный тип вычета могут только те физические лица, которые являются владельцами счетов инвестиционного вида и при этом клали на них материальные средства, получая в результате доход, а также налогоплательщики, совершающие сделки с ценными бумагами и имеющие прибыль.
- . Что касается имущественной налоговой скидки, то она начисляется за покупку различных объектов недвижимости, а также за трату денежных средств на постройку имущества или его ремонт. Таким образом, если налогоплательщик приобрел квартиру, а с его налоговой базы за определенный год снимался НДФЛ в полном объеме, то он с помощью оформления имущественного вычета может вернуть себе часть потраченных средств.
- . За целый ряд доходов, полученных в результате осуществления некоторых видов деятельности, физические лица могут возместить НДФЛ. Прежде всего, это касается прибыли, заработанной предпринимателями, частными юристами (адвокатами и нотариусами), а также физическими лицами, являющимися авторами различных видов искусства.
- Об убыточном. Также нормами действующего законодательство предусмотрен возврат подоходного налога в тех случаях, если физическое лицо понесло убыток от какой-то финансовой операции, проведенной с ценными бумагами или инструментами срочных сделок.
На какие законы ссылаться
Для того чтобы найти информацию, утвержденную органами власти относительно налоговых вычетов, необходимо открыть Налоговый кодекс Российской Федерации. Далее потребуется отыскать в нем статьи с 218 и до 221 включительно. Рекомендуем внимательно читать все положения, относящиеся к тому или иному виду вычета, поскольку каждый из них имеет свои особенности, влияющие на начисление.
Тем налогоплательщикам, которые претендуют на сокращение базы налогообложения в результате оформления стандартного вида вычета, необходимо открыть статью 218. Законодательный фиксирует ряд положений, касающихся социальной налоговой скидки, а 219.1 — инвестиционной.
Чтобы узнать немного больше об имущественной налоговой компенсации, ищите в НК РФ статью номер , а если хотите выяснить что-либо по профессиональному вычету, то нужно пользоваться законодательным актом № 221. И для последнего типа скидки, связанной с возмещением убытков за определенные финансовые операции, принята статья № 220.1.
Сумма вычета
Размер, на который в будущем могут сократить налоговую базу физического лица, зависит от многих факторов. Самым главным критерием является то, сколько же составляет сумма определенного денежного расхода, дающего право на получение вычета, затем играет роль, какой именно вид налоговой компенсации оформляет физическое лицо, а также как давно им были потрачены эти деньги. Для наглядности предлагаем остановиться на сумме .
Необходимо отметить, что некоторые виды налоговых компенсаций имеют сроки давности. Иначе говоря, если после осуществления той или иной затраты налогоплательщик на протяжении определенного промежутка времени не подает декларацию на начисление вычета, то потом уже вернуть НДФЛ будет нельзя. Например, для социальных налоговых скидок этот срок равен трем календарным годам.
Расчет налоговой компенсации за лечение
Вычеты по подоходному налогу за оплату медицинских услуг (как обычных, так и дорогостоящих), а также за приобретение некоторых лекарств начисляются в размере фактических затрат, понесенных налогоплательщиком. Однако существует и некий максимум, равный 120 000 рублям. То есть если физическое лицо потратило на не дорогостоящие медицинские процедуры больше данной суммы, то возместить налог получится только с утвержденного законодательством лимита.
Для того чтобы налогоплательщикам стала более понятна специфика данного процесса, предлагаем рассмотреть конкретный пример из реальной жизни. Допустим, некая Никулина Татьяна Олеговна за 2016 год заработала 384 000 рублей. С данной суммы она выплатила 13% на подоходный налог. В этом же году гражданка потратила на свое лечение, а также стоматологические услуги дочери в общей сложности 140 000 рублей.
Поскольку сумма произведенной Татьяной Олеговной затраты больше максимального лимита, равного 120 000 рублям, то выполнять расчеты нужно будет отталкиваясь именно от него. Для того чтобы узнать, какую сумму она может получить обратно, потребуется высчитать тринадцать процентов со 120 000 рублей. Для начала находим один процент (120 000/100% = 1200 рублей), а потом перемножаем полученный результат с числом тринадцать. Выходит 15 600 рублей.
Однако если бы сумма в 140 000 рублей была потрачена на медицинские расходы дорогостоящего класса, то находить размер компенсации нужно было бы со всего ее размера. Таким образом, в итоге налогоплательщице бы перечислили не 15 600 рублей, а 18 200 рублей ((140 000/100%)*13%).
