≡× МЕНЮ

• Постройки
• Отделка
• Кладка
• Раствор
• Расчет

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода. Расчет авансовых платежей по прибыли — общие правила

Перечисление суммы производится не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев. При оплате налога ежемесячно взнос осуществляется по 28 число следующего месяца. При перечислении налога учитывается порядок уплаты:

• Платеж производится по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка в одном символе влечет либо погашение обязательств по другому виду налога, либо хранение суммы в группе невыясненных платежей до момента представления разъяснений. Для перечислений в рамках одного бюджета санкции не применяются.
• Перечисление производится двумя платежами с разбивкой по бюджетам.

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Ежемесячные же авансовые платежи - действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот. Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам. Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала - зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала.
Вспомним, как ее посчитать. Порядок расчета средней величины доходов В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Пример 1: рассчитаем для ООО «Центр управления финансами» квартальные авансовые платежи за 2018 год: по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей. по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу. по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п.

1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей - 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

Внимание

Разница между ранее внесенными суммами в течение отчетных периодов и окончательным расчетом перечисляется в бюджет по предельному сроку представления годовой отчетности. Если по итогам года организация получила отрицательные показатели (убыток), доплата не производится, а уплаченные авансовые платежи не пропадают и накапливаются на лицевом счете налогоплательщика. Для дальнейшего использования средств необходимо обратиться в территориальный орган.

При обнаружении ошибки в учете возникает необходимость представления уточненной декларации. Если ранее заявлена меньшая сумма, производится доплата налога и пени за каждый день просрочки. Недоимка и пени, внесенные ранее представленной уточненной декларации, освобождают организацию от штрафа.
Читайте также статью: → «Декларация по налогу на прибыль в 2018».

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году: как рассчитать

Инфо

Инспекция производит возврат после рассмотрения заявления, проведения камеральной проверки в течение 3 месяцев после обращения. О принятии положительного решения по заявлению о зачете в течение 5 дней предприятие удостоверяется в письменном виде. Если у предприятия имеется задолженность перед бюджетом того же уровня, ИФНС может зачесть переплату в счет числящейся за предприятием недоимки, пени или штрафов.

Операция производится без согласования с предприятием. Обложение прибыли у предприятий с разными организационными формами Уплата налога на прибыль отличается у предприятий, зарегистрированными в качестве юридического лица (например, ООО) и ИП.

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018: кто платит и порядок расчета

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Центр управления финансами»: Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами до 28.01.2018 2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей до 28.02.2017 18 тысяч рублей до 28.03.2018 56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% - 124 тысячи рублей) 18 тысяч рублей до 28.04.2018 18 тысяч рублей зачтена переплата до 28.05.2018 зачтена переплата до 28.06.2018 зачтена переплата до 28.07.2018 - - до 28.08.2018 - до 28.09.2018 - до 28.10.2018 12 тысяч рублей 12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей до 28.11.2018 10 тысяч рублей до 28.12.2018 10 тысяч рублей Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».
НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»: Авансовые платежи только по итогам квартала Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами до 28.01.2018 2 тысячи рублей доплаты за 2017 год + 18 тысяч рублей до 28.02.2017 18 тысяч рублей до 28.03.2018 56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% - 124 тысячи рублей) 18 тысяч рублей до 28.04.2018 18 тысяч рублей зачтена переплата до 28.05.2018 зачтена переплата до 28.06.2018 зачтена переплата до 28.07.2018 - - до 28.08.2018 - до 28.09.2018 - до 28.10.2018 12 тысяч рублей 12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей до 28.11.2018 10 тысяч рублей до 28.12.2018 10 тысяч рублей Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Кто должен платить авансовые платежи налог на прибыль 2018 год

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала - это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще с 10 до 15 млн. рублей. Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Центр управления финансами» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2018 года.

Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 - 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн. руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб. 40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн. руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн.

Как правило, компании платят авансы поквартально, но есть исключения. Тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи в 2018 году, можно разделить на две группы: — добровольная уплата;- вынужденная уплата. Добровольная ежемесячная уплата. Организация перечисляет деньги ежемесячно, если перешла на ежемесячный расчет налога исходя из фактически полученной прибыли (п.
2 ст. 286 НК РФ). Вынужденная уплата ежемесячных авансов по налогу на прибыль. Чтобы понять, как вы должны платить налог на прибыль: поквартально или ежемесячно, посчитайте размер доходов за последний год. Компании обязаны перечислять деньги ежемесячно, если доходы за предыдущие четыре квартала превысят 15 миллионов за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). Речь идет об организациях, которые считают авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из полученной ранее прибыли.
Можно ли зачесть переплату, возникшую в результате арифметической ошибки без подачи заявления? Большинство ИФНС придерживается мнения, что суммы, излишне внесенные организацией на основании допущенной ошибки, могут быть учтены плательщиком при будущих начислениях. Для устранения излишних вопросов необходимо уточнить в территориальном органе, на учете которого стоит предприятие, потребность подачи дополнительного документа. Вопрос №5. Как упростить проведение зачета излишне уплаченного налога? Предприятия, имеющие зарегистрированные в ИФНС личные кабинеты, упрощают процедуру зачета. Заявление, представленные в электронном виде, обрабатываются оперативно и без затрат времени на личное представление документа. Оцените качество статьи.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

• по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
• по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
• по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п.

  1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

Вернутья назад на Аванс 2018Выбирайте между традиционной системой: квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей или ежемесячные авансы по фактически полученной прибыли. Если меняете авансовую схему, подайте в налоговую сообщение в свободной форме. Срок подачи - 9 января 2018 года (перенос с воскресенья, 31 декабря).

Если оставляете прежнюю, никаких сообщений не требуется - просто работайте, как раньше. В этот же срок (перенос с 30 декабря) нужно сообщить о выборе подразделения для централизованной уплаты авансов и налога на прибыль, если вы хотите поменять ответственное подразделение или сейчас платите за каждое из них отдельно. Рекомендуемые формы уведомлений приведены в письмах ФНС № ШС-6-3/986 и № ЕД-4-3/

Большинство компаний платят ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале (ст. 286 НК РФ).

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль - это прямое обязательство всех налогоплательщиков, применяющих общий режим фискального обременения. Однако периодичность налоговых отчислений зависит от категории организации. Разберемся, кто и в какие сроки обязан рассчитываться с бюджетом по уплате авансовых платежей по налогу на прибыль.

Кто должен платить

Обязанность в уплате и начислении авансовых платежей по налогу на прибыль ложится на все экономические субъекты, которые выбрали ОСНО как основной режим налогообложения. Простыми словами, кто платит авансы по налогу на прибыль? Те же организации и индивидуальные предприниматели, которые не имеют права перейти на льготные (упрощенные) СНО.

1. Ежеквартально. Таким способом расчетов с бюджетом могут воспользоваться не все организации и ИП, а только следующие категории субъектов:
   • коммерческие компании и предприниматели, выручка которых за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов. Либо выручка не превысила 60 миллионов рублей за предшествующие 12 месяцев;
   • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, а также концертные организации исключены из данного перечня;
   • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
   • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
   • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
   • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ .
2. Ежемесячно с доплатой за квартал. Таким вариантом расчетов с ИФНС могут воспользоваться все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ ). Например, ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль 2019 обязана платить компания, выручка которой за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей в каждом из четырех периодов.
3. Ежемесячно, исходя из фактической прибыли. Такой расчет может применить любая организация или индивидуальный предприниматель на ОСНО. Для перехода на данную систему расчетов с бюджетом придется подать соответствующее заявление в территориальное отделение ИФНС.

Определив обязательства, авансовый налог на прибыль кто платит, разберемся, как осуществляется исчисление систематических траншей в бюджет.

Платим раз в квартал

Итак, если ваша компания имеет право исчислять и уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, то при осуществлении расчетов следует учитывать характерные особенности.

В первую очередь необходимо определить сумму налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

АПотч.пр = НБотч.пр. × Ст,

• АПотч.пр. — это авансовое перечисление денег за соответствующий отчетный период времени;
• НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за соответствующий период;
• Ст — ставка налогового обязательства, предусмотренная НК РФ.

Теперь исчисляем размер аванса к перечислению в государственный бюджет:

АП к уп. = АПотч.пр. - АПпредш.пр.,

• АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет ежеквартального аванса налога на прибыль в 2019 году за соответствующий квартал;
• АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за соответствующий отсчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
• АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, итоговая сумма налогового обязательства, подлежащего к уплате в бюджет, уменьшается на сумму уплаченных авансов. Если же итогом деятельности компании за год будет убыток, то транш за 4 квартал года будет нулевым.

Пример расчета авансов по налогу на прибыль ежеквартально

ООО «Весна» — на ОСНО. Налогооблагаемая база за 9 месяцев 2018 года — 9 000 000 рублей. Сумма авансов, уплаченных за 1 полугодие 2018 г. — 1 200 000 рублей.

Считаем общую сумму: АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

Исчисляем АП к уп. = 1 800 000 - 1 200 000 = 600 000 рублей.

Следовательно, ООО «Весна» обязано перечислить в ИФНС налог на прибыль 3 квартал (авансовые платежи) в сумме 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ , то помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль в 2019. Стоит отметить, что месячные авансы уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления авансируемых расчетов не изменился:

1. Помесячный платеж первого квартала года равен помесячному платежу 4 кв. предшествующего года. Например, январский авансовый налог на прибыль 2018 равен помесячному траншу в 4 кв. 2017 г.
2. Перечисления во втором квартале аналогичны одной трети от суммы уплаченного авансирования за 1 квартал. То есть платеж за апрель или май 2018 года равен 1/3 от аванса за 1 кв. 2018 г.
3. Месячные транши за 3 квартал определяются как одна треть от разницы аванса за полугодие и 1 квартала. Например, сколько заплатить за июль 2018 г., рассчитывается по формуле (АП за 1 полугодие - АП за 1 кв. 2018).
4. Помесячный расчет за 4 кв. исчисляют аналогично третьему кварталу. То есть размер авансирования налога на прибыль, расчет авансовых платежей (пример за октябрь или же ноябрь 2018) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1 полугодия, разделенное на три.

Применять данный порядок расчетов обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ . Например, предприятие, выручка которого за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей (или более 60 млн руб. за предшествующие 12 месяцев). В таком случае организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета. То есть если компания утрачивает право на ежеквартальные транши, то специального уведомления от ФНС (о переходе на помесячные платы) не поступит. Аналогично не будет письма, если у фирмы появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по налогу на прибыль по фактическим показателям

Если предприниматель или организация приняли решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

В таком случае налог на прибыль — расчет ежемесячных авансовых — платежей проводится исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Причем организации придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами будут признаваться месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет будет исчисляться, как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса будет исчисляться, как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток. Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2018 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 300 000 руб.

В течение 2 кв. 2018 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила также 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2018 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Весна» будет числиться переплата авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 150 000 рублей.

Сроки уплаты авансов по налогу на прибыль

Согласно действующему фискальному законодательству, а именно ст. 287 НК РФ , уплата авансов по налогу на прибыль должна проводиться не позднее установленных сроков. В противном случае налогоплательщик будет наказан. Последние даты перечисления средств в казну зависят от способа исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Представим действующие сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, таблица:

Как оплатить и отразить в учете

Для уплаты налога на прибыль (расчет авансовых платежей 2019) в казну придется заполнить платежное поручение. Особенности подготовки платежки для расчетов с бюджетом раскрыты в отдельном материале «Образец платежного поручения на уплату ННПО» .

Напомним, что особое внимание следует обратить на КБК налога на прибыль, авансовые платежи 2019 перечисляйте в соотношении:

В бухгалтерском учете используйте счет 68 «Расчеты с бюджетом» по соответствующему субсчету, чтобы отразить исчисленные и уплаченные обязательства. Подробнее о правилах составления бухгалтерских записей — в специальном материале «Итоговые и авансовые платежи по налогу на прибыль, проводки с примерами».

Все коммерческие организации России оплачивают налог на прибыль по частям в течение всего года. Налоговая служба требует внесения авансов - внутригодовых и годовых платежей, а также ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль входят в этот перечень. Сегодня мы поговорим о том, как их правильно рассчитывать и кто должен платить.

Обязательства по оплате налога на прибыль возлагаются на следующие организации:

1. ОАО, ЗАО, ООО, т.е. все российские юридические лица.
2. Иностранные организации, имеющие фактическое управление на территории страны.
3. Иностранные компании, признанные налоговыми резидентами РФ.
4. Юридические лица, являющиеся иностранцами, но получающие доходы из российских источников.
5. Постоянные представительства иностранных компаний в стране.

От уплаты налога освобождены:

• организации, не имеющие объектов налогообложения;
• предприятия, применяющие специализированный налоговый режим;
• компании-участницы инновационного центра «Сколково».

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль: сколько платить?

Налоговая ставка на прибыль чаще всего составляет 20%. Сумма налога, оплаченная коммерческими фирмами, делится между региональным и федеральным бюджетами. При этом только 3% отходит государству. Остальные 17% поступает в бюджеты регионов.

Некоторые регионы практикуют понижение ставок для отдельных групп коммерческих организаций. Для «особых» налогоплательщиков устанавливается до 13,5% налога.

Ставка может быть еще более низкой, но только для следующих компаний:

• предприятия, признанные резидентами на территории Владивосточного порта или в районах опережающего экономического развития;
• компании, участвующие в инвестиционных проектах регионального уровня;
• соучастники свободных или особенных экономических зон.

Варианты внесения платежа

Лишь некоторым компаниям дается возможность вносить налог не ежемесячно, а реже - каждый квартал. На поблажку имеют право:

• представительства иностранных компаний, постоянно ведущие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
• бюджетные организации (исключения - музей, театр, библиотека);
• компании с небольшой прибылью - не более 15 миллионов за каждый из четырех предыдущих кварталов;
• автономные учреждения;
• организации, ведущие некоммерческую деятельность.

Остальные компании должны перечислять налог каждый месяц. Закон предусматривает два варианта оплаты:

1. Вносить денежные средства ежемесячно и ежеквартально доплачивать остаток.
2. Рассчитывать сумму ежемесячных авансов по прибыли, полученной организацией в предыдущем месяце.

Взносы по прибыли, полученной в предыдущем месяце

Этот вариант доступен абсолютно всем организациям без исключений. Сумма налога рассчитывается из выручки, которую получила компания за отчетный временной промежуток (один, два, три и более месяца).

Чтобы с предстоящего календарного года начать использовать этот режим уплаты налога, заполните заявление и передайте его в ближайшее отделение. Сделать переход необходимо не позже 31 декабря. Например, если в 2018 г. руководство предприятия планирует вносить ежемесячные платежи, которые должны рассчитываться из полученной по факту прибыли, заявление в налоговый орган нужно предоставить до 31.12.2017 года.

На заметку! После подачи и принятия заявления в ФНС, начинать ежемесячный расчет налога на прибыль нужно с января. Далее перечисления должны производиться 28 числа того месяца, который следует за отчетным. Январское перечисление денег в бюджет нужно произвести до 28 февраля, февральское - до 28 марта. Мартовское - до 28 апреля.

Как производить расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль компании?

Сумма, которую компания обязана заплатить государству, высчитывается по формуле:

Размер платежа = база, облагаемая налогом, за отчетный промежуток времени (насчитывается по нарастающей) * налоговая ставка — сумма платежей, которые уже уплачены ранее за отчетный временной промежуток

Пример. В 2016 году ООО «Снежинка» рассчитывала платежи, исходя из выручки полученной в предыдущих кварталах. В том году «Снежинка» получила доход:

• в квартале первом - 20 миллионов рублей;
• во втором - 10 миллионов рублей;
• в третьем - 15,5 миллионов рублей;
• в четвертом - 24,5 миллиона рублей.

Доход бизнеса за год составил 70 миллионов рублей. В среднем «Снежинка» заработала 17,5 миллиона за каждый квартал рассматриваемого нами года. Это превышает установленное государством ограничение в 15 миллионов для каждого квартала.

В декабре 2016 года «Снежинка» вынуждено перешла на систему расчета налога по прибыли, полученной в предыдущем месяце.

Прибыль «Снежинки» за январь 2017 г. - 120 000 рублей. До 28 февраля 2017 года компания должна перечислить в бюджет 24 000 рублей (120 000 * 20%).

В феврале фирма заработала 80 000 рублей. Авансовый взнос должен рассчитываться так:

(120 000 +80 000) * 20% — 24 000 = 16 000 рублей

На заметку! Если по итогам отчетного периода вы получили убыток, сумма аванса, который должна фирма в текущем периоде, будет меньше, чем размер аванса, проплаченного за предыдущий период. В этом случае коммерческая организация ничего не должна.

Пример. В январе 2017 года ООО «Вектор» получила прибыль 1 миллион рублей и заплатила авансовый платеж за этот период в феврале. Сумма взноса - 200 тысяч рублей (1 000 000*20%). За январь и февраль «Вектор» понес убытки на сумму 500 тысяч рублей. Авансовый платеж за этот период платить не нужно, так как прибыли не было. При этом внесенные ранее 200 тысяч рублей считаются уплаченными излишне. Переплата пойдет в счет уплаты следующих периодов по налогу на прибыль или по другому налогу. Если сумма авансового платежа за январь-март не перекроет переплату, т.е. будет меньше 200 тысяч рублей, остаток перейдет на следующий отчетный период.

Авансы с доплатой за квартал

Этот способ расчета авансового платежа используют организации, которые:

• не имеют право отчислять налог 1 раз в квартал;
• самостоятельно не перешли на расчет аванса по фактически заработанной прибыли.

На заметку! Аванс необходимо рассчитывать с начала года нарастающим итогом.

Сумма первоквартального взноса равна сумме взноса за последние три месяца предыдущего года. Так, январский, февральский и мартовский авансовый платеж равен:

1/3 * размер прибыли, вырученной за весь четвертый квартал * действующая ставка налога

Сумма взноса за следующий квартал равна сумме первоквартального аванса. В апреле, мае и июне должно поступать столько же, сколько в марте, феврале и январе этого же года.

Сумма взносов в третьем отчетном квартале = сумме взносов за первые полгода – сумма первоквартального аванса.

В июле, августе и сентябре в бюджет должно поступать:

1/3 * (прибыль, заработанная за полгода - уже уплаченная сумма за предыдущие 6 месяцев)

Сумма взносов в четвертом квартале = сумме взносов за девятимесячный период – сумме авансов, проплаченных в первом полугодии.

Октябрьский, ноябрьский и декабрьский ежемесячный авансовый платеж равен трети от разности прибыли за период с января по сентябрь и ранее уплаченной суммы налога.

На заметку! В конце каждого квартала бухгалтер организации сопоставляет общую сумму ежемесячных авансовых платежей и фактически полученную прибыль. Если величина взносов меньше, чем налог, остаток необходимо доплатить. Крайний срок перечисления денег - 28 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.

Пример. В 2016-2017 году ООО «Удача» оплачивала авансовые платежи каждые 30 дней, доплачивая за каждый квартал.

Таблица 1. Прибыль организации

Первоквартальный аванс = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 рублей

Так, январские, февральские и мартовские перечисления должны составлять 96 000 рублей. Величина доплаты по итогам первого квартального периода будет рассчитана так:

11 000 000 * 20% – 96 000 * 3 = 12 000 рублей. Доплату необходимо внести до 28 апреля. Значит, в апреле организация должна отдать взнос за март и доплату за квартал 12 000 + 96 000 = 108 000 рублей.

Ежемесячные авансы во втором квартале равны трети от прибыли в первом квартале.

1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 рублей

В апреле, марте и июне в бюджет должно поступать по 80 667 рублей.

За полгода прибыль «Удачи» составила 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). За первые 6 месяцев получиться переплата:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Компания может вернуть обратно эту сумму, либо оставить в счет следующих платежей. «Удача» выбрала первый вариант.

Авансы в третьем квартале:

(2 000 000 * 20% — 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 рублей.

Эту сумму нужно вносить в июле, августе и сентябре.

Налог для новых организаций

Немного по-другому вносят налоги организации, которые созданы недавно. Новые компании могут выбрать один из двух способов оплаты авансовых платежей:

1. Расчет аванса по итогам квартала. Все организации используют этот вариант «по умолчанию», поэтому нет необходимости уведомлять о переходе на систему налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, вносит взносы исходя из прибыли, полученной за период с декабря по март. Крайний срок уплаты - 28 апреля текущего года. Общий порядок перечисления взносов организация начинает применять в шестом квартале. Фирма, основанная в июне, переходит на единую для всех организаций систему в третьем квартале следующего года.
2. Расчет аванса по фактической прибыли. Если руководство компании примет решение использовать этот вариант уплаты налога, необходимо поставить в известность налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, начинает платить ежемесячные авансы, которые бухгалтер рассчитывает из прибыли, полученной в декабре-январе. Крайний срок перечисления средств - 28 февраля.

Сроки

Компания должна перечислять платеж каждый месяц в течение календарного года. Но промежуток январь-декабрь не считается отчетным, платить за это время аванс в начале следующего года не требуется.

Календарный год январь-декабрь признан налоговым периодом, поэтому налоговые деньги нужно отправить не позже 28 марта того года, который следует за отчетным.

Пример. В 2017 году ООО «Автотранспорт» платила каждый месяц с февраля по декабрь. Общая сумма составила 100 000 рублей. В конце года фирма должна оплатить 120 000 рублей, т.е. 20 000 рублей на начало нового 2018 года остались не уплаченными. Их необходимо внести до 28.03.2018 года.

Как рассчитывают налоги

Чтобы правильно рассчитать какую сумму налога требуется заплатить, нужно знать какие расходы и доходы должны попасть в отчет, а какие указывать не нужно. Законом разрешено два метода определения дат, когда эти операции можно признавать.

Первый метод. Начисление

Время фактического поступления денежных средств или понесения затрат никакой роли не играет. Доходы и расходы признаются тогда, когда были отражены в документах. Если приход средств с расходами имеют косвенную связь, которую невозможно четко определить, компания сама распределяет доходы, используя принцип равномерности. Дата продажи готового товара (оказание услуг) считается датой совершения сделки. При этом неважно, когда именно поступили деньги.

Датой получения внереализационной выручки признается:

• для дивидендов - число, когда деньги поступили на расчетный счет получателя;
• для подаренного имущества или остальной подобной доходности - дата подписания документа о приёме-передачи.

Второй метод. Кассовый

Кассовый метод - полная противоположность методу начисления. Датой получения доходности считается дата поступления денег в кассу или на расчетный счет предприятия, получение права на собственность и т.д. Затраты признают только после их уплаты, то есть когда деньги уходят из кассы.

На заметку! Кассовый метод имеют право использовать только компании, у которых средняя квартальная доходность за предыдущий год вышла максимум 1 миллион рублей.

Что считать доходами

Прибыль - это разница между приходом денежных средств (или собственности) и затратами бизнеса. К числу доходов относят не только приход от реализации, но и любой другой заработок фирмы. К примеру, процент по вкладам в финансовых учреждениях или прибыль от передачи недвижимости в аренду. При налогообложении налог на добавленную стоимость, акцизы из доходов вычитаются.

Суммы, полученные организацией, подтверждаются:

• документами налогового учета;
• первичными документами;
• другими документами о получении денег.

Компании платят налоги не со всех вырученных сумм. Законом определены несколько видов заработка, освобождённых от налогообложения:

• взносы в УК фирмы;
• имущество, приобретенное в виде залога, задатка;
• собственность, оформленная в кредит;
• объект владения, полученный безвозмездно.

Все остальные вырученные суммы организация обязана учитывать при исчислении налога.

Какие расходы записывать

Расходы - это затраты бизнеса. Их нужно обосновать и подтвердить с помощью документов. Расходы делят на две группы:

1. Траты на реализацию или изготовление товаров, услуг - заработная плата персонала, амортизационные отчисления, закуп первичного сырья и другие материальные расходы.
2. Внереализационные траты - судебные затраты, убыток из-за минусового курса и пр.

На заметку! При налогообложении не учитываются расходы на погашение займа, перечисления в УК организации, выплаты дивидендов и т.п.

Реализационные издержки бывают прямыми и косвенными. К первой категории относят затраты предприятия на оплату труда, материальные издержки, амортизацию. Каждый месяц прямые расходы распределяется предприятием, включается в стоимость конечного продукта или незавершенного изготовления. Этот вид расходов уменьшает налогооблагаемую базу строго по мере реализации товара (услуги), в цене которых они учитываются. Что именно входит в список прямых расходов, решает сам налогоплательщик, в соответствии со своей учетной политикой.

Косвенные расходы - это затраты, которые не входят ни в число прямых, ни в число внереализационных. Они не могут быть частью себестоимости конечного продукта (оказания услуги). К косвенным затратам относят аренду, коммунальные платежи и другие расходы, связанные с функционированием компании. При расчете налога на прибыль, этот вид расходов должен быть отнесен к затратам текущего отчетного периода.

Что делать в случае переплаты?

Если произошла ошибка и вы переплатили налога больше, чем необходимо, вы можете вернуть деньги назад. У налогоплательщика есть на это 3 года с даты подачи налоговой декларации, а не уплаты аванса. Если служащие налоговой не идут на возврат денег, настаивайте. Закон на вашей стороне.

Как оплачивают налог на прибыль предприятия, которые лишены права на использование упрощенной системы налогообложения

Если доходы фирмы превышают установленный государством лимит, коммерческое предприятие лишается права на упрощенный режим оплаты налога. Первое время после потери «упрощенки» компания должна производить налоговые взносы как новая организация, то есть передавать авансовые платежи каждые 30 дней, начиная с окончания целого квартала. Датой образования фирмы будет считаться число, когда она совершила переход на стандартную налоговую систему.

Если организация переведена на обычную систему с начала октября 2016 года, то она должна начать перечислять взносы после завершения четвертого квартала 2016 года. Авансы должны поступать в бюджет, начиная с января 2017 года. Но, согласно закону, суммы авансов за первый квартал равны сумме авансов за четвертый квартал. Поскольку за тот период взносов нет, у компании нет возможности рассчитать сумму платежа. Поэтому обязанность передавать платежи возникает у нашей организации только во втором квартальном периоде 2017 года.

Сдача деклараций

Отчетность по налогу на прибыль сдается

1. За месяц - до 28 числа месяца, который следует за отчетным месяцем.
2. За год - до 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

Заполнению декларацию необходимо передавать в налоговый орган, который находится по месту расположения фирмы. Обособленное подразделение крупной компании сдает документ в отделение, которое расположено по месту нахождения этого филиала.

Меры наказания за неуплату налога

Если организация не перечислила налоговые деньги в установленный срок, ей грозит начисление пени. Налоговая инспекция имеет право взыскать необходимую сумму с должника за счет имущества или снять со счета в банке.

В течение трех месяцев после обнаружения просрочки, в компанию направляется требование об оплате налога на прибыль. В этом документе указывается срок погашения и сумма задолженности.

На заметку! Решение о взыскании долга по налогу принимается максимум через 2 месяца после того, как истек срок оплаты.

Если перечислять авансовый платеж на меньшую сумму, чем указано в декларации, налоговая инспекция имеет право взыскать разницу принудительно. Перечисление недостаточной суммы грозит начислением пени. Но, если первоначально заявленная сумма превысит фактическую прибыль, размер пени могут пересчитать.

По какой-то причине забыли подать декларацию вовремя? В нашей можете ознакомиться с перечнем налоговых санкций, а также рассмотрим варианты по уменьшению суммы штрафа.

Как экономить на налоге законно?

Налоговая инспекция улучшает осуществления контроля над компаниями, поэтому экономить на налогах становится все сложнее. Но существуют законные способы уменьшить взносы.

Чтобы сэкономить, можно признавать выручку по оплатам. Если товар продан, но оплата за него не поступила, собственником продукции считается поставщик. В доходы предприятия нужно включать выручку на дату фактической оплаты.

Еще один способ уменьшить текущие взносы - составить акт сверки с кредитором. Это поможет отсрочить уплату старой задолженности. Таким образом можно на 3 года отсрочить учет кредита в доходах.

Один из методов экономить на взносах - компенсировать ипотечные проценты. Но оформить ее нужно правильно. Если ее не включать в заработную плату, то страховку можно не оплачивать. Потому что средства для погашения процентов на приобретение жилой недвижимости, которые предоставляет сотрудникам компания, взносами не облагается.

Видео — Авансовые платежи по налогу на прибыль

Ситуация: нужно ли перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в I квартале текущего года? Организация потеряла право на упрощенку с 1 октября прошлого года. Средняя величина доходов за прошлый год превысила установленный лимит.

Нет, не нужно.

Если организация утратила право применять упрощенку, она должна платить налог на прибыль в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). А вновь созданные организации начинают перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации (п. 6 ст. 286 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации датой государственной регистрации считается дата, когда организация перешла на общую систему налогообложения. То есть 1 октября прошлого года. Соответственно, первым полным кварталом, по истечении которого организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, является IV квартал прошлого года.

Таким образом, исходя из буквального толкования норм законодательства первые авансовые платежи по налогу на прибыль организация, утратившая право на применение упрощенки с 1 октября прошлого года, должна перечислять в бюджет в I квартале текущего года (по срокам не позднее 28 января, 28 февраля и 28 марта). Однако суммы ежемесячных авансовых платежей в I квартале текущего года приравниваются к суммам ежемесячных авансов за IV квартал прошлого года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). В IV квартале прошлого года авансовых платежей по налогу не было. Следовательно, у организации нет данных для начисления авансовых платежей в I квартале текущего года.

Получается, что в рассматриваемой ситуации организация не обязана перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в течение I квартала текущего года. Впервые такая обязанность появляется у нее во II квартале. По срокам не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня организация должна перечислять в бюджет авансовые платежи в размерах, указанных в подразделе 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль за I квартал.

Ответственность: авансовый платеж перечислен поздно

Если организация перечислила авансовый платеж по налогу на прибыль позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить ей пени (ст. 75 НК РФ). Кроме того, инспекторы могут взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46, 47 НК РФ).

Для начала инспекторы направят требование об уплате налога, если организация опоздает с перечислением авансовых платежей (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании они укажут размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ). Такое требование могут предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

По истечении срока уплаты, указанного в требовании, инспекция примет решение о взыскании авансового платежа по налогу. Сделать это инспекция может не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Ситуация: может ли налоговая инспекция принудительно взыскать разницу между расчетным и фактически уплаченным налогом? Организация перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль в размере меньшем, чем указано в декларации.

Да, может.

Если организация занизила размер авансовых платежей по сравнению с суммой, заявленной в декларации, то у нее образуется задолженность перед бюджетом. Ведь перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль - обязанность, прописанная в пункте 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ. Взыскать возникшую задолженность налоговая инспекция вправе в принудительном порядке (ст. 46, 47 НК РФ). Аналогичная точка зрения отражена в письме УФНС России по Московской области от 28 февраля 2006 г. № 22-22-И/0094. Подтверждает эту позицию и арбитражная практика (п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Кроме того, за задержку авансовых платежей инспекция может начислить пени (ст. 75, 58 НК РФ). Если фактическая сумма налога по итогам отчетного (налогового) периода будет меньше первоначально заявленной, то пени пересчитают .

Ситуация: должна ли налоговая инспекция пересчитать пени за перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль в меньшем размере, чем по первоначальному расчету? По итогам отчетного (налогового) периода налог к уплате меньше заявленных авансовых платежей .

Да, должна.

Допустим, организация должна была перечислить в течение квартала авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, но не перечислила их в срок. По итогам отчетного (налогового) периода сумма авансового платежа оказалась меньше общей суммы авансов, рассчитанных исходя из прибыли предыдущего квартала и заявленных ранее к уплате. Тогда и пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей инспекция должна уменьшить соразмерно. Такой вывод содержится в письмах Минфина России от 19 января 2010 г. № 03-03-06/1/9, от 18 марта 2008 г. № 03-02-07/1-106, ФНС России от 13 ноября 2009 г. № 3-2-06/127 и постановлении Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57.

Под соразмерным уменьшением следует понимать пересчет пеней исходя из суммы ежемесячного авансового платежа, которая определяется по формуле:

Пример соразмерного уменьшения пеней, начисленных за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль. По итогам отчетного периода сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, оказалась меньше заявленной первоначально

Организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2015 года составляет 90 000 руб. Эту сумму организация должна была перечислить в бюджет 28 января, 2 марта и 30 марта 2015 года. Общая сумма авансовых платежей, которые она должна была перечислить в I квартале, составляет 270 000 руб. (90 000 руб. × 3 мес.). Организация перечислила эту сумму только 27 апреля 2015 года.

В течение января-марта 2015 года организация не перечисляла авансы по налогу на прибыль. Начиная с 29 января, 3 марта и 31 марта инспекция начисляла организации пени, общая сумма которых на 27 апреля 2013 года составила:
90 000 руб. × 1/300 × ((88 дн. + 54 дн. + 27 дн.) × 8,25%) = 4183 руб.

Сумма налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет по итогам I квартала, составила не 270 000 руб., а 210 000 руб. Инспекция должна пересчитать пени (письмо ФНС России от 13 ноября 2009 г. № 3-2-06/127). Сумма пеней пересчитывается исходя из 1/3 суммы авансового платежа, рассчитанного по итогам отчетного периода. Скорректированная сумма ежемесячных авансовых платежей в I квартале 2015 года составляет 70 000 руб. (210 000 руб. : 3 ме с.):

Если по итогам налогового периода у организации сложился убыток, пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль сторнируются полностью (письмо ФНС России от 11 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18934).

Налог на прибыль – налогообложение, базой которого является выручка компании (доходы минус расходы) за отчетный период. Существует несколько вариантов порядка уплаты налога с учетом авансовых платежей: помесячно или ежеквартально. Кто платит ежемесячные авансовые платежи по прибыли в 2019 году, определяется в зависимости от размера выручки. Подробнее о порядке уплаты налогов на прибыль и правилах расчета рассказано ниже.

Налог на прибыль рассчитывается при помощи специальной формулы. Чтобы узнать сумму для уплаты, следует налоговую базу умножить на 0,2. 20% — это текущая ставка по налогу, а в качестве налоговой базы следует рассматривать исключительно выручка налогоплательщика, то есть доходы минус расходы.

Налоговая база также зависит от отчетного периода. Это может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев или год. Однако далее будут рассматриваться особенности уплаты авансов по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 года.

Как узнать порядок уплаты

Сроки уплаты налогов зависит от размера прибыли компании за весь год. Чем больше выручка, тем больше вероятность попасть в разряд тех компаний, которые должны отправлять авансы в ФНС каждый месяц. Начиная с 2016, налоговики требуют ежемесячно вносить средства только тем компаниям, которые зарабатывают суммарно от 60 млн рублей. Если прибыль ниже этого показателя, то сумму ежемесячных авансовых платежей отправлять не нужно. Вместо этого аванс платится каждый квартал.

Узнать о том, в каком порядке следует выплачивать налог, можно от ИФНС. Налоговая служба обязана высылать на официальный адрес (адрес регистрации) организации извещение обновлении периодичности выплат. Так, если выручка за год увеличилась и превысила лимит в 60 млн рублей, должно поступить извещение о необходимости отчисления ежемесячных авансовых платежей. Если согласно бухгалтерским и налоговым отчетам видно, что выручка превысила лимит, а извещение не поступило, необходимо самостоятельно обратиться в ИФНС для выяснения порядка уплаты. В случае неуплаты налога в указанные сроки налоговики начисляют пени, поэтому любые задержки, в том числе ожидание извещений со стороны налоговой службы, может привести к финансовым потерям.

Те, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019, могут перестать выплачивать их в следующем периоде, если фактическая прибыль за год окажется меньше 60 млн. рублей. В таких случаях налоговая служба редко направляет дополнительные уведомления.

Варианты уплаты налога для компаний с крупной выручкой

Организации с годовой выручкой более 60 млн. обязаны отчислять аванс в ФНС ежемесячно. Однако и в такой ситуации есть два варианта действий:

• уплачивать платежи каждый месяц, а также каждый квартал по вышеприведенной формуле расчета;
• уплачивать средства исходя из фактической, а не предполагаемой выручки ежемесячно.

Если налогоплательщик выбрал второй вариант, то есть собирается переводить отчисления только по фактической выручке, чтобы избежать переплат, то необходимо подавать декларацию по выручке каждый месяц. В противном случае придется перейти обратно на стандартную схему с платежами.

У организаций с выручкой свыше 60 млн. есть право выбора, но сделать его они могут только до начала нового года (до 31.12). Если к этой дате заявление о выборе конкретного варианта налогообложения не поступило в ФНС, налоговая служба автоматически поставит организации стандартную схему платежей. Чтобы изменить схему на другую, придется дождаться окончания нового года. Так, если налогоплательщик не успел подать заявление до 31.12.2019, возможность изменить порядок отчисления ежемесячных платежей у него будет уже только для 2020, а не 2019 г.

Как рассчитать налог на прибыль за 1 квартал 2019

Для расчета отчислений за первый квартал каждого года необходимо учитывать авансовые платежи за предыдущий период. Данные можно взять из декларации за 9 месяцев предыдущего года (если необходимо узнать авансы за 1 отчетный срок) или из декларации за весь предыдущий год (авансы за 2 и 3 кварталы).

Авансовые платежи за квартал

Для расчета следует узнать точную сумму аванса за полгода и за 9 месяцев предыдущего года. Далее производится расчет: из аванса за 9 месяцев вычитается аванс за 6 месяцев. Это и будет необходимый размер платежа за 1 квартал 2019 г.

Для расчета налога за 4 квартал предыдущего года применяют ту же формулу. По этой причине можно не прибегать к дополнительным расчетам, а просто взять его сумму.

Авансовые ежемесячные платежи

Для расчета платежей, которые отчисляются ежемесячно, используется формула, приведенная выше. Аванс за 1 квартал делится на 3. Полученная цифра необходима к уплате и может быть изменена только в том случае, если налогоплательщик платит отчисления по ежемесячной декларации. Если декларация в налоговую составляется каждый месяц, то для вычисления налога выручку следует умножить на 0,2.

Сроки уплаты авансовых платежей за 1 квартал и за первые три месяца

Сроки уплаты налога зависят от того, по какой схеме отчисляются средства. Квартальные сроки едины для всех: как «ежемесячных» плательщиков, так и «ежеквартальных». А вот для тех организаций, которые обладают большой выручкой (свыше 15 млн за квартал или 60 млн в среднем за год), добавляются еще и ежемесячные сроки платы.

В случае если аванс не оплачен, начисляются пени. Их сумма зависит от ставки рефинансирования Банка России, размера недостающей выплаты и количества дней, на которые организация просрочила платеж. Важно учесть, что, начиная с 31-ого дня просрочки, сумма пеней увеличивается в два раза (без учета дней просрочки).

Когда можно не уплачивать аванс

Взносы не всегда обязательны к уплате. Налоговая служба не требует от организаций выплат, если по итогам отчетного периода нет объекта налогообложения – прибыли. От уплаты ежемесячных и квартальных налогов освобождаются те компании, у которых период не был прибыльным: расходы превышают доходы. Отказаться от выплаты аванса можно также, если по расчетам он равен нулю, т.е. расходы и доходы равны между собой.

Есть и определенная категория компаний, которые могут не выплачивать взнос даже при наличии прибыли за месяц или квартал. Это те организации, налоговые отчисления которых за предыдущий срок превысили фактически необходимую сумму. Средства, которые превысили лимит, используются, чтобы уплатить взнос за следующий отчетный период. Рассмотреть эту ситуацию можно на простом примере:

1. Организация А выплачивает налог ежеквартально. Фактическая прибыль за 1 квартал 2019 составила 5 000 000 рублей. Платеж рассчитывается исходя из отчислений за предыдущий год, а не исходя из фактической прибыли.
2. Сумма взноса за 9 месяцев – 9 млн., а за 6 месяцев – 6 млн. По итогам расчета взнос за 1-ые 3 месяца текущего года должен составить 9-6-=3 млн. рублей.
3. Из расчета фактической выручки сумма налога должна составить 5*0.2=1 млн. рублей.
4. Аванс превышает фактический налог на 3-1=2 000 000. рублей. Средства автоматически начисляются на следующий отчетный квартал.
5. Взнос по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года равен авансу за 1 квартал, т.е. составляет 2 млн. рублей. Однако налоговая служба автоматически перенаправила 2 000 000 рублей на погашение налога за полугодие. 2-2=0, оплачивать взнос во 2 квартале не нужно.

Если же размер переплаты за предыдущий период меньше необходимого авансового платежа, придется заплатить разницу в указанный срок (до 28-го числа отчетного месяца при помесячных взносах).