Бухгалтерская справка расчет процентов по займу. Бухгалтерская справка для подтверждения расчета суммы процентов по полученным займам, включаемых в расходы для целей налогообложения
Получение займа часто сопровождается обязанностью уплачивать проценты за его использование в течение определенного промежутка времени. В определенных ситуациях они нормируются.
Проценты по полученным займам отражают записью по дебету счета прочих расходов 91.2 и кредиту или счетов. Их начисляют каждый месяц при методе начисления, если срок займа больше года. При кассовом методе – в день перечисления процентов.
Если задолженность является контролируемой (заем предоставлен иностранной организацией, владеющей 20% уставного капитала, или аффилированным лицом этой организации), процент рассчитывается делением процентной ставки за отчетный или налоговый период на коэффициент капитализации на последнюю отчетную дату. Данная величина не может превысить предельный уровень (ст. 269 НК РФ).
При выдаче займа в иностранной валюте возникает необходимость . При кассовом методе такая ситуация невозможна.
Типовые проводки в бухучете
При строительстве объектов недвижимости, проценты по займу включаются в их первоначальную стоимость:
- Дебет 08 Кредит 66 (67).
После окончания строительства делают запись:
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67).
Если процентная ставка превышает норматив по контролируемой задолженности, тогда возникает отложенное налоговое обязательство, которое нужно отразить по:
- дебету счета 68.4.2 и кредиту счета.
Пример проводок при займе от юридического лица
Фирме предоставлен денежный заем сроком на месяцев по ставке 12% годовых в сумме 350 000 руб.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 66 | Получен денежный заем | 350 000 | Договор займа
Выписка банка |
|
| 91.2 | 66 | Начислены проценты по договору займа | 38 500 | Бухгалтерская справка |
| 66 | Перечислены проценты | 38 500 | Платежное поручение | |
| 66 | Погашен заем | 350 000 | Платежное поручение |
Если заимодавец физическое лицо, с суммы уплаченных ему процентов : 13% — для резидентов и 35% — для нерезидентов. Данная операция оформляется проводкой: Дебет 73 (76) Кредит 68 НДФЛ. Перечисление процентов физическому лицу осуществляется записью Дебет 66 (67) Кредит (50).
Займ от физического лица
Организация получила заем от директора в сумме 80 000 руб. под 5 % годовых на 3 месяца.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 50 | 66 | Получен денежный заем | 80 000 | Приходный кассовый ордер |
| 91.2 | 66 | Начислены проценты | 600 | Бухгалтерская справка |
| 73 | 68 НДФЛ | Удержан НДФЛ с процентов | 78 | Бухгалтерская справка |
| 66 | 50 | Выплачены проценты | 522 | Расходный кассовый ордер |
| 66 | 50 | Погашен заем | 80 000 | Расходный кассовый ордер |
Образец бухгалтерской справки расчета суммы процентов по выданным займам
Образец бухгалтерской справки:
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА
по расчету процентов по предоставленным займам за месяц: сентябрь___ 20_15_ г.
| № п/п |
Договор займа | Сумма займа, руб. | Годовая процентная ставка, % | Срок займа | Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты, дней | Сумма процентов за месяц по предоставленному займу, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=3*4/365(366)дней*6 |
| 1 | Договор №321 от 01.03.2015 | 10000000,00 | 10 | 30.11.2015 | 30 | 8 219,18 |
| Итого | 8 219,18 |
Исполнитель: бухгалтер __________________/ ________________________
Главный бухгалтер __________________/ ________________________
Размер и порядок уплаты процентов
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.
Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.
По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).
Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:
– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:
2.В каких случаях нужно составлять бухгалтерскую справку
Бухгалтерскую справку нужно составлять в любых случаях, когда бухгалтеру необходимо обосновать проводки или расчеты. Например:
- при представлении уточненных деклараций для обоснования расчетов, отраженных в них (письмо ФНС России от 14 декабря 2006 г. № 02-6-10/233);
- для подтверждения сумм, отраженных в бухучете, например, при расчете дивидендов;
- для обоснования сторнировочных проводок и т. д.
Этот первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Source: www.26-2.ru
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА N _______
"___"______________ ____ г. (указать дату составления)
_______________________________________________________________________ (указать причину составления справки, обоснование бухгалтерских записей)Сумма займа, полученного (выданного) по договору N _____ от "___"_________ ___ г., составила ______ (__________) руб., размер процентов (платы) _______% годовых, срок займа _______ месяцев.
По условиям договора были начислены проценты за ____________ (месяц) _____ г. в размере _______ (__________) руб., за ___________ (месяц) _____ г. в размере _______ (__________) руб. (перечисляется помесячное начисление процентов).
Начисленные проценты в налоговом учете учитываются в составе внереализационных расходов в пределах норм, установленных п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
В связи с вышеизложенным налогоплательщик включает в расходы для целей налогообложения _____ (_________) руб. займов, выплаченных по договору займа.
Главный бухгалтер
__________________ / _________________
Образец бухгалтерской справки расчета суммы процентов по выданным займам
Ответ
Образец бухгалтерской справки:
Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА
по расчету процентов по предоставленным займам за месяц: сентябрь___ 20_15_ г.
| № п/п |
Договор займа | Сумма займа, руб. | Годовая процентная ставка, % | Срок займа | Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты, дней | Сумма процентов за месяц по предоставленному займу, руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7=3*4/365(366)дней*6 |
| 1 | Договор №321 от 01.03.2015 | 10000000,00 | 10 | 30.11.2015 | 30 | 8 219,18 |
| Итого | 8 219,18 |
Исполнитель: бухгалтер __________________/ ________________________
Главный бухгалтер __________________/ ________________________
Размер и порядок уплаты процентов
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по , действующей на дату возврата займа (или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.
Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).
Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:
– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:
2.В каких случаях нужно составлять бухгалтерскую справку
Бухгалтерскую справку нужно составлять в любых случаях, когда бухгалтеру необходимо обосновать проводки или расчеты. Например:
- при представлении уточненных деклараций для обоснования расчетов, отраженных в них ();
- для подтверждения сумм, отраженных в бухучете, например, при расчете дивидендов;
- для обоснования сторнировочных проводок и т. д.
Этот первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
